天津市稅務(wù)局 稅一199424號 天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅等幾個具體問題規(guī)定的通知

天津市稅務(wù)局
天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅等幾個具體問題規(guī)定的通知
稅一199424號

天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅等幾個具體問題規(guī)定的通知
  稅一199424號
  全文有效
  各稅務(wù)分局：
  新稅制運行已3個多月，在執(zhí)行過程中不少區(qū)、縣分局提出一些具體問題，經(jīng)市財稅工作會議反復(fù)研究，對增值稅等若干具體問題特作如下規(guī)定：
  一、（已廢止）關(guān)于煤炭制品征稅問題經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，居民用煤炭制品（指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭）不分銷售對象，一律按13%稅率征收增值稅。
  對銷售的原煤、煤塊不分銷售對象，一律按17%稅率征收增值稅。
  對銷售給企、事業(yè)單位的煤末，按17%稅率征收增值稅。
  二、關(guān)于圖書、報紙、雜志的征稅范圍凡由國家新聞出版署批準的出版單位，出版具有國內(nèi)統(tǒng)一書（刊）號的出版物，列入圖書、報紙、雜志的征收范圍，適用13%的稅率征收增值稅。
  出版單位出版沒有統(tǒng)一書（刊）號的出版物，一律按17%的稅率征收增值稅。
  三、（已廢止）關(guān)于供電、供水、供氣、供熱等部門與多戶企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算并填開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)稅款抵扣問題對與供電、供水、供氣、供熱等部門進行統(tǒng)一結(jié)算的結(jié)算單位，如果是非納稅單位，如鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村等，可由結(jié)算單位到稅務(wù)所按各企業(yè)實際耗用數(shù)量，分別換開增值稅專用發(fā)票分給各企業(yè)。各企業(yè)憑分開的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計算抵扣稅款。原由供電、供水、供氣、供熱等部門開出的增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)所收回。
  如果結(jié)算單位是增值稅一般納稅人，結(jié)算后，可按轉(zhuǎn)售貨物，由結(jié)算企業(yè)按實際耗用數(shù)量為其他企業(yè)分開增值稅專用發(fā)票。結(jié)算企業(yè)應(yīng)做銷售處理，分別計算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。其他企業(yè)憑分開的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計算抵扣稅款。
  四、（已廢止）關(guān)于隨同貨物一并銷售的包裝物征稅問題對于隨同貨物一并銷售的包裝物，如果銷售貨物與包裝物開在同一張發(fā)票上的，應(yīng)一并依貨物的使用稅率征收增值稅；如果是分開發(fā)票的，應(yīng)分別按貨物與包裝物各自的適用稅率征收增值稅。
  對實行從價定率征收消費稅的產(chǎn)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，應(yīng)一律按產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。
  五、關(guān)于企業(yè)銷售廢品，下角廢料及廢舊包裝物等征稅問題對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)中的廢品以及工業(yè)企業(yè)（含非工企業(yè)）、商業(yè)企業(yè)的下角廢料和廢舊包裝物等銷售時，應(yīng)一律按銷售貨物補征增值稅。
  六、關(guān)于農(nóng)機零部件的適用稅率及小農(nóng)具的范圍問題對農(nóng)機零部件應(yīng)按《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的規(guī)定執(zhí)行，不能按農(nóng)機適用低稅率。
  小農(nóng)具是指畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等等直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、進行手工操作的農(nóng)具。
  七、（已廢止）關(guān)于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的具體范圍問題我市對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的具體范圍確定如下：種植業(yè)包括原糧、成品糧（加工廠生產(chǎn)的成品糧除外）、飼料糧、各種經(jīng)濟作物及種子；養(yǎng)殖業(yè)包括自行養(yǎng)殖的各種動、植物，如雞、鴨、豬、兔、花、鳥、魚、蟲等等；林業(yè)包括原木、各種果木及種苗；牧業(yè)包括放養(yǎng)的各種牲畜，如馬、牛、羊等等；水產(chǎn)業(yè)包括海、淡水捕撈及海、淡水養(yǎng)殖的各種水產(chǎn)品，如魚、蝦、蟹、貝等等。
  上述農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品產(chǎn)生的副產(chǎn)品，如未經(jīng)加工的牛奶、禽蛋、鬃、尾、毛、皮、麥桿、稻草等等，也屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品。
  對上述農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品進行冷凍、保鮮、分割等簡單加工的產(chǎn)品，仍屬農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，但不包括熟制品及再制品。
  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者設(shè)立獨立核算門市部銷售、委托代銷以及經(jīng)營單位銷售的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)一律按規(guī)定征稅。
  八、（已廢止）關(guān)于福利企業(yè)、校辦企業(yè)、軍隊系統(tǒng)企業(yè)和軍工企業(yè)減免稅的具體辦法
  1、對福利企業(yè)應(yīng)按規(guī)定征稅，稅款入庫后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認真審核無誤后，于下期征稅前辦理退庫（1－2月份未辦理退庫的，最遲在4月10日前按規(guī)定辦理退庫手續(xù)）。主管稅務(wù)機關(guān)不得自行辦理假入庫。
  2、對用于本校教學、科研方面、按規(guī)定享受免征增值稅的校辦企業(yè)，也應(yīng)按上述福利企業(yè)先征后退的具體辦法執(zhí)行。
  對按規(guī)定享受減征增值稅的小學校辦企業(yè)，在征收期內(nèi)，應(yīng)根據(jù)1993年減稅后的企業(yè)利潤總額，確定減稅幅度，按減稅計算后，征收當期的應(yīng)納稅額。于年度終了后，按本年企業(yè)實際利潤總額和應(yīng)納的增值稅進行清算，多退少補。
  3、軍隊系統(tǒng)企業(yè)和軍工企業(yè)免稅的具體辦法仍按原規(guī)定辦理，可直接免稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
  九、任何部門（包括財政部、國家稅務(wù)總局、市局等）在1993年12月31日以前批準的增值稅（產(chǎn)品稅）減免稅，自1994年1月1日起，一律按規(guī)定恢復(fù)征稅。在未接到有關(guān)新的文件規(guī)定之前，一律不得延續(xù)。
  上述規(guī)定，自1994年1月1日起執(zhí)行，如遇與國家稅務(wù)總局今后下發(fā)文件發(fā)生抵觸，一律按國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。