疫情沖擊下，9問9答透視融資租賃企業(yè)合法節(jié)稅?。ǜ桨咐?/span>

導(dǎo)讀：

新冠疫情對(duì)于融資租賃公司影響，一方面面臨存量融資租賃業(yè)務(wù)中收取租金、還付貸款環(huán)節(jié)中的困難；另一方面，正常納稅申報(bào)、特殊情況審批以及適用新的稅收政策等方面均需要快速調(diào)整應(yīng)對(duì)。

為此特邀某大型會(huì)計(jì)事務(wù)所合伙人，知名稅務(wù)專家傅老師作為直播講師，并根據(jù)我國稅收法律法規(guī)以及近期出臺(tái)的有關(guān)財(cái)稅政策，結(jié)合疫情防控以及融資租賃公司稅務(wù)處理特點(diǎn)，進(jìn)行政策分析及實(shí)務(wù)操作分享。

01

租賃企業(yè)如何應(yīng)對(duì)重點(diǎn)防疫企業(yè)以融資租賃方式新購設(shè)備？

答：現(xiàn)在生產(chǎn)口罩、消毒水、防護(hù)服類型企業(yè)及與疫情有關(guān)的企業(yè)，都可能是我們的承租人，它們新購設(shè)備的形式不排除會(huì)采用融資租賃的方式，但是如何采用融資租賃的方式才能享受優(yōu)惠政策？融資租賃應(yīng)該如何配合該類企業(yè)提出的要求？是否能夠達(dá)到該類企業(yè)提出的要求？
首先看下：國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)和9號(hào)公告
政策一，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額是指于2019年12月底相比，新增加的期末留抵稅額，相當(dāng)于企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅。如果增加的稅額與2019年12月相比多了，稅務(wù)局全額可以退給該企業(yè)。例如，企業(yè)采購設(shè)備材料1000萬，有進(jìn)項(xiàng)稅是13%，設(shè)備材料就130萬的進(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù)局和12月對(duì)比后，表示全額退還你公司采購設(shè)備材料產(chǎn)生的130萬，這樣的措施會(huì)降低對(duì)于企業(yè)的資金壓力，因?yàn)橄喈?dāng)于給了他130萬的免息貸款，如果購買的設(shè)備需要一個(gè)億，那就相對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅退給他更多。
政策二，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)于企業(yè)來講，新采購的設(shè)備價(jià)值800萬、1000萬，以前是要按照分5年、10年進(jìn)行折舊，現(xiàn)在則允許企業(yè)一次性在所得稅前折扣。例如，今年企業(yè)利潤較好，按一次性進(jìn)費(fèi)用，就減少他當(dāng)年的利潤，少交企業(yè)所得稅了，相當(dāng)于企業(yè)所得稅做了一個(gè)遞延。

兩個(gè)新政策口徑和以往出臺(tái)的普惠性政策有區(qū)別，新政策的優(yōu)勢(shì)在哪里
政策一是新增留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)全額退還；
政策二對(duì)于重點(diǎn)疫情企業(yè)的新購設(shè)備全部進(jìn)成本。
根據(jù)原文件財(cái)稅2018年54號(hào)：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間，新購進(jìn)的設(shè)備器具單位價(jià)值不超過500萬元的允許一次性計(jì)入成本費(fèi)用。新政策相當(dāng)于對(duì)疫情物資生產(chǎn)企業(yè)突破了這500萬的限制，我們?cè)谧淖赓U企業(yè)如果采購設(shè)備不超過500萬元，可一次性算進(jìn)成本費(fèi)用，如果突破了500萬就需要分期計(jì)提折舊，因此還是很優(yōu)惠的政策。
這兩項(xiàng)政策的享受都需要一次性拿到設(shè)備發(fā)票，一是進(jìn)項(xiàng)抵扣用，二是所得稅費(fèi)用折舊用。那么企業(yè)自行直接采購沒問題，而如果通過融資租賃直租賃的方式，關(guān)鍵點(diǎn)就在于是否融資租賃公司可以在投放初期一次性將設(shè)備本金發(fā)票開出來。


