財稅〔2006〕153號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知
財稅〔2006〕153號

  注釋：全文廢止或失效。參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，財稅〔2009〕147號。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
  為繼續(xù)支持我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將宣傳文化的增值稅和營業(yè)稅支持政策通知如下：
  一、自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調(diào)至13％。
  “音像制品”，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
  “電子出版物”，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM等)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD／R，BD-R等)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO等)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒等)和各種存儲芯片。
  二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅先征后退政策：
  (一)對以下出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅先征后退政策：
  1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)刊物，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)刊物。
  上述各級的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內(nèi)。
  2.科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物。
  3.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。
  4.少數(shù)民族文字出版物。
  5.盲文圖書和期刊。
  6.在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)批準(zhǔn)注冊的出版單位出版的出版物。
  7.列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。
  上述圖書包括租型出版的圖書。
  (二)對新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實行增值稅先征后退政策。
  (三)對下列印刷、制作業(yè)務(wù)實行增值稅先征后退政策：
  1.對少數(shù)民族文字的圖書、報紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)。
  2.對少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)。
  3.列入本通知附件2的新疆印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
  三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下增值稅免稅政策：
  (一)對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。
  縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區(qū)、旗)兩級合二為一的新華書店，以及對因撤縣(縣級市、區(qū)、旗)改區(qū)名稱發(fā)生變化的新華書店，但不包括城市中縣級建制的新華書店。
  (二)對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。
  四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，實行以下營業(yè)稅政策：
  (一)對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。
  (二)對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上(包括縣級市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營業(yè)稅。
  (三)對報社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣收取的“版面費(fèi)”及類似收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營業(yè)稅。
  五、自2006年1月1日起至2008年12月31日，對依本通知第二條第一款規(guī)定退還的增值稅稅款應(yīng)專項用于技術(shù)研發(fā)，設(shè)備更新，新興媒體的建設(shè)和重點(diǎn)出版物的引進(jìn)開發(fā)。對依本通知第三條第一款規(guī)定免征的增值稅稅款應(yīng)專項用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)。
  六、享受本通知第二條第一款規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國家新聞出版總署頒發(fā)的具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位(包括以“租型”方式取得專有出版權(quán)進(jìn)行出版物的印刷發(fā)行的出版單位)。承擔(dān)省級以上新聞出版行政部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因各種原因尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)省級財政監(jiān)察專員辦事處商同級新聞出版主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。
  納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社、報社和期刊社不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
  七、本通知的有關(guān)定義
  (一)本通知所述“科普單位”，是指科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。
  (二)本通知所述“出版物”，是指根據(jù)國家新聞出版署的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。
  (三)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行。
  (四)本通知所述“科技圖書”，是指按照《圖書在版編目數(shù)據(jù)》(GB／T12451-2001)規(guī)定在其圖書在版編目數(shù)據(jù)第三部分正式列有指定分類號的圖書，分類號不止一個時，以第一個分類號為準(zhǔn)。
  (五)本通知所述“科技報紙”的具體范圍按附件3執(zhí)行。
  (六)本通知所述“科技期刊”，是指按照《國際標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)出版物號》(GB／T 9999-2001)的規(guī)定列有指定分類號的期刊。
  (七)本通知所述“科技音像制品”，是指按照中國標(biāo)準(zhǔn)音像制品編碼(ISRC)規(guī)則列有指定分類號的音像制品。
  (八)上述“指定分類號”是指下列分類號：A(馬克思主義、列寧主義、毛澤東思想)、B(哲學(xué))、D(政治、法律)、E(軍事)、F(經(jīng)濟(jì))、K(歷史、地理)、N(自然科學(xué)總論)、O(數(shù)理科學(xué)、化學(xué))、P(天文學(xué)、地球科學(xué))、Q(生物科學(xué))、R(醫(yī)藥、衛(wèi)生)、S(農(nóng)業(yè)科學(xué))、T(工業(yè)技術(shù))、U(交通運(yùn)輸)、V(航空、航天)、X(環(huán)境科學(xué))和Z2(百科全書、類書)。
  (九)本通知所述“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物”，是指經(jīng)國家新聞出版總署批準(zhǔn)正式出版的使用統(tǒng)一書號的各類技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程圖書(包括合訂本、單行本以及使用標(biāo)準(zhǔn)書號的電子出版物)。
  (十)本通知所述“專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和刊物。
  (十一)本通知所述“中小學(xué)的學(xué)生課本”，是指普通中小學(xué)學(xué)生課本和中等職業(yè)教育課本。普通中小學(xué)學(xué)生課本是指根據(jù)教育部中、小學(xué)教學(xué)大綱的要求，由經(jīng)國家新聞出版行政管理部門審定而具有“中小學(xué)教材”出版資質(zhì)的出版單位出版發(fā)行的中、小學(xué)學(xué)生上課使用的正式課本，具體操作時按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國家和省級教育行政部門審定，供中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高??國家和省級教育行政部門每年下達(dá)的教學(xué)用書目錄認(rèn)定。中小學(xué)的學(xué)生課本不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。
  八、辦理和認(rèn)定
  (一)本通知規(guī)定的各項增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》〔(94)財預(yù)字第55號〕的規(guī)定辦理。各地財政監(jiān)察專員辦事處和負(fù)責(zé)增值稅先征后退初審工作的財政機(jī)關(guān)要采取措施，按照本通知第五條規(guī)定的用途監(jiān)督納稅人用好退稅或免稅資金。
  (二)科普單位、科普活動和科普單位進(jìn)口自用科普影視作品的認(rèn)定仍按《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、新聞出版總署關(guān)于印發(fā)〈科普稅收優(yōu)惠政策實施辦法〉的通知》(國科發(fā)政字〔2003〕416號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  九、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2001〕88號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干報刊享受出版物增值稅先征后退政策的通知》(財稅〔2001〕89號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于人民公安報執(zhí)行出版物增值稅先征后退政策的通知》(財稅〔2002〕19號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對英文〈中國婦女〉雜志和華文教材實行增值稅先征后返問題的通知》(財稅〔2002〕22號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大新疆新華書店增值稅退稅范圍的通知》財稅〔2002〕45號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于縣改區(qū)新華書店增值稅退稅問題的通知》(財稅〔2002〕138號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、科技部、新聞出版總署關(guān)于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕55號)的第一條和第二條的規(guī)定及第三條的營業(yè)稅政策規(guī)定、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物增值稅和營業(yè)稅政策的補(bǔ)充通知》(財稅〔2003〕90號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等出版物增值稅政策問題的通知》(財稅〔2003〕239號)、《財政部、新聞出版總署關(guān)于綜合類科技報紙增值稅先征后返有關(guān)問題的通知》(財稅〔2004〕26號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆出版印刷企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2005〕47號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印刷少數(shù)民族文字出版物增值稅政策的通知》(財稅〔2005〕48號)同時廢止。按照本通知第三條和第四條規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅或營業(yè)稅，凡在收到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，應(yīng)予以抵減以后納稅期應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅或者直接予以退庫處理。