2022年01-02月財(cái)政收支情況公布：個(gè)人所得稅4043億元，同比增長(zhǎng)46.8%

2022年1-2月財(cái)政收支情況

2022年3月18日 來(lái)源：國(guó)庫(kù)司

原文鏈接：http://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202203/t20220318_3796233.htm

　　一、全國(guó)一般公共預(yù)算收支情況

　?。ㄒ唬┮话愎差A(yù)算收入情況。

　　1-2月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入46203億元，同比增長(zhǎng)10.5%。其中，中央一般公共預(yù)算收入22771億元，同比增長(zhǎng)11.3%；地方一般公共預(yù)算本級(jí)收入23432億元，同比增長(zhǎng)9.8%。全國(guó)稅收收入40812億元，同比增長(zhǎng)10.1%；非稅收入5391億元，同比增長(zhǎng)13.7%。

　　主要稅收收入科目情況如下：

　　1.國(guó)內(nèi)增值稅14847億元，同比增長(zhǎng)6.1%。

　　2.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅4372億元，同比增長(zhǎng)18.7%。

　　3.企業(yè)所得稅9127億元，同比增長(zhǎng)5.4%。

　　4.個(gè)人所得稅4043億元，同比增長(zhǎng)46.8%。

　　5.進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅3741億元，同比增長(zhǎng)33.5%。關(guān)稅550億元，同比增長(zhǎng)14%。

　　6.出口退稅3191億元，同比增長(zhǎng)40.4%。

　　7.城市維護(hù)建設(shè)1259億元，同比增長(zhǎng)8%。

　　8.車(chē)輛購(gòu)置稅591億元，同比下降14.3%。

　　9.印花稅1137億元，同比增長(zhǎng)13.3%。其中，證券交易印花稅737億元，同比增長(zhǎng)10.7%。

　　10.資源稅726億元，同比增長(zhǎng)92.2%。

　　11.土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅收中，契稅911億元，同比下降25.8%；土地增值稅1355億元，同比下降1.4%；房產(chǎn)稅574億元，同比增長(zhǎng)27.7%；耕地占用稅165億元，同比增長(zhǎng)35.5%；城鎮(zhèn)土地使用稅320億元，同比增長(zhǎng)13.2%。

　　12.環(huán)境保護(hù)稅55億元，同比增長(zhǎng)3.7%。

　　13.車(chē)船稅、船舶噸稅、煙葉稅等其他各項(xiàng)稅收收入合計(jì)229億元，同比增長(zhǎng)6%。

　?。ǘ┮话愎差A(yù)算支出情況。

　　1-2月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算支出38227億元，同比增長(zhǎng)7%。其中，中央一般公共預(yù)算本級(jí)支出3896億元，同比增長(zhǎng)4.6%；地方一般公共預(yù)算支出34331億元，同比增長(zhǎng)7.3%。

　　主要支出科目情況如下：

　　1.教育支出6269億元，同比增長(zhǎng)9.1%。

　　2.科學(xué)技術(shù)支出888億元，同比增長(zhǎng)15.5%。

　　3.文化旅游體育與傳媒支出475億元，同比增長(zhǎng)5.7%。

　　4.社會(huì)保障和就業(yè)支出7107億元，同比增長(zhǎng)4.8%。

　　5.衛(wèi)生健康支出3198億元，同比增長(zhǎng)4%。

　　6.節(jié)能環(huán)保支出793億元，同比增長(zhǎng)11.9%。

　　7.城鄉(xiāng)社區(qū)支出3047億元，同比增長(zhǎng)7.6%。

　　8.農(nóng)林水支出2382億元，同比增長(zhǎng)4.5%。

　　9.交通運(yùn)輸支出1802億元，同比增長(zhǎng)14%。

　　10.債務(wù)付息支出980億元，同比下降12.9%。

　　二、全國(guó)政府性基金預(yù)算收支情況

　?。ㄒ唬┱曰痤A(yù)算收入情況。

　　1-2月累計(jì)，全國(guó)政府性基金預(yù)算收入9159億元，同比下降27.2%。分中央和地方看，中央政府性基金預(yù)算收入605億元，同比增長(zhǎng)3.5%；地方政府性基金預(yù)算本級(jí)收入8554億元，同比下降28.7%，其中,國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入7922億元，同比下降29.5%。

