北京市國家稅務(wù)局 京國稅[1996]176號 北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知和印發(fā)《北京市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰若干問題的暫行規(guī)定》的通知

北京市國家稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知和印發(fā)《北京市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰若干問題的暫行規(guī)定》的通知
京國稅[1996]176號

[稅乎網(wǎng)注]
  根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》 （京國稅發(fā)[2007]212號），此文件中北京市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰若干問題的暫行規(guī)定中“十二、印章稅務(wù)機關(guān)對相對人發(fā)出各種稅務(wù)文書必須按以下規(guī)定加蓋印章。1.處罰決定類文書用印按《征管法》第四十九條的規(guī)定使用相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的印章”、附件9稅務(wù)行政處罰決定（稅務(wù)登記）、附件10稅務(wù)行政處罰決定（納稅申報）、附件11稅務(wù)行政處罰決定（發(fā)票）、附件12稅務(wù)行政處罰決定（集貿(mào)市場）、附件13稅務(wù)行政處罰決定（一般程序）中訴權(quán)告知部分已被廢止。
  北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知和印發(fā)《北京市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰若干問題的暫行規(guī)定》的通知
  京國稅[1996]176號
  全文有效
  1996年11月8日
  各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局，市局各處室：
  現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）〉、〈稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）〉的通知》（）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為了貫徹《行政處罰法》，市局根據(jù)《行政處罰法》、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》和《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局具體情況制定了《北京市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰若干問題的暫行規(guī)定》，一并印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
  執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時向市局報告。
  附件：北京市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰若干問題的暫行規(guī)定
  一、稅務(wù)行政處罰的范圍和種類
  本市國家稅務(wù)局及其各區(qū)、縣國家稅務(wù)局、直屬分局及所屬有關(guān)部門（以下簡稱調(diào)查部門）依照稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他與稅務(wù)行政處罰有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人（以下簡稱相對人）違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進行處罰的行為，包括各類罰款以及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰，都屬于稅務(wù)行政處罰的范圍。
  二、稅務(wù)行政處罰有關(guān)程序
  1．稅務(wù)機關(guān)對相對人在稅務(wù)登記、納稅申報和集貿(mào)市場以及部分違反發(fā)票管理行為進行的對公民個人處以50元以下罰款、對法人和其他組織處以1000元以下罰款的當(dāng)場處罰適用簡易程序。
  2．簡易程序之外的其他處罰適用一般程序。
  3．稅務(wù)機關(guān)對公民處以2000元以上罰款、對法人或者其他組織處以10000元以上罰款，相對人有權(quán)要求聽證。
