國(guó)務(wù)院令第138號(hào) | 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例

國(guó)務(wù)院 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例
國(guó)務(wù)院令第138號(hào)

（1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第138號(hào)發(fā)布，2011年1月8日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第588號(hào)修改）

　　第一條　為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，制定本條例。
　　第二條　轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
　　第三條　土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。
　　第四條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。
　　第五條　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
　　第六條　計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：
　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額；
　?。ǘ╅_發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
　　（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
　?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
　　（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
　　第七條　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
　　增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。
　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。
　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
　　第八條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：
　?。ㄒ唬┘{稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；
　?。ǘ┮驀?guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。
　　第九條　納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：
　　（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
　?。ǘ┨峁┛鄢?xiàng)目金額不實(shí)的；
　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。
　　第十條　納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
　　第十一條　土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。
　　第十二條　納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。
　　第十三條　土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十四條　本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。
　　第十五條　本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。