天津市國家稅務(wù)局 津國稅一[1995]8號 天津市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》的通知

天津市國家稅務(wù)局
天津市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》的通知
津國稅一[1995]8號

天津市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》的通知
  津國稅一[1995]8號
  全文有效
  1995年2月11日
  各區(qū)縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，市國稅局直屬分局：
  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)市局稅務(wù)工作會議討論意見，特做如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。
  一、關(guān)于增值稅一般納稅人的檢查問題
  （一）鑒于市屬國有、集體企業(yè)在會計核算上比較健全，并且能夠按照規(guī)定使用和開具增值稅專用發(fā)票，因此，這次可不列為檢查重點。檢查的重點主要是區(qū)街企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、各部門興辦的三產(chǎn)和多種經(jīng)營企業(yè)、福利、校辦企業(yè)、私營企業(yè)以及各區(qū)、縣的三資企業(yè)等等。
  （二）檢查中，對會計核算健全的標(biāo)準(zhǔn)，各單位應(yīng)嚴(yán)格按照原市稅務(wù)局稅一[1994]10號文件規(guī)定的要求掌握。具體內(nèi)容是：
  1、設(shè)有專職會計人員。要求企業(yè)財會人員應(yīng)持有財政部門頒發(fā)的會計證上崗（企業(yè)聘用的離、退休人員具有三年以上財會經(jīng)驗的除外），并能獨自根據(jù)“兩則”的要求，結(jié)合本企業(yè)實際情況，進行正常的會計核算。
  2、帳簿設(shè)置齊全。要求企業(yè)必須根據(jù)國家?guī)げ局贫?、會計制度的基本要求，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置帳簿，如建立現(xiàn)金帳、銀行帳、原材料帳、銷貨帳等等，按照“兩則”規(guī)定設(shè)置會計帳目，進行會計核算，及時、準(zhǔn)確、連續(xù)、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟活動，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足主管稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要。
  3、能夠準(zhǔn)確核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額。要求企業(yè)必須通過“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目如實地反映進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等內(nèi)容，正確計算當(dāng)期應(yīng)交稅金。
  （三）對會計核算不健全，或者不能向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，除文中第一條第三款“納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進項稅額時抵扣”外，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進項稅額以后，仍收到停止抵扣進項稅額以前銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票（包括購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和外購貨物支付運費取得的普通發(fā)票），也一律不得作為扣稅憑證進行抵扣。
  （四）對按規(guī)定由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人以前的應(yīng)交稅金及抵扣的期初存貨已征稅款，要本著從嚴(yán)的精神進行清算，將一切應(yīng)交稅金清繳入庫。對納稅人當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額不足抵扣部分，應(yīng)一律從“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目中轉(zhuǎn)回成本。
  對納稅人1994年期初存貨已征稅款，原則上不得作任何抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)回成本。但是，鑒于實際情況，可以根據(jù)市局津國稅一[1994]5號文件地二條第四款的規(guī)定，按其轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前一個月月末存貨余額小于1994年期初存貨余額計算出動用部分的已征稅款。對納稅人已作抵扣的已征稅款大于計算出動用部分的已征稅款的，差額部分應(yīng)一律補繳入庫；對已作抵扣的已征稅款小于計算出動用部分的已征稅款的，一律不予退抵稅款，應(yīng)全部從“待攤費用--期初進項稅額”科目中轉(zhuǎn)回成本。
  對1994年月1日以后成立的企業(yè)被認定為一般納稅人的，其當(dāng)期銷項稅額大于當(dāng)期進項稅額，且在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前一個月月末又有存貨余額的，其進項稅額均已作了抵扣，減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金。因此，其存貨余額部分應(yīng)一律補繳已扣稅款。如其當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，不足抵扣部分，應(yīng)一律從“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目中轉(zhuǎn)回成本。
  （五）各單位要認真做好對增值稅一般納稅人的檢查工作，市局有關(guān)處室將組織人員進行重點檢查。有關(guān)對增值稅一般納稅人的檢查及轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的稅款清繳情況，各單位要寫出書面材料分別于一季度終了后5日內(nèi)和6月底以前報市局。
  二、關(guān)于增值稅一般納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額抵扣問題
  將納稅人取得的合法進項發(fā)票的抵扣與貨物的驗收入庫和資金支付聯(lián)系起來，是加強增值稅進項發(fā)票管理的一項重要、有力的措施。但是，就目前情況來看，著項措施對稅企雙方在實際執(zhí)行中存在一定的難度。因此，各單位要認真做好對內(nèi)宣傳及納稅人的解釋和輔導(dǎo)工作，建立起一套必要的增值稅進項發(fā)票抵扣申報制度，加強控管。
  納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資，其進項稅額申報抵扣也應(yīng)按文中第二條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  納稅人應(yīng)依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票（包括購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和外購貨物支付運費取得的普通發(fā)票），對購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的品種、數(shù)量、金額、進項稅額、發(fā)票號碼以及驗收入庫單（或收料單）證號、入庫時間、支付資金的憑證字號、記帳憑證字號、日期等逐一進行記錄。月末，由財會人員將上述記錄內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票一并送主管稅務(wù)機關(guān)審核，專管員審核無誤后，方可予以抵扣當(dāng)期進項稅額。
  對納稅人購進貨物入庫及資金支付等情況，專管員可以根據(jù)納稅人報送的有關(guān)記錄內(nèi)容，對所管企業(yè)進行重點抽查，抽查面按月應(yīng)在10%以上，抽查中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定予以處罰。
  本規(guī)定自1995年1月1日起執(zhí)行。