  三、稅務(wù)行政處罰的權(quán)限
  做出稅務(wù)行政處罰的權(quán)限按《征管法》第四十九條的規(guī)定執(zhí)行。
  1．適用簡易程序當(dāng)場處罰的，或按有關(guān)處罰權(quán)限規(guī)定需要報批的，由執(zhí)法人員按規(guī)定的權(quán)限以相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的名義當(dāng)場作出或按規(guī)定程序履行報批手續(xù)后以相應(yīng)機關(guān)的名義作出。屬于稅務(wù)所權(quán)限的以稅務(wù)所、稽查所的名義作出；其他處罰以局的名義作出。
  2．適用一般程序進行處罰的，屬于稅務(wù)所權(quán)限的應(yīng)報所長批準(zhǔn)后作出，其他處罰應(yīng)報局長批準(zhǔn)后作出。
  四、告知事項
  稅務(wù)機關(guān)進行行政處罰，必須依照下列規(guī)定由調(diào)查部門制作《稅務(wù)行政處罰告知事項》（見附件1～3），告知違法事實、處罰依據(jù)、處罰建議及相對人應(yīng)享有的陳述、申辯和要求聽證的有關(guān)權(quán)利。
  1．適用簡易程序當(dāng)場進行稅務(wù)行政處罰的，由執(zhí)法人員當(dāng)場填寫《稅務(wù)行政處罰告知事項》（附件1）告知相對人，相對人當(dāng)場進行陳述或申辯。相對人放棄陳述和申辯的，應(yīng)予注明。
  2．適用一般程序進行處罰的，《稅務(wù)行政處罰告知事項》（附件2）的送達(dá)依照文書送達(dá)制度的規(guī)定辦理。相對人要求陳述、申辯的，應(yīng)在收到《稅務(wù)行政處罰告知事項》之日起三日內(nèi)進行陳述、申辯，三日內(nèi)未進行陳述、申辯的，視為放棄權(quán)利。
  3．適用一般程序進行處罰，相對人有權(quán)要求聽證的，《稅務(wù)行政處罰告知事項》（附件3）的送達(dá)依照文書送達(dá)制度的規(guī)定辦理。相對人要求聽證的，應(yīng)在收到《稅務(wù)行政處罰告知事項》之日起三日內(nèi)提出，三日內(nèi)未提出的，視為放棄權(quán)利。
  五、陳述和申辯
  相對人進行陳述或申辯可以采取口頭形式或書面形式。對相對人的陳述或申辯由調(diào)查部門按以下規(guī)定辦理：
  1．簡易程序
  ①相對人放棄陳述和申辯的，可直接制作《稅務(wù)行政處罰決定》。
  ②相對人進行陳述或申辯的，由執(zhí)法人員根據(jù)陳述或申辯意見對處罰決定提出維持或變更的意見并制作《稅務(wù)行政處罰決定》。
  2．一般程序
  ①相對人放棄陳述和申辯的，可直接移交審查部門審查。
  ②相對人進行陳述或申辯的，由執(zhí)法人員聽取（口頭）或?qū)彶椋〞妫╆愂錾贽q材料，并根據(jù)陳述或申辯意見對處罰決定提出維持或變更的意見后移交審查部門審查。
  ③聽取相對人陳述或申辯應(yīng)制作《聽取陳述申辯筆錄》（見附件4）?！堵犎￡愂錾贽q筆錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無誤后簽字或者蓋章。
  3．稅務(wù)機關(guān)不能因相對人的陳述或申辯而加重處罰。
  六、聽證
  聽證工作由法制科負(fù)責(zé)。按照本規(guī)定相對人有權(quán)要求聽證的，按以下規(guī)定辦理：
  1．相對人放棄權(quán)利的，調(diào)查部門可直接移交審查部門審查。
  2．相對人要求聽證的，法制科應(yīng)在相對人提出聽證要求后的15日內(nèi)組織聽證。
  3．調(diào)查部門應(yīng)在接到相對人聽證要求后3日內(nèi)通知法制科并移交案件全部資料。法制科在接到調(diào)查部門移交的案件全部資料后，應(yīng)在《稅務(wù)行政處罰案件聽證登記表》（見附件5）上予以登記，并載明受理日期、提交部門、相對人名稱。
  4．稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定聽證主持人，聽證主持人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查所有與行政處罰有關(guān)的資料：
  ①事實是否清楚，證據(jù)是否充分、確鑿；
  ②數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全；
  ③適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；
  ④是否符合法定程序；
  ⑤擬定的處理意見是否得當(dāng)。
  審查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)待聽證結(jié)束后根據(jù)聽證情況提出維持或變更處罰的意見。