02

直租賃方式，租賃公司是否一次性開具增值稅專用發(fā)票？

答 ：結(jié)合疫情，疫情重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)名單是由省級(jí)以發(fā)改部門、工業(yè)信息化部門確定，并把名單發(fā)到給所屬稅務(wù)局，稅務(wù)局根據(jù)名單來確定這些企業(yè)。首先，現(xiàn)在部分企業(yè)已經(jīng)復(fù)產(chǎn)復(fù)工了，若生產(chǎn)企業(yè)采用直租賃的或者是新購設(shè)備，我們可能需要在網(wǎng)上簽約新的設(shè)備進(jìn)行投放，該企業(yè)會(huì)要求租賃公司一次性開具本金增值稅專用發(fā)票，這樣才能享受最新優(yōu)惠政策。其次，通過融資租賃的方式，一般企業(yè)本金都會(huì)分期開具，該類企業(yè)是不同意。融資租賃公司到底能不能一次性開具本金發(fā)票，我們可以看一下增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間的規(guī)定。
根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文他第45條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

例如，融資租賃公司在設(shè)備投放時(shí)，需要一次性把設(shè)備本金款以有形動(dòng)產(chǎn)租賃的編碼品目開給承租人，雖然還沒付錢，但是錢是根據(jù)融資租賃合同分期付款，根據(jù)上文增值稅的納稅義務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，先開發(fā)票先交稅。如果先開具發(fā)票，把設(shè)備本金銷項(xiàng)稅交了，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能因?yàn)樽赓U公司先開發(fā)票就不收稅?，F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)如何監(jiān)管？以票控稅。租賃公司購入設(shè)備有進(jìn)項(xiàng)，把它平進(jìn)平出轉(zhuǎn)給下家，一次性開票，而且做到先開發(fā)票先交稅。這樣開票應(yīng)該沒問題，是以真實(shí)的租賃業(yè)務(wù)開下去，類似銷售貨物分期收款也是先開發(fā)票，然后后面分期收款，直租賃稅收操作應(yīng)該是差不多。
先開發(fā)票首先肯定不屬于虛開，因?yàn)橛羞M(jìn)項(xiàng)有銷項(xiàng)，平進(jìn)平出的一個(gè)過程，進(jìn)設(shè)備肯定也有物流，包括運(yùn)給客戶。稅務(wù)局應(yīng)該不能說是虛開發(fā)票，只不過有的地方說這樣風(fēng)險(xiǎn)大，最好分期開發(fā)票。參考國家稅務(wù)總局2014年39號(hào)文件，它在里面說哪些不屬于虛開發(fā)票，，第一銷售貨物或者提供了相應(yīng)服務(wù)。第二是收取銷售款項(xiàng)憑據(jù)或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，有收款或者能夠這樣收款的這些憑據(jù)，租賃公司按照合同約定日期可以收款。第三是開具與服務(wù)內(nèi)容相應(yīng)的發(fā)票，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃開了一個(gè)本金設(shè)備的發(fā)票給下家，要和服務(wù)者對(duì)應(yīng)。滿足這三個(gè)條件都不是虛開，何況還做了一個(gè)增值稅納稅申報(bào)，13%的銷項(xiàng)稅全額繳納，因此開票應(yīng)該不是一個(gè)障礙，客戶如果提出來這樣的要求，租賃公司在充分溝通情況下應(yīng)該是能夠一次性開給下家，但注意下家的違約責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，所以風(fēng)控要做好。
如果租賃公司是可以一次性開具發(fā)票，疫情防控物資承租人可以享受上述兩條優(yōu)惠。但是有一條還是要提醒，關(guān)于財(cái)稅2018年54號(hào)文，稅務(wù)總局解讀，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備，包括了外購、自行建造，融資租賃、捐贈(zèng)投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等多種方式，文件中新購入是以貨幣形式購進(jìn)和自行建造兩種形式，如果按照總局的解釋，融資租賃方式是不能夠一次性計(jì)企業(yè)所得稅費(fèi)用，因?yàn)槎悇?wù)局認(rèn)為該企業(yè)還沒付錢，就一次性進(jìn)企業(yè)所得稅費(fèi)用。