　　（二）政府性基金預(yù)算支出情況。

　　1-2月累計(jì)，全國(guó)政府性基金預(yù)算支出14042億元，同比增長(zhǎng)27.9%。分中央和地方看，中央政府性基金預(yù)算本級(jí)支出143億元，同比增長(zhǎng)2.8倍；地方政府性基金預(yù)算相關(guān)支出13899億元，同比增長(zhǎng)27.1%，其中，國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入相關(guān)支出9311億元，同比下降8.2%。

前兩月個(gè)稅收入同比大增46.8%，誰(shuí)貢獻(xiàn)了增長(zhǎng)？

來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)

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今年前兩個(gè)月個(gè)人所得稅（下稱(chēng)個(gè)稅）收入高得讓人吃驚。

根據(jù)財(cái)政部最新數(shù)據(jù)，今年1~2月累計(jì)，個(gè)稅收入為4043億元，比去年同期增加1290億元，同比增長(zhǎng)46.8%，這一增速創(chuàng)2012年同期以來(lái)新高，遠(yuǎn)高于今年前兩個(gè)月全國(guó)稅收收入增速（10.1%）。

為何前兩個(gè)月個(gè)稅增長(zhǎng)如此強(qiáng)勁？這首先跟企事業(yè)單位發(fā)放職工年終獎(jiǎng)分紅比去年早，個(gè)稅提前入庫(kù)有關(guān)。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青告訴第一財(cái)經(jīng)，今年春節(jié)假期為1月31日至2月6日，早于去年。一般來(lái)說(shuō)大多數(shù)單位發(fā)放年終獎(jiǎng)、股東分紅都在春節(jié)前，因此1月份發(fā)放年終獎(jiǎng)或分紅，年終獎(jiǎng)、分紅都需要繳納個(gè)稅，這一般在2月份申報(bào)繳納入庫(kù)。而去年春節(jié)稍晚，年終獎(jiǎng)個(gè)稅多數(shù)在3月份入庫(kù)，這就導(dǎo)致今年前兩個(gè)月個(gè)稅收入增速高。

“個(gè)人年終獎(jiǎng)、分紅跟企業(yè)上一年經(jīng)營(yíng)情況密切相關(guān)，2022年的年終獎(jiǎng)反映的是去年企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，由于去年經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，總體來(lái)看企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況較好，預(yù)計(jì)年終獎(jiǎng)收入規(guī)模也比上一年情況好，而且受年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)，不少企業(yè)也更愿意多發(fā)些年終獎(jiǎng)來(lái)激勵(lì)職工，這也帶動(dòng)前兩個(gè)月個(gè)稅收入增長(zhǎng)?！蓖粑登嗾f(shuō)。

中國(guó)政法大學(xué)施正文教授對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，一些員工的年終獎(jiǎng)收入相當(dāng)于好幾個(gè)月工資收入，年終獎(jiǎng)總額比較高，繳納的個(gè)稅相對(duì)較高。今年春節(jié)早于去年，年終獎(jiǎng)等應(yīng)繳個(gè)稅入庫(kù)比去年早，因此是個(gè)稅大增的重要因素。

類(lèi)似情況并非今年才有。

比如，2011、2014年、2016年、2017年的前兩個(gè)月個(gè)稅收入都保持較快增長(zhǎng)，財(cái)政部解釋均是春節(jié)放假早于上一年，集中發(fā)放職工年終獎(jiǎng)金、分紅應(yīng)繳的個(gè)人所得稅在前兩個(gè)月體現(xiàn)較多，而上一年則多體現(xiàn)在3月。

前兩個(gè)月個(gè)稅保持快速增長(zhǎng)，除了跟2月份年終獎(jiǎng)、分紅的個(gè)稅集中入庫(kù)有關(guān)，也跟工資薪金增長(zhǎng)帶動(dòng)有關(guān)。

隨著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，居民收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本同步，去年全國(guó)居民人均可支配收入35128元，比上年實(shí)際增長(zhǎng)8.1%，快于人均GDP增速，與GDP增速同步。

施正文表示，目前工資薪金個(gè)稅收入占比較大，隨著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，職工工資也穩(wěn)步增加，這也為個(gè)稅收入增長(zhǎng)提供支撐。

此外，近些年針對(duì)高收入高凈值人群稅收征管不斷強(qiáng)化，也被專(zhuān)家認(rèn)為有利于帶動(dòng)個(gè)稅收入增長(zhǎng)。

