國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)[2001]9號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知

國家稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知
國稅發(fā)[2001]9號(hào)

狀態(tài)：失效

    各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)表〉的通知》要求，2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)使用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》。根據(jù)新申報(bào)表內(nèi)容的變化，總局對(duì)現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程進(jìn)行了重新修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們。2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作按新管理辦法和工作規(guī)程執(zhí)行。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法
為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。
二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、外國稅額扣除及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
三、所得稅匯算清繳的計(jì)算公式如下：
（一）全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）；
（二）所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額－減免所得稅額－政策性抵免所得稅額－已預(yù)繳的所得稅額＋境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額。
四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損、處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。
企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)，并按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并應(yīng)按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。
企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。
企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長期限為一個(gè)月。
五、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件：
（一）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表；
（二）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：
1．資產(chǎn)負(fù)債表；
2．損益表；
3．現(xiàn)金流量表；
4．存貨表；
5．固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表；
6．無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表；
7．外幣資金表；
8．應(yīng)交增值稅明細(xì)表；
9．利潤分配表；
10．產(chǎn)品銷售成本表；
11．主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表；
12．制造費(fèi)用明細(xì)表；
13．銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表；
14．預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表；
15．其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。
企業(yè)所用會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的，應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附表。
（三）中國注冊會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告；
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，包括：
1．享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；
2．企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的，需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：
（1）壞帳準(zhǔn)備、壞帳損失；
（2）本期業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變；
（3）其他項(xiàng)目。
六、企業(yè)采取匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)在每年5月31日前向分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、已在總機(jī)構(gòu)所在地匯總或合并繳納企業(yè)所得稅的書面證明，以及該分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。超過上述期限的，由分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地核實(shí)征收。
七、企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí)，所附送的中國注冊會(huì)計(jì)師出具的年度查帳報(bào)告，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊會(huì)計(jì)師在其查帳報(bào)告中進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐一作說明。
八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。
九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)、補(bǔ)報(bào)或重報(bào)。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。
十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。
十一、本辦法自2000年度起執(zhí)行?？偩忠試惏l(fā)[1997]103號(hào)文印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》同時(shí)廢止。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程
為更好地貫徹落實(shí)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡稱辦法），規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。
一、匯算清繳的對(duì)象
企業(yè)年度所得稅匯算清繳對(duì)象為該匯算清繳年度內(nèi)辦理稅務(wù)登記并開始生產(chǎn)、經(jīng)營的所有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
二、匯算清繳工作的內(nèi)容
企業(yè)年度所得稅匯算清繳，由企業(yè)負(fù)責(zé)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額，自核和填報(bào)年度所得稅申報(bào)表及其有關(guān)資料并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核后，下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書，進(jìn)行資料匯總、情況分析、工作總結(jié)。
三、匯算清繳工作程序及要求
企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作分為宣傳準(zhǔn)備、匯算清繳實(shí)施及總結(jié)考評(píng)三個(gè)階段進(jìn)行，各階段工作的主要內(nèi)容及時(shí)間要求安排如下：
（一）宣傳準(zhǔn)備階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)認(rèn)真作好以下匯算清繳宣傳、準(zhǔn)備工作：
1.根據(jù)實(shí)際情況以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意事項(xiàng)。必要時(shí)，還應(yīng)組織企業(yè)（尤其新辦企業(yè)）辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)、輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)；
2．明確負(fù)責(zé)匯算清繳工作的部門、人員及其職責(zé)，理順各部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，并根據(jù)實(shí)際情況組織對(duì)相應(yīng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
3．建立匯算清繳工作臺(tái)帳，以電腦或手工形式記錄納稅人預(yù)繳稅款、獲利年度、減免稅、虧損彌補(bǔ)、納稅年度的確定等情況；
4．向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。
（二）匯算清繳實(shí)施階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)資料的催報(bào)、驗(yàn)收、資料的補(bǔ)正、審核、稅款的補(bǔ)（退）手續(xù)。
1．對(duì)未按規(guī)定期限報(bào)送年度所得稅申報(bào)表及有關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)按“辦法”第九條的規(guī)定，進(jìn)行催報(bào)、處罰，并核定其應(yīng)納稅額；
2．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)通知企業(yè)在10日內(nèi)補(bǔ)齊；
3．對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核：
（1）審核企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表與會(huì)計(jì)決算報(bào)表、中國注冊會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告的數(shù)字是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否清楚，計(jì)算是否正確；
（2）審核企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度的虧損額；
（3）審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對(duì)企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度的情況，何時(shí)應(yīng)恢復(fù)征稅等；
（4）審核總機(jī)構(gòu)匯總和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營業(yè)機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額；
（5）審核企業(yè)已預(yù)繳所得稅的稅票，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額；
（6）審核企業(yè)是否已按注冊會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告對(duì)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整。
4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表及其附表和有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有問題的，應(yīng)在5月底之前下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書（式樣見附件1、2）。附件1用于在規(guī)定期限內(nèi)匯算清繳發(fā)現(xiàn)有問題需要更正的企業(yè)；附件2用于在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)仍無效的企業(yè)。
（三）總結(jié)考評(píng)階段。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總以及總結(jié)等項(xiàng)工作，并于7月31日前向國家稅務(wù)總局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯總表（見附件3、4、5）。工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：
1．匯算清繳工作的基本情況及分析：包括企業(yè)自行申報(bào)情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整情況（調(diào)整項(xiàng)目、金額及依據(jù)）；對(duì)企業(yè)的開業(yè)率、匯算清繳率、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損率等指標(biāo)的情況進(jìn)行逐項(xiàng)分析；企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100％的地區(qū)，要單獨(dú)說明原因。
2．企業(yè)所得稅收入情況的分析：主要分析企業(yè)所得稅額與上一年度的增減變化情況及原因，其中應(yīng)重點(diǎn)分析稅源大戶和占本地稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及產(chǎn)生變化的原因。
3．匯算清繳工作的主要做法：包括匯算工作的組織安排落實(shí)情況，對(duì)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對(duì)企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況、匯算資料的審核方法、匯算工作的檢查考核評(píng)比情況等。
4．匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議：分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個(gè)方面，企業(yè)方面主要包括自行申報(bào)和自核自繳情況、執(zhí)行匯算清繳辦法的情況等；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳報(bào)表軟件及工作規(guī)程在實(shí)際操作中的應(yīng)用情況及效果，有無問題，需要如何改進(jìn)。
5．下一年度匯算清繳工作的打算和建議。
四、本工作規(guī)程自2000年度起執(zhí)行?？偩忠試惏l(fā)[1997]104號(hào)文印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》同時(shí)廢止。
附件1：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書(略)
2：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)納稅款核定通知書(略)
3：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》(A)類(略)
4：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》(B)類(略)
5：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表》(略)