03疫情期間企業(yè)免稅情況下，租賃如何開票抵扣？
答：關(guān)于疫情受損企業(yè)免稅，稅務(wù)總局給它免稅政策，租賃公司與其發(fā)生了直租賃業(yè)務(wù)，租金是如何開具？開具何種發(fā)票？如何幫助客戶減少進(jìn)項(xiàng)損失？
稅務(wù)總局2020年第8號(hào)規(guī)定，政策對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
類似地鐵公司、公交公司、賓館、快遞公司、餐飲企業(yè)等都有可能是我們的融資租賃的客戶，如果企業(yè)適用免稅，它的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。
根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第10條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第一，是用于非增值稅應(yīng)收項(xiàng)目：免增值稅、項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅是不能從銷項(xiàng)稅中抵扣，由于銷項(xiàng)稅已經(jīng)不存在，給你免稅，銷項(xiàng)稅是0，進(jìn)項(xiàng)稅是不能再抵扣。
另外根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文關(guān)于附件一營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第29條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。
這一段時(shí)間免稅了，固定資產(chǎn)的融資租賃租金是不是要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，那就不能開增值稅專用發(fā)票給承租人了，只能開普票防止承租人抵扣。根據(jù)政策要求這類企業(yè)其實(shí)還是可以繼續(xù)。
根據(jù)財(cái)稅2017年90號(hào)文，現(xiàn)將租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策通知如下：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。因?yàn)檫@個(gè)設(shè)備要用很多年，僅僅疫情期間免稅，所以全額可以抵扣?？梢越?/strong>議企業(yè)增票進(jìn)項(xiàng)等疫情結(jié)束再認(rèn)證抵扣。




04疫情期間承租人逾期租金，租賃公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何處理？
答：就疫情期間企業(yè)逾期租金、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何處理？部分企業(yè)有逾期的或者晚還幾個(gè)月的，有違約的企業(yè)也有很多，甚至最后轉(zhuǎn)打官司的都會(huì)涉及稅務(wù)的問題。其實(shí)增值稅、企業(yè)所得稅如果是進(jìn)行嚴(yán)查的話，可以講99%的企業(yè)都未申報(bào)納稅。
首先按照增值稅納稅時(shí)間，財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，并收訖銷售款項(xiàng)取得或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同約定的付款日期，未簽訂書面合同的為提供服務(wù)完成的當(dāng)天，融資租賃有書面合同。對(duì)于增值稅來講，是索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指的書面合同確定的付款日期，不管收沒收到錢。增值稅按書面合同，約定3月31號(hào)，不管你收不收到，只要合同存在，你這5年都要按照合同每一期繳納增值稅。對(duì)于企業(yè)來說存在很大壓力，所以增值稅的風(fēng)險(xiǎn)的敞口還是挺大的。

第二是企業(yè)所得稅，要不要納稅？中華人民共和國企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例第18條規(guī)定，第6條第5款說的利息收入是指企業(yè)將資金貸與他人使用不構(gòu)成權(quán)益性投資的，這種包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息中。我們售后回租就屬于利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，按照合同應(yīng)付利息的日期確認(rèn)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制。然后，第19條的第6第6款講到租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。例如，對(duì)于直租賃講的是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)租賃業(yè)務(wù)。

企業(yè)還是以收付實(shí)現(xiàn)制來實(shí)行。收付實(shí)現(xiàn)制不符合上述稅法要求，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)存在。這時(shí)候如何處理合同的終止或者付款日期的變更等措施很必要。


05疫情期間租賃公司減免承租人的租賃，稅法是否視同銷售？
答：前段時(shí)間看到了廣東金融暖企18條要求，對(duì)于中小企業(yè)融資租賃公司減免不超過6個(gè)月的租金利息，要求免掉他6個(gè)月的租金利息，對(duì)于免除融資租賃利息是否繳納增值稅和企業(yè)所得稅。首先看看增值稅，租賃企業(yè)減免承租人租金，類似說3月份和6月份兩期的租金你不用還，增值稅要不要交？財(cái)稅2016年第36號(hào)文件，企業(yè)下列視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，要視同銷售的單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。由于只有用于公益事業(yè)，類似因?yàn)橐咔榻o公安、醫(yī)院這類公益性。租賃公司減免客戶租金，絕對(duì)需要增值稅視同銷售。

