勞務(wù)報酬繳納不只有個稅，還有...

勞務(wù)報酬繳納不只有個稅，還有...

勞務(wù)報酬在我們?nèi)粘Ｊ杖虢M成中十分常見。比如利用工作之余在外兼職；或是擔任某公司的董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，就屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按照“勞務(wù)報酬”征稅

公司支付的勞務(wù)報酬如何扣繳個稅？
新個人所得稅法實施后，勞務(wù)報酬的個人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得這四項。由支付單位在支付勞務(wù)時，先預(yù)扣個稅，年度再進行匯算清繳多退少補。
通常勞務(wù)報酬按月或按次計算收入，勞務(wù)報酬收入小于4000元，可以扣除800元的減除費用；收入超過4000元，可以減除20%的減除費用。
收入-減除費用=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額不同，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)不同，具體可以對應(yīng)勞務(wù)報酬稅率表。
個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
假如小王，在A公司兼職做攝影，每一次可以獲得2000元的報酬，每月3次，合計共6000元。

根據(jù)《個稅法實施條例》第十四條，勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納所得額為=6000 /1.01 x （1-20%）=4752.48元  > 4000勞務(wù)報酬收入。A公司代扣預(yù)繳所得稅為 4752.48x 20% = 950.5元
注意：勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用.
增值稅
按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人
我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。 所以按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人 增值稅減免稅政策由征收率3%降為1%。
所以，自然人提供勞務(wù)報酬征收率就是1%。

所以小王對應(yīng)繳納的增值稅為：6000/(1+1%)*1%=59.41元。
稅收優(yōu)惠：如果是不超過500元的小額支出，不達增值稅起征點，不需要繳增值稅，可以不需要發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，公司可以用收款憑證稅前扣除。

支付給自然人的勞務(wù)報酬，稅前扣除是否需要發(fā)票？
個人提供勞務(wù)報酬，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以企業(yè)列支勞務(wù)報酬，需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。
如果是自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。
提醒：代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
城建稅
城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。那么城建稅就應(yīng)該是=59.41*0.07=4.16元。
小王實際繳納城建稅=4.16/2=2.08元
為什么除2呢 ？對于自然人小規(guī)模納稅人是有稅收優(yōu)惠的，可以享最高稅額50%的減征。
稅收優(yōu)惠：按照財稅〔2019〕13號對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
教育附加費
教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。
正常情況，教育費附加=59.42*3%，地方教育費附加=59.41*2%，目前也有多地執(zhí)行的財稅2016年12號文，對于滿足條件免征。
稅收優(yōu)惠：按照財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
勞務(wù)報酬包括具體哪些？
勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
支付自然人的勞務(wù)報酬不超過800元的，是不是不需要申報扣繳個人所得稅？
公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0。0并不代表不需要申報。