國稅發(fā)〔2006〕112號(hào) 國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知
國稅發(fā)〔2006〕112號(hào)

遼寧、上海、浙江、湖北、廣東、重慶、陜西?。ㄖ陛犑校﹪叶悇?wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政廳（局）、民政廳（局）、殘疾人聯(lián)合會(huì)：

  根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕111號(hào)）和《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的具體實(shí)施意見明確如下：
  一、認(rèn)定試點(diǎn)地區(qū)安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)需要申請(qǐng)享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)分別向當(dāng)?shù)孛裾块T和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)。
  民政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)安置殘疾人員的比例、企業(yè)是否具備福利企業(yè)資格進(jìn)行審核，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面審核認(rèn)定意見。民政部門的具體審核管理辦法，由民政部另行規(guī)定。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕111號(hào)）第三條規(guī)定的條件對(duì)企業(yè)是否符合減免稅條件作出認(rèn)定。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要提請(qǐng)殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門對(duì)殘疾人證件的真實(shí)性進(jìn)行審核。
  二、核定福利企業(yè)年度減稅限額
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)財(cái)稅〔2006〕111號(hào)文件規(guī)定的條件、企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料以及民政部門出具的書面審核認(rèn)定意見審核認(rèn)定企業(yè)符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)書面核定企業(yè)年度減稅限額，并在殘疾人證件上加蓋戳記。
  企業(yè)年度減稅限額的計(jì)算公式為：
  年度減稅限額=∑安置的每位殘疾人員的預(yù)定工作月份÷12×每位殘疾人員年度減稅限額
  如果企業(yè)的企業(yè)所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核批準(zhǔn)意見抄送企業(yè)的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批。
  三、減征辦法
  （一）增值稅或營(yíng)業(yè)稅的減征
  繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的企業(yè)年度減稅限額的次月起，隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)減征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在核定的企業(yè)年度減稅限額內(nèi)按月減征應(yīng)納稅額，月度應(yīng)納稅額不足減征的部分可在以后月份繼續(xù)減征。
  當(dāng)年應(yīng)納稅額小于核定的年度減稅限額的，以當(dāng)年應(yīng)納稅額為限；當(dāng)年應(yīng)納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的年度減稅限額為限。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。
  （二）成本加計(jì)扣除企業(yè)可以按照支付給殘疾人員實(shí)際工資的2倍在企業(yè)所得稅前扣除。
  四、變更申報(bào)
  （一）企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按本通知第一、二條規(guī)定申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和民政部門重新認(rèn)定、核定年度減稅限額。
  （二）企業(yè)因殘疾人員或在職職工人數(shù)變化，不再符合減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
  五、監(jiān)督管理
  （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，并會(huì)同財(cái)政部門、民政部門建立年審制度，對(duì)不符合減稅條件的企業(yè)，取消其減稅資格，追繳失去減稅資格期間已減免的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
  （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái)賬。在征管軟件未修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)年度減稅限額及殘疾人員變化等情況。
  （三）各級(jí)財(cái)稅部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政部門、勞動(dòng)保障部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制。要建立部門聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，及時(shí)解決試點(diǎn)出現(xiàn)的問題，保證試點(diǎn)工作順利進(jìn)行。
  六、執(zhí)行日期和要求
  （一）本通知自2006年7月1日起執(zhí)行，試點(diǎn)?。ㄊ校┛砂幢就ㄖ?guī)定精神，制定具體實(shí)施辦法。本通知實(shí)施后，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)適用原政策的企業(yè)，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。
  （二）試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)部門、財(cái)政部門、民政部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤試點(diǎn)政策的執(zhí)行情況，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)反映。