新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局 新地稅發(fā)[2007]122號(hào) 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知
新地稅發(fā)[2007]122號(hào)

  新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知
  新地稅發(fā)〔2007〕122號(hào)
  全文有效
  伊犁哈薩克自治州地方稅務(wù)局，各地、州、市地方稅務(wù)局， 自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬征收局、稽查局，米東新區(qū)地方稅務(wù)局：
  為繼續(xù)深入地開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)稅收征管薄弱領(lǐng)域存在的稅收違法行為，加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]22號(hào)）安排，區(qū)局決定2007年在全區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查?，F(xiàn)將開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作通知如下：
  一、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目
  （一）行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查
  為了有針對(duì)性地開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，根據(jù)總局2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目，結(jié)合征求各地匯總的意見(jiàn)和建議，區(qū)局研究決定將下列行業(yè)作為2007年全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目（具體檢查方案見(jiàn)附件1 ）：
  1.房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)；
  2.服務(wù)業(yè)（重點(diǎn)是租賃業(yè)和中介服務(wù)業(yè)）；
  3.高收入行業(yè)、高收入個(gè)人的個(gè)人所得稅（各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)）。
  各地可在確保完成區(qū)局確定的專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目的同時(shí)，根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)、稅源狀況和企業(yè)分布的情況，安排其它專(zhuān)項(xiàng)檢查項(xiàng)目。區(qū)局稽查局將服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)和中介服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)作為區(qū)局重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)檢查行業(yè)。
  （二）重點(diǎn)地區(qū)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治
  區(qū)局結(jié)合重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)檢查行業(yè)，確定區(qū)局稽查局直接組織實(shí)施對(duì)服務(wù)業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)整治，其中烏魯木齊市為中介服務(wù)業(yè)的重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)整治地區(qū)，巴州的庫(kù)爾勒市為租賃業(yè)的重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)整治地區(qū)。
  二、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作目標(biāo)
  2007年的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，依法嚴(yán)厲查處所檢查行業(yè)和地區(qū)存在的稅收違法問(wèn)題，提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性；發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出強(qiáng)化征管和堵塞漏洞的有效措施，建立“以查促管、以查促查”的良性工作機(jī)制；逐步創(chuàng)建公平和諧的納稅環(huán)境，保障和促進(jìn)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。
  三、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作時(shí)間安排
  2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作總體時(shí)間安排為：3月開(kāi)始，10月結(jié)束。其中，3月為組織部署階段；4月至9月為檢查實(shí)施階段；10月為總結(jié)整改階段。
  四、稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作要求
  稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查是整頓和規(guī)范稅收秩序工作的重要內(nèi)容，各地州（市）局要高度重視，將其作為一項(xiàng)長(zhǎng)期性、基礎(chǔ)性的稅收工作和稅務(wù)稽查的主要任務(wù)來(lái)抓。
  （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署
  一是要建立稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。區(qū)局決定成立全區(qū)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由自治區(qū)地稅局副局長(zhǎng)李體超擔(dān)任，成員有征管處、法規(guī)處、流轉(zhuǎn)稅處、所得稅處、地方稅處和稽查局組成。下設(shè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查辦公室，辦公室設(shè)在區(qū)局稽查局，統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)全區(qū)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。各地州（市）地稅局也要相應(yīng)成立以主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮開(kāi)展本地區(qū)的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。各級(jí)地稅稽查局要切實(shí)發(fā)揮牽頭作用，做好組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。二是要認(rèn)真開(kāi)展檢查培訓(xùn)。區(qū)局將根據(jù)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的指導(dǎo)性項(xiàng)目?jī)?nèi)容，以案件查處和稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查實(shí)際需要為重點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展業(yè)務(wù)骨干查前培訓(xùn)，進(jìn)行重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)檢查。