唯一例外情況是，國家稅務(wù)總局公告201816年第86號(hào)文規(guī)定的是納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。該文件明確房東減免租賃合同中約定的免租期，不視同銷售，租賃公司涉及較少。

所得稅方面，參考天津稅務(wù)解釋。企業(yè)問，一家融資租賃公司，與A公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）開展了一筆售后回租業(yè)務(wù)，按季收取租金（本息），期限5年，已存續(xù)2年，現(xiàn)因我公司業(yè)務(wù)需要，希望A公司能夠提前償還本金，A公司提出如果提前償還本金，我公司需要免除其最近一期的利息。我理解免除的這一期利息根據(jù)增值稅相關(guān)條例視同銷售，需要按照合同約定的租賃利息繳納增值稅，但是并不屬于所得稅法實(shí)施條例第二十五條中的視同銷售、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)行為，由于我公司并未收到利息，對(duì)A公司也不存在支付利息稅前扣除情況，因此不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。不知我的判定是否正確，如果不正確，請(qǐng)?zhí)峁﹨⒖嘉募?。稅?wù)局答：建議您持相關(guān)憑據(jù)與您主管稅務(wù)機(jī)關(guān)界定是否屬于現(xiàn)金折扣的行為，如屬于，您可以按照以下文件規(guī)定進(jìn)行處理，不需要視同銷售?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》 （國稅函〔2008〕875號(hào)） 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。


06疫情期間能獲得的政府貼息是否要繳納增值稅？
答：疫情期間，如果獲得政府財(cái)政貼息是否繳納增值稅，以前都是直接計(jì)入營業(yè)外收入，現(xiàn)在稅法變了，不知道有沒有去認(rèn)真學(xué)習(xí)？
根據(jù)國家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)公告規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。企業(yè)如果獲得財(cái)政撥付款項(xiàng)，需要判斷這筆財(cái)政收入到底來源于哪里？它是與銷售、貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入數(shù)量直接掛鉤這種沒問題，像今天這些復(fù)產(chǎn)的企業(yè)，有的說把你車票補(bǔ)貼，包括包機(jī)一半費(fèi)用的補(bǔ)貼，像這種肯定是與生產(chǎn)沒有關(guān)系的，像租賃企業(yè)大部分企業(yè)取得的開辦費(fèi)的補(bǔ)貼，稅收的返還，個(gè)稅的補(bǔ)貼，像這類型的肯定與租賃企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入無關(guān)的。如果按照你投放的給中小企業(yè)投放規(guī)模，或者給本地區(qū)企業(yè)投放規(guī)模，按照0.5或者1%給你貼息，像這種收到的這種貼息的補(bǔ)貼就應(yīng)該去繳納增值稅。