  5．法制科應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前將《聽證通知》（見附件6）送達(dá)相對人，告知相對人舉行聽證的時間、地點和主持人姓名。相對人委托代理人的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交授權(quán)委托書。
  6．聽證公開舉行。因案件涉及國家機密、商業(yè)秘密或個人隱私，當(dāng)事人要求不公開舉行的，可以不公開舉行。
  7．聽證應(yīng)當(dāng)制作《聽證記錄》（見附件7），聽證結(jié)束后，《聽證記錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無誤后簽字或者蓋章。
  8．稅務(wù)機關(guān)在聽證過程中，必須充分聽取相對人的意見，對相對人所提出的事實、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。
  9．聽證的具體實施按國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》執(zhí)行。聽證結(jié)束后應(yīng)由主持人制作《稅務(wù)行政處罰案件聽證報告》（附件8）。
  七、稅務(wù)行政處罰的審查
  1．稅務(wù)案件實行調(diào)查取證與處罰分開制度。
  2．對適用一般程序進行的行政處罰未經(jīng)過聽證的，按國家稅務(wù)總局《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的規(guī)定進行審查。
  3．對經(jīng)過聽證的案件按國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第十九條的規(guī)定執(zhí)行。
  八、處罰決定
  稅務(wù)機關(guān)在對稅務(wù)行政處罰案件審查或組織聽證后，應(yīng)按以下規(guī)定作出處罰決定。
  1．相對人陳述、申辯的理由不成立的，并且認(rèn)定事實清楚、證據(jù)充分確鑿、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料齊全、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章得當(dāng)、符合法定程序、擬定的處理意見得當(dāng)?shù)?，維持原擬定的處理意見。
  2．相對人陳述、申辯的理由成立的，根據(jù)《行政處罰法》第三十八條的規(guī)定重新作出決定。
  3．相對人陳述、申辯的理由不成立，但稅務(wù)機關(guān)在受理陳述、申辯和聽證過程中發(fā)現(xiàn)原認(rèn)定事實、證據(jù)、資料、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、法定程序等方面有錯誤或不充分的，予以補正后重新作出決定。
  九、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行
  稅務(wù)行政處罰決定一經(jīng)作出，應(yīng)由原調(diào)查部門按以下規(guī)定執(zhí)行：
  1．適用簡易程序進行行政處罰有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款：
  ①20元以下的罰款；
  ②集貿(mào)市場和臨時經(jīng)營等如不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的；
  ③相對人在邊遠(yuǎn)及交通不便地區(qū)，向指定銀行繳款確有困難，要求當(dāng)場繳納的。
  當(dāng)場收繳罰款應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。
  2．除以上情形外，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)規(guī)定相對人到指定的銀行繳納罰款。指定的銀行可以是相對人的開戶銀行，也可以是稅務(wù)機關(guān)指定的銀行。作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。
  3．稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)限期執(zhí)行。限期執(zhí)行的最長期限不得超過15日。對逾期不繳者，每逾期1日，加罰處罰金額的3％，并可根據(jù)《征管法》的規(guī)定采取強制措施或提請人民法院強制執(zhí)行。
  十、送達(dá)
  1．適用簡易程序當(dāng)場作出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)由執(zhí)法人員填寫編有號碼、統(tǒng)一格式并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章的《稅務(wù)行政處罰決定》（附件9～12），當(dāng)場送達(dá)相對人。