各地也要針對(duì)所檢查行業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程等特點(diǎn)，結(jié)合該行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和以往案例，分析行業(yè)可能出現(xiàn)偷騙稅的環(huán)節(jié)，對(duì)檢查人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，使檢查工作做到有的放矢，提高檢查質(zhì)量和效率。三是重視加大宣傳發(fā)動(dòng)和案件曝光力度。要通過(guò)廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體廣泛開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查的宣傳發(fā)動(dòng)工作，形成強(qiáng)大的輿論聲勢(shì)，擴(kuò)大社會(huì)影響，提高納稅人對(duì)專(zhuān)項(xiàng)檢查的認(rèn)知度和稅收遵從度，減少檢查的困難和阻力。通過(guò)案件曝光，打擊和震懾犯罪，教育和引導(dǎo)納稅人依法納稅。
  （二）精心組織，科學(xué)實(shí)施
  各地要充分發(fā)揮“一級(jí)稽查”體制的優(yōu)勢(shì)，按照生產(chǎn)規(guī)模及納稅額大小對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，統(tǒng)籌安排地州市和縣兩級(jí)稽查部門(mén)力量，合理安排檢查任務(wù)。地州市級(jí)稽查局要抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過(guò)硬的人員組成重點(diǎn)檢查組，直接組織對(duì)本地區(qū)大中型企業(yè)的檢查；各地要按照專(zhuān)項(xiàng)檢查與大要案檢查相結(jié)合的原則，靈活運(yùn)用交叉檢查、集中檢查、下查一級(jí)等方式方法，提高工作效率。
  （三）注重協(xié)調(diào)，增強(qiáng)合力
  各地要積極主動(dòng)地向當(dāng)?shù)攸h委、政府（行署）匯報(bào)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作進(jìn)展情況，及時(shí)請(qǐng)示，爭(zhēng)取支持，確保專(zhuān)項(xiàng)檢查工作順利進(jìn)行。在稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作中，各地要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門(mén)合作，既要加強(qiáng)內(nèi)部稽查、法規(guī)、征管、稅政等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，又要加強(qiáng)國(guó)地稅之間、異地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)與司法、海關(guān)、工商、銀行等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)執(zhí)法手段，減輕取證阻力，有效形成執(zhí)法合力。在檢查中特別要加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的聯(lián)系，爭(zhēng)取聯(lián)合進(jìn)戶、資源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫(kù)，避免多頭重復(fù)檢查和稅款流失；
  （四）以查促管，標(biāo)本兼治
  各地要本著依法治稅、標(biāo)本兼治的原則，建立健全“以查促管、以查促查”的長(zhǎng)效機(jī)制，探索研究宏觀分析機(jī)制、個(gè)案分析機(jī)制、延伸檢查機(jī)制、稽查建議機(jī)制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時(shí)，摸索發(fā)案規(guī)律、特點(diǎn)和新的動(dòng)向、趨勢(shì)，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議。并將整改意見(jiàn)、建議及時(shí)傳遞給稅務(wù)管理部門(mén)，真正實(shí)現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。
  （五）加強(qiáng)督導(dǎo)，嚴(yán)格考核
  在稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作中。區(qū)局將組織督導(dǎo)組，定期對(duì)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作進(jìn)展情況、查補(bǔ)稅款入庫(kù)情況、稅務(wù)行政處罰情況以及稽查建議工作、征管整改工作進(jìn)行督導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，遇到困難及時(shí)協(xié)調(diào)解決；要將稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作納入日?？己耍瑢?duì)考核結(jié)果在全區(qū)地稅系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。對(duì)查處的大要案件和工作中遇到的問(wèn)題、困難及時(shí)向區(qū)局請(qǐng)示上報(bào)，便于區(qū)局分析發(fā)案規(guī)律和特點(diǎn)、及時(shí)調(diào)整工作思路和方法，進(jìn)行有針對(duì)性的督促指導(dǎo)。
  （六）及時(shí)統(tǒng)計(jì)，認(rèn)真總結(jié)
  各地要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)和材料報(bào)送工作。有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時(shí)準(zhǔn)確；上報(bào)的經(jīng)驗(yàn)材料和典型案例要客觀、真實(shí)地反映實(shí)際情況，具有借鑒價(jià)值；階段性情況報(bào)告要具體詳實(shí)，總結(jié)報(bào)告要客觀、全面，所提出的建議和措施要有針對(duì)性、實(shí)效性和可操作性。各地要對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)和材料嚴(yán)格把關(guān)，杜絕敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象發(fā)生。
  五、材料報(bào)送要求
  （一）各地要及時(shí)向區(qū)局報(bào)送稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作有關(guān)材料。具體包括：2007年4月15日前報(bào)送各地部署稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的正式發(fā)文；2007年6月30日前報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)檢查工作半年總結(jié)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表；2007年10月15日前報(bào)送全年工作總結(jié)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和典型案例；隨時(shí)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)檢查的工作動(dòng)態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法及行業(yè)檢查指南。
