國稅發(fā)〔1994〕114號 國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)〔1994〕114號

  根據(jù)國務(wù)院國發(fā)〔1994〕10號《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》第三條的規(guī)定，現(xiàn)就中外合作油（氣）田（以下簡稱合作油（氣）田）開采原油、天然氣征收增值稅的有關(guān)問題通知如下：
  一、合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅，以該油（氣）田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油（氣）量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計稅依據(jù)。
  二、鑒于目前合作油（氣）田開采的原油、天然氣實(shí)行統(tǒng)一銷售，其增值稅暫按合作油（氣）田每次用于銷售的總量計算征稅。計征增值稅的原油、天然氣實(shí)物隨同合作油（氣）田的原油、天然氣一起銷售。
  三、增值稅的原油、天然氣實(shí)物，按實(shí)際銷售額扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷售費(fèi)用后入庫。原油、天然氣銷售的定價方法，應(yīng)事先報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。
  四、合作油（氣）田的原油、天然氣按次納稅，每次銷售款劃入銷售方銀行賬戶之日（最遲不得超過合同規(guī)定的付款期限最后一日）起5日內(nèi)申報納稅（如最后一天為法定節(jié)、假日可按規(guī)定順延）。逾期未辦理申報納稅的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
  五、合作油（氣）田銷售的原油、天然氣按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。選擇確定后1年內(nèi)不得變更。
  六、增值稅的申報繳納事宜，由參與合作的中國石油公司負(fù)責(zé)辦理。在辦理納稅申報時，應(yīng)同時附送本次原油、天然氣的銷售價格、銷售費(fèi)用、銷售去向等明細(xì)資料。并按月或按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送合作油（氣）田的產(chǎn)量、存量、分配量、銷售量以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所需要的其他有關(guān)資料。
  七、合作油（氣）田銷售原油、天然氣時，應(yīng)按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的具體填開方法是：“價稅合計欄”按含稅銷售額填寫；“稅額欄”按含稅銷售額乘以征收率5%計算出的稅額填寫；“金額欄”按價稅合計數(shù)額減去稅額后的余額填寫；“數(shù)量欄”按銷售總量填寫；“單價欄”按實(shí)際銷售單價填寫；“稅率欄”不填?！岸愵~欄”中所列稅額為購買方的增值稅進(jìn)項扣除額。
  八、中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田比照上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  九、本通知自1994年1月1日起實(shí)行。