汽車行業(yè)做好稅務籌劃可為企業(yè)利潤增加兩番

汽車行業(yè)做好稅務籌劃可為企業(yè)利潤增加兩番

2018-03-20

對于汽車股份有限公司來說，制定科學合理的稅收籌劃，既能夠在很大程度上減少稅收負擔，同時也有利于企業(yè)利益最大化，有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，并未企業(yè)創(chuàng)造一個安全的納稅環(huán)境、降低稅收風險。對汽車行業(yè)稅收籌劃中遇到的實際問題做個探討，雖然這只是一個個性案例，但是卻有一定的共通性，希望能夠對其他同類型的汽車企業(yè)有所幫助。

一、汽車股份有限公司稅務籌劃的具體方法

（一）靈活制定稅收方案

國家稅法是公司繳納稅款的依據(jù)。稅法中明確規(guī)定了公司應該承擔的義務以及享受的權利。由于稅法是依據(jù)國家經濟發(fā)展形勢變化而變化的，因此稅法與其他法律相比，勢必會變動得比較頻繁。就以當前為例，我國全面廢除了營業(yè)稅稅收政策，一定程度上減輕了企業(yè)稅負，但是從實際上來看，企業(yè)的稅負負擔還是很大的。企業(yè)要做的除了節(jié)流還要學會開源，稅務方面的節(jié)流就應該尋找稅收優(yōu)惠政策的地方，如將公司注冊到低稅區(qū)的工業(yè)園，同時享受國家及地方諸多優(yōu)惠政策：少數(shù)民族政策、西部大開發(fā)政策、三峽移民政策、國家級貧困扶持政策、革命老區(qū)政策等。企業(yè)在園區(qū)享受的稅收優(yōu)惠相當大。園區(qū)企業(yè)增值稅以地方留存的30%~50%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的30%~50%給予扶持；個人獨資企業(yè)（營改增）小規(guī)模的可以申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率0.5%~3.1%。且企業(yè)實行注冊制，無需到園區(qū)辦公。

（二）積極參與公司決策，提高財務工作在公司中的認知度

稅收籌劃工作會受到企業(yè)內部條件制約和外部條件影響，最終的籌劃方案不一定能百分之百成功，特別是汽車公司，它是一個全價值鏈的公司，稅收籌劃更為復雜，涉及到投資、籌資、生產、營銷等各個環(huán)節(jié)，在組織稅收籌劃工作時只有得到經營層領導及相關部門相關人員的支持，才能使籌劃方案得以有效實施。因此我們首先要積極參與公司決策，與公司經營層取得同一認知度，其次要把稅收籌劃思路灌輸?shù)焦鞠嚓P部門，通過財務主導，相關部門配合來共同達成稅收籌劃方案的落實。

(三)稅收籌劃人員采取外聘與內部選拔相結合

財務人員即使本專業(yè)知識很精通，核算工作做得好，也不一定稅收籌劃工作一定能做得好，因為稅收籌劃是一門綜合性工作，受財務知識、稅收政策、法律法規(guī)、公司業(yè)務等多方面影響，靠公司內部人員獨立完成高質量的籌劃方案難度很大，為此我們分兩步走：第一聘請稅務代理，主要學習他們掌握的大量第一手稅收法律法規(guī)政策，學習他們解讀政策的思路及運用方法，以及利用他們豐富的社會和信息資源。第二在公司內部選拔熟悉財務核算，熟悉工藝流程，善于溝通的優(yōu)秀人才與稅務代理共事，這樣即能準確拿捏稅收政策又能結合公司自身條件和特點，編制的稅收籌劃方案在實施效率和實施效果方面才能取得令人滿意結果，同時也才能有效降低公司的稅收風險。