  其中，專(zhuān)項(xiàng)檢查半年工作和全年工作總結(jié)要有詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性的稅收違法問(wèn)題、征管漏洞和政策缺陷要有實(shí)例、有定量分析（有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的匯總表格見(jiàn)附件2）。行業(yè)檢查指南以“以查促管、以查促查”為目標(biāo)，分析相關(guān)行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和行業(yè)征管現(xiàn)狀，列舉行業(yè)涉及的相關(guān)稅種，歸納普遍存在的涉稅違法問(wèn)題，總結(jié)檢查方法和技巧。
  （二）各地在報(bào)送各種紙質(zhì)文件的同時(shí)，通過(guò)“區(qū)局服務(wù)器”×××報(bào)送電子文件，電子文件的文字部分以Word文檔形式報(bào)送，匯總表格以Execel電子表格形式報(bào)送。
  附件：
  1、《2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作方案》
  2、《2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作統(tǒng)計(jì)表》（略）
  二○○七年四月六日
  附件1：2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作方案
  為有效開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，自治區(qū)地方稅務(wù)局制定了3個(gè)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目的工作方案。
  具體方案如下：
  一、房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查
  （一）檢查對(duì)象
  房地產(chǎn)業(yè)的檢查對(duì)象包括各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建材產(chǎn)銷(xiāo)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和個(gè)人、房地產(chǎn)銷(xiāo)售公司、中介公司（物業(yè)管理、二手房交易、房屋置換、房屋租賃）等。建筑安裝業(yè)的檢查對(duì)象包括從事各類(lèi)建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人，具體范圍詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹贰?
  （二）檢查年度
  一般檢查2005年至2006年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
  （三）檢查內(nèi)容
  1.房地產(chǎn)業(yè)
  （1）營(yíng)業(yè)稅
  ①檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。一是有無(wú)直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營(yíng)業(yè)收入是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，各類(lèi)手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。三是是否存在低價(jià)銷(xiāo)售的行為、有無(wú)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷(xiāo)售價(jià)格是否合理。四是動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報(bào)納稅。五是各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過(guò)程中，是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷(xiāo)售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在漏計(jì)銷(xiāo)售問(wèn)題。九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營(yíng)性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房是否申報(bào)納稅。十是納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工，是否按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開(kāi)發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租）是否按規(guī)定申報(bào)納稅。
  ②檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是銷(xiāo)售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時(shí)申報(bào)納稅。二是按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。
  ③其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題。
  （2）企業(yè)所得稅
  ① 檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是確定收入的完整性，重點(diǎn)是各種主營(yíng)收入、副營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入（包括各種形式的財(cái)政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無(wú)故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為；有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認(rèn)的合法性，檢查其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷(xiāo)售收入、預(yù)售收入、視同銷(xiāo)售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本和費(fèi)用的扣除，是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無(wú)將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。
  ② 檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要重點(diǎn)檢查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類(lèi)費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無(wú)收受虛開(kāi)、代開(kāi)、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用，尤其是建安企業(yè)和個(gè)人所提供的安裝工程成本是否真實(shí)；重點(diǎn)查看是否存在虛開(kāi)辦公費(fèi)、虛開(kāi)服務(wù)業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷(xiāo)售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要通過(guò)檢查總成本、已完工成本、總面積、已完工（可售）面積來(lái)檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項(xiàng)目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項(xiàng)目中。三是要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)等項(xiàng)目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分?jǐn)偝杀尽?