  2．適用一般程序作出行政處罰決定，《稅務(wù)行政處罰決定》（附件13）由原調(diào)查部門按文書送達(dá)制度的規(guī)定送達(dá)相對人。
  十一、稅務(wù)行政處罰文書
  進行稅務(wù)行政處罰，統(tǒng)一使用下列文書：
  （一）告知事項類
  1．《稅務(wù)行政處罰告知事項》（附件1），本文書專用于適用簡易程序（當(dāng)場）處罰時告知相對人陳述、申辯權(quán)利。
  2．《稅務(wù)行政處罰告知事項》（附件2），本文書專用于適用一般程序處罰時告知相對人陳述、申辯權(quán)利。
  3．《稅務(wù)行政處罰告知事項》（附件3），本文書專用于適用一般程序（聽證）處罰時告知相對人聽證權(quán)利。
  （二）處罰決定類
  1．《稅務(wù)行政處罰決定》（附件9），本文書專用于對違反稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定的違法行為適用簡易程序進行當(dāng)場處罰時使用。
  2．《稅務(wù)行政處罰決定》（附件10），本文書專用于對違反納稅申報有關(guān)規(guī)定的違法行為適用簡易程序進行當(dāng)場處罰時使用。
  3．《稅務(wù)行政處罰決定》（附件11），本文書專用于對違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的違法行為適用簡易程序進行當(dāng)場處罰時使用。
  4．《稅務(wù)行政處罰決定》（附件12），本文書專用于對違反集貿(mào)市場稅收管理有關(guān)規(guī)定的違法行為適用簡易程序進行當(dāng)場處罰時使用。
  5．《稅務(wù)行政處罰決定》（附件13），本文書用于對適用上述四種處罰文書以外的（適用一般程序的）所有稅收違法行為進行行政處罰時使用。
  （三）其他文書類
  1．《聽取陳述、申辯筆錄》（附件4）；
  2．《聽證通知》（附件6）；
  3．《聽證記錄》（附件7）；
  4．《稅務(wù)行政處罰案件聽證登記表》（附件5）；
  5．《稅務(wù)行政處罰案件聽證報告》（附件8）；
  以上各類文書由市局統(tǒng)一印制，各局法制科負(fù)責(zé)管理，按本規(guī)定所附《關(guān)于幾種稅務(wù)文書的使用說明》（附件14）的規(guī)定使用。其中處罰決定類1～4（附件9～12）由市局統(tǒng)一編號，5（附件13）和告知事項類（附件1～3）以及《聽證通知》（附件6）由各局自行編號。
  十二、印章
  稅務(wù)機關(guān)對相對人發(fā)出各種稅務(wù)文書必須按以下規(guī)定加蓋印章。
  1．處罰決定類文書用印按《征管法》第四十九條的規(guī)定使用相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的印章。其中用于當(dāng)場處罰的四種文書（附件9～12）應(yīng)使用局章的，可預(yù)先加蓋后交執(zhí)法人員使用。
  2．告知事項類文書用印比照處罰類文書辦理，但為簡化工作程序，也可使用稅務(wù)所章，具體由各局自定。
  3．各業(yè)務(wù)職能科室的印章一律不得用于處罰文書。
  十三、備案
  1．適用簡易程序進行的行政處罰每月向法制科備案一次。
  2．適用一般程序進行的行政處罰應(yīng)于作出處罰決定后5日內(nèi)送法制科備案。
  3．對公民處以10000元以上或三倍以上罰款、對法人或其他組織處以100000元以上或三倍以上罰款或其他重大復(fù)雜案件，應(yīng)于作出處罰決定后5日內(nèi)報市局備案。
  十四、其他規(guī)定
  （一）本規(guī)定中“××元以下”、“××元以上”均含本數(shù)。
  （二）本規(guī)定中有關(guān)期限的規(guī)定，最后一日為節(jié)假日的，順延至下一個工作日。
  （三）本規(guī)定自1996年10月1日起執(zhí)行。本規(guī)定下發(fā)之前的有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。
  附件：
  1．稅務(wù)行政處罰告知事項（當(dāng)場處罰）（略）
  2．稅務(wù)行政處罰告知事項（陳述申辯）（略）
  3．稅務(wù)行政處罰告知事項（聽證）（略）
  4．聽取陳述、申辯筆錄（略）
  5．稅務(wù)行政處罰案件聽證登記表（略）
  6．聽證通知（略）
  7．聽證記錄（略）
  8．稅務(wù)行政處罰案件聽證報告（略）
  9．稅務(wù)行政處罰決定（稅務(wù)登記）（略）
  10．稅務(wù)行政處罰決定（納稅申報）（略）
  11．稅務(wù)行政處罰決定（發(fā)票）（略）
  12．稅務(wù)行政處罰決定（集貿(mào)市場）（略）
  13．稅務(wù)行政處罰決定（一般程序）（略）
  14．關(guān)于幾種稅務(wù)文書的使用說明（略）