二、汽車股份有限公司稅收籌劃的具體操作

(一)消費稅的籌劃

汽車股份有限公司生產銷售的車型中乘用車和中輕型商用客車按照稅法規(guī)定要繳納消費稅，汽車行業(yè)的規(guī)模都比較大，汽車消費稅是按照銷售收入計征的稅目，是公司稅費支出的最主要項目之一，做好消費稅的籌劃有利于公司節(jié)稅。在實踐中我們運用的是通過公司架構的設計來合理減稅，由于消費稅是制造環(huán)節(jié)納稅，因此我們可以選擇讓汽車股份有限公司的銷售部門獨立成立法人公司，也就是汽車股份有限公司下設銷售公司和制造公司，由于消費稅的納稅環(huán)節(jié)是制造商，我們可以通過合理的轉移價格定價方法，降低制造公司的售價，使消費稅降低，達到降低公司稅負，提高產品收益的目的。

(二)企業(yè)所得稅的籌劃

1、研發(fā)費用籌劃立項管理籌劃：首先建立立項管理制度，技術研發(fā)立項管理在研發(fā)工作中起關鍵作用，通過建章建制可以形成規(guī)范的操作規(guī)程，也以便于日后對技術研發(fā)的核算及費用管理工作。

其次規(guī)范費用歸集。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除管理辦法》的規(guī)定，對已立項的研發(fā)項目所發(fā)生的費用可以加計扣除，因此在歸集費用時不能隨意將立項的技術開發(fā)費歸集到已立項的項目中，可以采取建立一個先導性項目，專門歸集研發(fā)項目前期不確定費用，待進入立項研發(fā)階段時再進行調整，這樣既不造成賬目的混亂也不影響其技術研發(fā)費用加計扣除。 研發(fā)費用核算方法的籌劃：由于稅法并沒有對研發(fā)費用在資本化處理和費用化處理兩種方式間做出具體規(guī)定，因此企業(yè)可以根據(jù)自身的情況做出核算選擇，當企業(yè)有享受所得稅優(yōu)惠政策時，應盡可能選擇資本化處理方式，將研發(fā)費用資本化為無形資產在以后攤銷扣除，使優(yōu)惠期利潤大化，充分享受稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)今后所得稅節(jié)稅。

2、銷售費用籌劃銷售費用中廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的占比高，且稅法對其均有限制條款，因此做好這三項費用的籌劃工作非常重要。廣告費和業(yè)務宣傳費是提升企業(yè)汽車品牌形象的重要支出，業(yè)務招待費是企業(yè)為生產經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的應酬開銷。根據(jù)稅法規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”從稅法條款可以看出廣告費和業(yè)務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務招待費將可能形成“永久性差異”?；I劃方案：設立獨立核算的銷售公司。上述三項費用對應的可扣除上限均與企業(yè)當年營業(yè)收入相關，因此通過設立獨立核算的銷售公司提高營業(yè)收入可以相對的增加稅前扣除額，達到稅收籌劃的目的。

以企業(yè)實現(xiàn)了一年1000萬的利潤為例，其應交企業(yè)所得稅為250萬元，剩余的750萬需要在分紅時繳納150萬個人所得稅，所以對于企業(yè)的股東而言，從利潤到最終的利潤分取，一共繳納了40%的稅金?；I劃后結果：在園區(qū)申請配套個獨，核定征收，無需繳納個稅，核定納稅金額：1000萬元利潤只需繳納59.3萬元的稅。節(jié)省300余萬元。對比籌劃前后，節(jié)稅一目了然。

費用之間的合理轉換。由于廣告費和業(yè)務宣傳費將可能形成“時間性差異”，而業(yè)務招待費將可能形成“永久性差異”，因此要事前籌劃將部分業(yè)務招待費轉為業(yè)務宣傳費，比如可將招待費中的禮品改為宣傳產品用的贈送禮品，盡可能降低招待費，合理增加廣告費和業(yè)務招待費的金額，從而達到使費用盡可能符合稅前扣除條件，減少所得稅應納稅所得額的目的。

稅務籌劃呢其實是千篇一律的，這里小編是以汽車股份有限公司為例給大家講解，其實適用于所有的有限公司。企業(yè)應該做好稅務籌劃，未雨綢繆，從根本上增加企業(yè)利潤，實現(xiàn)共贏！