  ③檢查減免稅政策執(zhí)行問(wèn)題。檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和以銷(xiāo)售（包括代理銷(xiāo)售）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)，是否按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）第10條“不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠”的規(guī)定執(zhí)行。
  ④重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。一是檢查應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項(xiàng)的處理情況，是否存在預(yù)售款長(zhǎng)期掛“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，不按照規(guī)定繳納所得稅問(wèn)題；二是檢查預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付賬款等科目，對(duì)年末留有余額的預(yù)提費(fèi)用和超過(guò)3年（外企2年）因債權(quán)人原因無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)整成本和收入；三是檢查無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)是否符合稅法規(guī)定；四是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易情況，是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系承包或分包工程，如建筑、裝飾、建材、綠化和物業(yè)等，通過(guò)加大建安成本造價(jià)、虛加工作量等非法手段減少或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，或委托關(guān)聯(lián)企業(yè)代理銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，支付高額傭金轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等；五是檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目中建造的各類(lèi)營(yíng)業(yè)性的“會(huì)所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理；六是檢查企業(yè)按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報(bào)繳納企業(yè)所得稅等等。
  （3）個(gè)人所得稅（參見(jiàn)高收入行業(yè)、高收入個(gè)人的個(gè)人所得稅方案）
  （4）土地增值稅
  ①是否按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，其會(huì)計(jì)處理是否正確。
  ②增值額的計(jì)算是否正確。
  ③對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。
  （5）房產(chǎn)稅
  ①房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
  ②對(duì)自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。
  ③外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會(huì)計(jì)核算是否正確，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，是否足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
  （6）印花稅
  ①各類(lèi)應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。
  ②房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷(xiāo)售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅。
  （7）其他地方各稅
  2.建筑安裝業(yè)
  （1）營(yíng)業(yè)稅
  ①檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。在對(duì)常規(guī)性項(xiàng)目檢查的同時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)檢查以下項(xiàng)目：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。二是甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款是否并入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。四是是否存在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，是否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項(xiàng)費(fèi)用少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。五是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。六是是否存在分包工程為代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，納稅人和扣繳分包人的營(yíng)業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫(kù)。七是檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜?？闯薪ㄆ髽I(yè)與開(kāi)發(fā)商（或業(yè)主）之間有無(wú)“多個(gè)牌子、一套人馬”，隨意變更建筑合同，鉆稅法空子，少申報(bào)收入。
  ②檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是對(duì)已開(kāi)工建設(shè)的建筑安裝工程，是否存在長(zhǎng)期零申報(bào)的異常情況；二是是否按工程完工進(jìn)度申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)以未實(shí)際收到款項(xiàng)為由，拖延申報(bào)繳納稅款。
  ③重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。一是對(duì)本地建筑業(yè)戶的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)檢查其相關(guān)手續(xù)是否齊備、納稅地點(diǎn)是否正確、有無(wú)漏征漏管現(xiàn)象、在異地取得收入部分的應(yīng)納稅款是否在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)足額申報(bào)并繳納入庫(kù)。二是對(duì)外來(lái)建筑業(yè)戶，應(yīng)重點(diǎn)檢查其納稅是否正常，是否有漏征漏管戶。三是重點(diǎn)核實(shí)建筑工程總包與分包的納稅情況。具體方法是，從大型建筑總包企業(yè)及長(zhǎng)期承攬分包業(yè)務(wù)的業(yè)戶入手，對(duì)照其近年來(lái)簽訂的分包合同和收款單位，就其取得的發(fā)票和對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)逐筆進(jìn)行交叉稽核，對(duì)票款來(lái)源不一致或未按規(guī)定取得發(fā)票的情況開(kāi)展重點(diǎn)檢查。
  ④其它營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題。
  （2）企業(yè)所得稅