07疫情期間，租賃公司捐贈(zèng)的稅是否可前列支？
答：根據(jù)政策上講，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。第二是企業(yè)個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)的物品也可以全額的進(jìn)行扣除，而且在講到是公益性組織，那就是基金會(huì)，武漢市、湖北省、韓紅基金會(huì)或者各種可能上海也有基金會(huì)，還有縣以上人民政府人民政府大家也有捐款，或者國家機(jī)關(guān)的這都有市財(cái)政性捐贈(zèng)收據(jù)，這一次捐物品也可以，而且使直接捐給醫(yī)院，可能收到你45萬手套給你蓋個(gè)章，這是一個(gè)新的內(nèi)容，所以說在這里頭有幾個(gè)新的點(diǎn)，如果有的話，大家可以屬于認(rèn)真的研究一下，包括剛才講的內(nèi)容。
關(guān)于扣除金額，這一次文件扣除金額是放開式，突破了稅前扣除金額的限制，之前規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，也就你以前有利潤， 12%才可以扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)三年。這次新政是允許稅前全額扣除，不管你虧多少，與利潤沒有關(guān)系，你就全額扣除；其次是捐贈(zèng)渠道，突破了捐贈(zèng)渠道的限制之前，必須通過第1條的基金會(huì)，縣以上人民政府及其組成部門直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，也就是政府可以，接著是公益性組織才可以稅前扣除，而這一次是允許承擔(dān)疫情任務(wù)的醫(yī)院，你捐贈(zèng)直接捐贈(zèng)給它，也允許全額在稅前扣除。其次捐贈(zèng)物品，等于是也放寬了，以前捐錢，這次遇到疫情的食品，你捐了方便面、八寶粥、什么口罩、棉衣、被子，均屬于政策范疇，你捐的這些東西都可以稅前扣除，你自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈(zèng)的也都可以扣除。再次關(guān)于扣除憑證，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)防治任務(wù)醫(yī)院捐贈(zèng)的捐贈(zèng)人，憑承擔(dān)任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)收接收函，辦理稅前扣除事宜，必須有捐贈(zèng)醫(yī)院的接收函。通過基金會(huì)和人民政府的，就要使非稅收的一般繳款書、捐贈(zèng)收據(jù)作為稅前扣除。


08疫情發(fā)生后，請(qǐng)問公司購買消毒用品、口罩的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？
答：就疫情發(fā)生以后，公司采購一批消毒用品、口罩給單位職工，在工作中用于消毒防護(hù)，請(qǐng)問購買的這些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？你這給了員工只能算福利費(fèi)，福利是不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，總局講了，公司購買生成經(jīng)營過程中使用的防護(hù)物品，如消毒用品、口罩等，不屬于我們講的集體福利，個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，也就平常你們上班發(fā)的這些口罩是為了正常上班是用的不屬于這種福利，這類型情況適用于辦公費(fèi)用，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。


09這次疫情影響那么大，能預(yù)計(jì)進(jìn)一步減稅降費(fèi)的措施嗎？
答：關(guān)于這次疫情結(jié)束以后，據(jù)預(yù)計(jì)，進(jìn)一步減稅降費(fèi)的措施有可能會(huì)推出。增值稅降稅率，三檔并二檔。
財(cái)政部關(guān)于政協(xié)十三屆全國委員會(huì)第二次會(huì)議第3983號(hào)（財(cái)稅金融類339號(hào)）提案答復(fù)的函
財(cái)社函〔2019〕第17號(hào)，關(guān)于精準(zhǔn)減免實(shí)體企業(yè)稅費(fèi)的建議：
（一）關(guān)于增值稅三檔稅率簡(jiǎn)并為兩檔稅率問題。
近年來，我國不斷深化增值稅改革，通過優(yōu)化和簡(jiǎn)并稅率、逐步擴(kuò)大納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍等措施，使各行業(yè)持續(xù)享受到改革紅利。2017年，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局發(fā)布了簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知，明確自2017年7月1日起，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡(jiǎn)并為17%、11%、6%三檔；2018年4月，又將17%、11%兩檔稅率下調(diào)至16%、10%。
2019年4月1日起，為落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議關(guān)于實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)的決議,進(jìn)一步實(shí)施了深化增值稅改革若干舉措，將原16%、10%兩檔稅率進(jìn)一步下調(diào)至13%、9%，并將納稅人購入符合條件的旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍，購置不動(dòng)產(chǎn)也由分期抵扣調(diào)整為全額一次性抵扣。上述政策的實(shí)施將進(jìn)一步減輕增值稅納稅人稅負(fù)，2019年4-6月，深化增值稅改革減稅3185億元。

下一步，我們將結(jié)合增值稅改革運(yùn)行情況等因素，統(tǒng)籌考慮委員建議。
根據(jù)這次疫情，企業(yè)受災(zāi)情況普遍，估計(jì)會(huì)在今明兩年加快實(shí)施，對(duì)于融資租賃公司來說，主要是直租賃13%稅率會(huì)受到影響，需要及早籌劃應(yīng)對(duì)。