近期，稅務(wù)部門(mén)公開(kāi)曝光鄧倫、平榮等偷逃稅案件，比如鄧倫被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1.06億元，平榮被追繳稅款、滯納金、罰金共計(jì)6200.3萬(wàn)元。

施正文認(rèn)為，當(dāng)前對(duì)高收入人群的稅收征管進(jìn)一步強(qiáng)化，比如對(duì)明星網(wǎng)紅查稅力度加大，另外為避免一些高收入采用核定征收方式逃稅，今年對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律改為查賬征稅，這些無(wú)疑是收入增加的一個(gè)因素。

“因?yàn)榍皟蓚€(gè)月個(gè)稅有4000多億元，個(gè)別的補(bǔ)稅不構(gòu)成帶動(dòng)同比46.8%的增長(zhǎng)，但是加強(qiáng)稅收管理，杜絕稅收流失，將有助于保障稅源?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)。

專(zhuān)家普遍認(rèn)為，前兩個(gè)月個(gè)稅收入46.8%的增速，后期會(huì)逐步下降，但預(yù)計(jì)全年個(gè)稅依然會(huì)保持兩位數(shù)較高增速。

比如受2019年減稅為主的個(gè)稅改革影響，當(dāng)年個(gè)稅收入大幅下滑，但此后盡管受疫情沖擊，個(gè)稅收入依然保持較快增長(zhǎng)。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2021年個(gè)稅收入為13993億元，同比增長(zhǎng)21%，這超過(guò)了減稅前的2018年個(gè)稅收入規(guī)模。僅用兩年，個(gè)稅收入重回巔峰位置，并奪回第三大稅種位置。

盡管個(gè)稅收入增速較快，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)個(gè)稅收入占稅收總收入比重較低，這制約了個(gè)稅發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)的作用。

根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2021年中國(guó)個(gè)稅收入占稅收總收入比重約為8.1%。這明顯低于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織成員國(guó)平均個(gè)稅占比（2019年為23.5%）。

施正文認(rèn)為，中央明確要適當(dāng)提高直接稅比重，而個(gè)稅是直接稅重要稅種，在共同富裕下，要充分發(fā)揮個(gè)稅對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用，一大關(guān)鍵要做大個(gè)稅收入，從趨勢(shì)來(lái)看未來(lái)個(gè)稅仍會(huì)保持較快增長(zhǎng)勢(shì)頭，個(gè)稅占比會(huì)進(jìn)一步提升。

李旭紅表示，相比于OECD國(guó)家，我國(guó)個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重仍有提高的空間。我們?cè)?020年的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在個(gè)人所得稅無(wú)法依賴(lài)于工資薪金的快速增長(zhǎng)而實(shí)現(xiàn)工資薪金所得個(gè)人所得稅收入快速增長(zhǎng)的前提下，個(gè)人所得稅收入的增幅主要來(lái)源于對(duì)資本所得個(gè)人所得稅的有效征收。個(gè)人所得稅比重的提高，一方面來(lái)源于居民可支配收入的增加帶來(lái)的稅基增長(zhǎng)，另一方面來(lái)源于資本所得相關(guān)個(gè)人所得稅的有效征收。

施正文分析，由于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)，居民收入水平提升，這會(huì)帶動(dòng)個(gè)稅收入增長(zhǎng)。另外由于中國(guó)個(gè)稅沒(méi)有建立動(dòng)態(tài)指數(shù)化的扣除標(biāo)準(zhǔn)等調(diào)節(jié)機(jī)制，使得物價(jià)上漲后，實(shí)際扣除額有一定程度下降，導(dǎo)致個(gè)人多交稅。另外，隨著大數(shù)據(jù)、智慧稅務(wù)等建設(shè)，稅收征管越來(lái)越完善，尤其是高收入高凈值人群實(shí)際貢獻(xiàn)個(gè)稅收入會(huì)明顯增加，這些都有利于個(gè)稅收入增長(zhǎng)。

近些年，國(guó)家通過(guò)提高個(gè)稅起征點(diǎn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等舉措，來(lái)減輕中低收入者個(gè)稅負(fù)擔(dān)，并強(qiáng)化征管，加強(qiáng)對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度。隨著未來(lái)個(gè)稅綜合計(jì)稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步調(diào)整，并新增嬰幼兒專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，使得個(gè)稅制度更加公平有效。

