天津市國家稅務(wù)局 津國稅一[1995]34號(hào) 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干稅政問題的通知

天津市國家稅務(wù)局
天津市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干稅政問題的通知
津國稅一[1995]34號(hào)

天津市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干稅政問題的通知
  

  津國稅一[1995]34號(hào)
  

  全文有效
  各區(qū)縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局：
  今年以來，各單位在實(shí)際工作中，相繼提出了一些增值稅執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
  一、（已廢止）對進(jìn)口小麥進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題自1994年9月1日起，海關(guān)對進(jìn)口小麥由“即征即退”改為直接免征，進(jìn)口小麥不能取得進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證。為解決進(jìn)口小麥進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題，可按海關(guān)免稅計(jì)稅價(jià)格依10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
  二、國稅發(fā)（1995）15號(hào)文件國稅發(fā)[1995]15號(hào)中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題
  （一）國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號(hào)）（市局以津國稅一[1995]8號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)），要求各單位建立增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣申報(bào)制度，并對納稅人購進(jìn)貨物及資金支付等情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查。各單位應(yīng)認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局和市局的文件精神，加強(qiáng)對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理。
  （二）對于企業(yè)以貨物作為投資，對接受投資的商業(yè)企業(yè)不屬于正常的購進(jìn)貨物，所以沒有支付貨款問題，故可不執(zhí)行總局國稅發(fā)（1995）015號(hào)文件國稅發(fā)[1995]15號(hào)支付貨款后予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。
  （三）對于“以物抵債”方式取得的貨物，亦不屬于債權(quán)方正常的購進(jìn)貨物，同樣也沒有支付貨款問題，因此，債權(quán)方凡取得增值稅專用發(fā)票的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；債權(quán)方未能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  三、其他進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題
  （一）對于修理用備件，通過“在建工程”科目核算的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二）對于企業(yè)為修理不動(dòng)產(chǎn)（如：廠房、建筑物、構(gòu)筑物）所購進(jìn)的貨物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （三）設(shè)備調(diào)劑中心廢舊設(shè)備修復(fù)后再銷售，應(yīng)按17%的稅率征稅。不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （四）對于企業(yè)將基建物資轉(zhuǎn)作材料銷售或基建完工后剩余材料銷售，可憑購進(jìn)基建物資時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)部門核準(zhǔn)，按比例根據(jù)購進(jìn)成本計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
  （五）對高溫作業(yè)防暑降溫用的飲料、食品是否予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。由于防暑降溫用的飲料、食品與用于個(gè)人消費(fèi)的飲料、食品在實(shí)際執(zhí)行中不易區(qū)分。因此，仍應(yīng)按我市原規(guī)定執(zhí)行，即凡屬外購的煙、酒、茶、糖、飲料、食品等，均視為個(gè)人消費(fèi)，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （六）對建安企業(yè)生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件，進(jìn)項(xiàng)稅額少，能否實(shí)行簡易辦法按6%稅率征收問題，由于簡易征收的六項(xiàng)范圍是總局明確規(guī)定的，各地不能自行更改，因此，仍應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  四、殺滅蚊蠅、蟑螂等害蟲的藥劑適用稅率問題市局津國稅一（1994）8號(hào)文件規(guī)定，對殺滅蚊蠅、蟑螂等害蟲的藥劑暫按13%的稅率征收增值稅。但文中對“藥劑”的規(guī)定不太明確，各單位對散裝、罐裝的藥劑等執(zhí)行不夠一致。鑒于散裝、罐裝的藥劑等在實(shí)際執(zhí)行中不易劃分，為統(tǒng)一政策，對殺滅蚊蠅、蟑螂等害蟲的衛(wèi)生藥劑，一律按17%的稅率征收增值稅。
  五、對銷售未使用過固定資產(chǎn)的征稅問題企業(yè)銷售未使用過的固定資產(chǎn)一律按6%的征收率計(jì)算征收增值稅，并且不得開具增值稅專用發(fā)票。
  “未使用過的固定資產(chǎn)”應(yīng)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物。
  六、麻醬的適用稅率問題目前，對麻醬的適用稅率執(zhí)行不一致，有的按13%的稅率征收，有的按17%的稅率征收。麻醬不屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品的范圍，因此，不能按13%的稅率征稅，應(yīng)一律按17%稅率征稅。
  上述規(guī)定第一條 自1994年9月1日起執(zhí)行，第二至第六條 ，自1995年1 0月1日起執(zhí)行。