  ①檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)檢查：一是是否按實(shí)際完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價(jià)收入、合同外工程變更收入掛往來(lái)賬，少計(jì)應(yīng)稅所得額。三是對(duì)于跨年度工程的已完工部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。四是檢查各類(lèi)學(xué)校（包括培訓(xùn)學(xué)校）、科研院所等單位已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。
  ②檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要重點(diǎn)檢查各類(lèi)成本費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無(wú)收受虛開(kāi)、代開(kāi)、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用。重點(diǎn)查看是否存在虛開(kāi)辦公費(fèi)、虛開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關(guān)聯(lián)的銷(xiāo)售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是要檢查施工工程形象進(jìn)度（或稱(chēng)“工程計(jì)價(jià)報(bào)量”），即通過(guò)檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來(lái)檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項(xiàng)目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項(xiàng)目中。三是重點(diǎn)檢查納稅申報(bào)的調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。
  ③重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。專(zhuān)項(xiàng)檢查中，對(duì)于大型建筑企業(yè)的檢查，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)有無(wú)小型建筑企業(yè)掛靠，如有則應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其財(cái)務(wù)核算方式等相關(guān)事宜是否存在稅款流失；對(duì)于小型建筑企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其是否通過(guò)交納管理費(fèi)等方式掛靠資質(zhì)較高的建安企業(yè)來(lái)承攬工程，如有則應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)其工程施工收入、成本是否通過(guò)掛靠企業(yè)核算，是否存在稅款流失。
  （3）個(gè)人所得稅
  ①重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類(lèi)回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。
  ②將其經(jīng)營(yíng)者、項(xiàng)目經(jīng)理等該行業(yè)的高收入者作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。企業(yè)資質(zhì)升級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否繳納個(gè)人所得稅。
  ③企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個(gè)人所得稅問(wèn)題。
  ④扣繳義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。
  （4）其他地方各稅
  3.建筑裝飾材料生產(chǎn)企業(yè)
  （1）是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。是否存在以代銷(xiāo)為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬；是否存在現(xiàn)金收入不入賬。
  （2）是否存在多列支出的情況。是否以虛開(kāi)服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費(fèi)用的名義開(kāi)具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過(guò)廣告公司套取現(xiàn)金的情況。
  （3）是否通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷(xiāo)售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況。
  4．建材裝飾材料經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)
  （1）是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。是否存在以委托代銷(xiāo)為由對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實(shí)際并未有代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入賬；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況。
  （2）是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費(fèi)用列支、銷(xiāo)售費(fèi)用、招待費(fèi)用等支出；是否存在以虛開(kāi)服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金的情況；是否存在以辦公費(fèi)用的名義開(kāi)具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；是否存在以虛增廣告支出的方式通過(guò)廣告公司套取現(xiàn)金的情況。
  二、服務(wù)業(yè)
  （一）檢查對(duì)象
  服務(wù)業(yè)的檢查對(duì)象，包括從事代理、旅店、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、廣告、其他服務(wù)（如各類(lèi)培訓(xùn)等）的單位和個(gè)人（重點(diǎn)是租賃業(yè)和中介服務(wù)業(yè)）。
  （二）檢查年度
  一般檢查2005年至2006年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
  （三）檢查內(nèi)容
  1．營(yíng)業(yè)稅
  （1）檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的真實(shí)性、完整性。對(duì)被查對(duì)象應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)是否正確合理，各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否完整，有無(wú)少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象。一是有無(wú)兩套賬、賬外賬。二是有無(wú)兼營(yíng)或混合銷(xiāo)售行為，有無(wú)混淆申報(bào)增值稅、營(yíng)業(yè)稅的情況。三是收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否一并申報(bào)納稅。四是有無(wú)將成本費(fèi)用直接沖抵收入的現(xiàn)象。五是現(xiàn)金收入是否全額入賬。六是未開(kāi)發(fā)票的收入是否申報(bào)納稅。七是采取電子收款機(jī)的納稅人，是否全額申報(bào)納稅。八是是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報(bào)收入。