“近些年大規(guī)模減稅降費(fèi)，一大特點(diǎn)是減間接稅如增值稅等收入，使得企業(yè)稅負(fù)明顯降低，這為企業(yè)增加就業(yè)崗位、提高職工工資等提供良好的條件，這也促使個(gè)人收入增加，帶動(dòng)了個(gè)稅增長(zhǎng)，這也是降低間接稅比重，提高直接稅比重一個(gè)重要路徑。未來(lái)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)稅制度，平衡公平和效率，做大收入規(guī)模，增強(qiáng)個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)作用。”施正文說(shuō)。

4.6萬(wàn)億！前2月財(cái)政收入增逾10%

來(lái)源：每日經(jīng)濟(jì)新聞

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近日，財(cái)政部發(fā)布2022年1~2月財(cái)政收支情況。數(shù)據(jù)顯示，1~2月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入46203億元，同比增長(zhǎng)10.5%；全國(guó)一般公共預(yù)算支出38227億元，同比增長(zhǎng)7%。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，從一般公共預(yù)算收入來(lái)看，延續(xù)了去年以來(lái)持續(xù)保持的兩位數(shù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；而在一般公共預(yù)算支出方面，累計(jì)同比增速也處于近一年以來(lái)的高位，顯示出積極財(cái)政正穩(wěn)步發(fā)力。

稅收收入同比增10.1%

此次發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，1~2月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入46203億元，其中，中央一般公共預(yù)算收入22771億元，同比增長(zhǎng)11.3%；地方一般公共預(yù)算本級(jí)收入23432億元，同比增長(zhǎng)9.8%。全國(guó)稅收收入40812億元，同比增長(zhǎng)10.1%；非稅收入5391億元，同比增長(zhǎng)13.7%。

從幾個(gè)主要稅種看，1~2月國(guó)內(nèi)增值稅同比增長(zhǎng)6.1%；國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅同比增長(zhǎng)18.7%；企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)5.4%；個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)46.8%。

而在土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅收方面，數(shù)據(jù)顯示，1~2月契稅911億元，同比下降25.8%；土地增值稅1355億元，同比下降1.4%，下滑態(tài)勢(shì)比較明顯。

不過(guò)另一方面，1~2月房產(chǎn)稅574億元，同比增長(zhǎng)27.7%；耕地占用稅165億元，同比增長(zhǎng)35.5%；城鎮(zhèn)土地使用稅320億元，同比增長(zhǎng)13.2%。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，1~2月全國(guó)一般公共預(yù)算收入延續(xù)了此前一年長(zhǎng)期保持的兩位數(shù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。浙商證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李超對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者分析，在以收定支的財(cái)政紀(jì)律下，財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)，為一般公共預(yù)算支出規(guī)模的增大奠定了基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)顯示積極財(cái)政在發(fā)力

而在財(cái)政支出方面，數(shù)據(jù)則顯示，1~2月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算支出38227億元，同比增長(zhǎng)7%。其中，中央一般公共預(yù)算本級(jí)支出3896億元，同比增長(zhǎng)4.6%；地方一般公共預(yù)算支出34331億元，同比增長(zhǎng)7.3%。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，2021年1~2月數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)期全國(guó)一般公共預(yù)算支出同比增長(zhǎng)10.5%，其后一般公共預(yù)算支出數(shù)據(jù)一直處于比較低的增速區(qū)間。此次全國(guó)一般公共預(yù)算支出同比增長(zhǎng)7%，也是一段時(shí)期以來(lái)的高位，顯示出積極財(cái)政正在發(fā)力。

在一般公共預(yù)算支出外，地方政府新增專(zhuān)項(xiàng)債券發(fā)行提速更為顯著?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，此前由財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2022年1月，全國(guó)各地發(fā)行地方政府債券的規(guī)模達(dá)到6989億元，同比增長(zhǎng)92.9%，喜迎“開(kāi)門(mén)紅”。

中國(guó)銀行研究院研究員吳丹對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，2022年財(cái)政將繼續(xù)支持減稅降費(fèi)，惠及中小微企業(yè)發(fā)展、制造業(yè)復(fù)蘇、鄉(xiāng)村振興等多領(lǐng)域，逐步實(shí)踐財(cái)政惠企利民承諾，發(fā)揮積極財(cái)政職能。

此外，在對(duì)特定項(xiàng)目的精準(zhǔn)支持上，財(cái)政政策的作用更大。當(dāng)前貨幣政策以保障流動(dòng)性合理充裕為目標(biāo)，以支持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展，但適度積極的財(cái)政政策更能直接刺激市場(chǎng)需求。財(cái)政與貨幣政策組合出擊，更能起到“穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)”的作用。