  （2）檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是預(yù)收賬款（包括一次性收款分次消費(fèi)）、分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定時(shí)間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有無(wú)長(zhǎng)期掛往來(lái)而不確認(rèn)收入的情況。
  （3）檢查適用稅率的正確性。一是稅目的確定是否準(zhǔn)確。二是兼營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目的，是否分稅目（稅率）核算并申報(bào)納稅，否則從高適用稅率。
  2．企業(yè)所得稅
  （1）檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是重點(diǎn)是各種經(jīng)營(yíng)收入、副營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。二是企業(yè)對(duì)外投資收益、營(yíng)業(yè)外凈收入（包括各種形式的財(cái)政返還收入）等是否足額申報(bào)納稅。
  （2）檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。二是有無(wú)列支與其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。三是是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項(xiàng)目。四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)規(guī)定，有無(wú)擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)（如接受投資土地）使用年限加大當(dāng)期折舊額、攤銷(xiāo)額的情況。五是有無(wú)將以前年度虧損的期間費(fèi)用以遞延資產(chǎn)的形式在納稅年度內(nèi)列支。六是有無(wú)負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。
  （3）發(fā)票的使用是否符合規(guī)定。一是針對(duì)部分行業(yè)（如餐飲業(yè)）進(jìn)貨難以取得合法列支憑據(jù)的特點(diǎn)，重點(diǎn)落實(shí)成本列支中的大額發(fā)票是否屬實(shí)（包括業(yè)務(wù)真實(shí)性、發(fā)票真實(shí)性、填開(kāi)單位的真實(shí)性）。二是有無(wú)使用假發(fā)票或借用低稅率發(fā)票偷逃稅款的情況。
  3．個(gè)人所得稅（參見(jiàn)高收入行業(yè)、高收入個(gè)人的個(gè)人所得稅方案）
  4．其他地方各稅
  三、高收入行業(yè)、高收入個(gè)人的個(gè)人所得稅
  （一）檢查對(duì)象
  2007年個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查，重點(diǎn)從高收入行業(yè)、高收入個(gè)人兩個(gè)方面進(jìn)行。高收入行業(yè)包括金融（含證券等）、保險(xiǎn)、郵電通信、石油、石化、電力（含核電）、煙草、鐵路、民航、醫(yī)院、高校等各類(lèi)從業(yè)人員收入較高的行業(yè)。高收入個(gè)人，包括個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)（含各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)）的投資者、各類(lèi)經(jīng)濟(jì)主體的股東、大型企業(yè)的高管人員、各類(lèi)俱樂(lè)部人員和演藝明星（含主持人）以及年所得達(dá)到12萬(wàn)元以上且未自行申報(bào)納稅的納稅人。各地可根據(jù)本地實(shí)際情況選擇本地的高收入個(gè)人。
  （二）檢查年度
  一般檢查2005年至2006年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。
  （三）檢查重點(diǎn)
  醫(yī)院：在檢查醫(yī)務(wù)人員工資薪金所得扣繳稅款情況的同時(shí)，重點(diǎn)檢查醫(yī)生接受點(diǎn)名手術(shù)費(fèi)、藥品回扣等收入納稅情況。
  高等院校：重點(diǎn)檢查教師兼職收入、課題費(fèi)收入、講課費(fèi)收入等是否納稅。
  俱樂(lè)部：重點(diǎn)檢查俱樂(lè)部人員的各類(lèi)獎(jiǎng)金收入是否與工資薪金所得合并納稅。高爾夫球俱樂(lè)部會(huì)員，也應(yīng)成為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。
  個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)：主要檢查各企業(yè)，尤其是中介機(jī)構(gòu)（如各類(lèi)事務(wù)所），是否如實(shí)反映收入，成本、費(fèi)用的列支是否真實(shí)，投資者及其家庭消費(fèi)支出是否擠入成本費(fèi)用列支，投資者的經(jīng)營(yíng)收入是否足額納稅。檢查面不得低于本地獨(dú)資、合伙企業(yè)數(shù)的30%。
  演藝明星：重點(diǎn)檢查演藝明星的片酬、出場(chǎng)費(fèi)、廣告收入等是否足額納稅。
  （四）檢查方法
  1．對(duì)于投資者個(gè)人應(yīng)重點(diǎn)檢查：一是有無(wú)通過(guò)虛增投資合伙人來(lái)減少個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的合伙企業(yè)個(gè)人所得稅。二是是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購(gòu)買(mǎi)家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。三是企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金未計(jì)個(gè)人所得稅問(wèn)題。四是業(yè)主個(gè)人從其投資企業(yè)借款，在本納稅年度內(nèi)既不歸還又未用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，是否按財(cái)稅字〔2003〕158號(hào)文件的規(guī)定處理。五是企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)個(gè)人投資者是否按利息、股息、紅利所得扣繳個(gè)稅。
  2．對(duì)于從業(yè)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查：一是各項(xiàng)報(bào)酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入是否一并申報(bào)納稅。重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。二是有無(wú)將應(yīng)屬個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬等收入通過(guò)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)部分費(fèi)用的方式偷逃個(gè)稅。三是是否對(duì)實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、項(xiàng)目經(jīng)理等作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售過(guò)程中的各類(lèi)回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。
  3．對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)重點(diǎn)檢查：一是是否與納稅人簽訂假合同、假協(xié)議少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。二是否及時(shí)足額地扣繳稅款，是否及時(shí)將扣繳稅款繳納入庫(kù)。