2022年1-2月財(cái)政數(shù)據(jù)點(diǎn)評(píng)：財(cái)政收支兩端增速明顯提升

來(lái)源：招商銀行研究

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一、公共財(cái)政收入：同比高增

1-2月全國(guó)一般公共預(yù)算收入累計(jì)同比增長(zhǎng)10.5%，兩年平均增速14.5%，環(huán)比回升11.4pct，顯著高于全年預(yù)算增速3.8%。

圖1：公共財(cái)政收入平穩(wěn)增長(zhǎng)

資料來(lái)源：WIND、招商銀行研究院

一方面，經(jīng)濟(jì)低基數(shù)下高增、PPI通脹仍處高位及緩稅收入年初集中入庫(kù)帶動(dòng)稅收收入高增。1-2月，全國(guó)稅收收入同比增長(zhǎng)10.1%，兩年平均14.4%，為歷史同期較高水平。主要稅種中，增值稅同比增長(zhǎng)6.1%，企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)5.4%；受春節(jié)消費(fèi)帶動(dòng)，消費(fèi)稅增長(zhǎng)18.7%；個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)46.8%，在所有稅種中增幅最大，一是由于今年春節(jié)早于去年，職工年終獎(jiǎng)金集中發(fā)放，其應(yīng)繳的個(gè)稅在2月入庫(kù)較多；二是嚴(yán)監(jiān)管下個(gè)稅補(bǔ)繳增多。

圖2：個(gè)人所得稅累計(jì)同比高增

資料來(lái)源：WIND、招商銀行研究院

另一方面，受能源價(jià)格上漲，專(zhuān)項(xiàng)收入增長(zhǎng)較快，帶動(dòng)非稅收入同比高增。1-2月，全國(guó)非稅收入同比增長(zhǎng)13.7%，兩年年均復(fù)合增長(zhǎng)率為15.3%，為歷史同期較高水平。

圖3：稅收和非稅收入增速較快

資料來(lái)源：WIND、招商銀行研究院

二、公共財(cái)政支出：進(jìn)度超前，節(jié)奏加快

1-2月，全國(guó)公共財(cái)政支出同比增長(zhǎng)7.0%，顯著高于去年12月0.3%的增速，兩年平均8.7%，環(huán)比回升7.3pct，為歷史同期較高水平。從支出進(jìn)度看，1-2月累計(jì)已完成14.3%，持平去年，高于2019和2020年的14.0%和13.2%；但考慮到今年全國(guó)一般公共預(yù)算支出約為26.7萬(wàn)億，較去年擴(kuò)大2萬(wàn)億，實(shí)際支出力度強(qiáng)于去年。重點(diǎn)領(lǐng)域支出強(qiáng)度得到保障，基建類(lèi)和民生類(lèi)支出增速較快。

圖4：公共財(cái)政支出增速顯著提高  

資料來(lái)源：WIND、招商銀行研究院

民生方面，受到部分地區(qū)疫情反復(fù)的影響，衛(wèi)生健康支出處于較高水平，同比增長(zhǎng)4.0%，兩年平均8.5%。社會(huì)保障與就業(yè)兩年平均增速為7.8%，教育和科學(xué)技術(shù)兩年平均增速分別為12.6%和21.4%，環(huán)比大幅上升8.7pct和20.6pct。同時(shí)，債務(wù)付息同比下降12.9%，但全年來(lái)看，債務(wù)付息壓力仍然較大。

圖5：社會(huì)保障和就業(yè)項(xiàng)占比最高

資料來(lái)源：WIND、招商銀行研究院

基建領(lǐng)域支出增速回升。交通運(yùn)輸領(lǐng)域的支出同比增加14%，環(huán)比上升2.8pct。此外，城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水、節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域支出增速由負(fù)轉(zhuǎn)正，環(huán)比分別上升23.2pct、4.2pct和21.0pct。在“適度超前開(kāi)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”的要求下，今年重大項(xiàng)目早下達(dá)、早開(kāi)工，公共財(cái)政支出顯著提速；但公共財(cái)政支出投向基建的比例進(jìn)一步下降至21%，去年全年為23.8%，表明公共財(cái)政支出總體仍向民生領(lǐng)域傾斜。

2月末財(cái)政存款余額6.24萬(wàn)億，較去年增加約1.2萬(wàn)億，主要是由于財(cái)政收支盈余及政府債券凈融資多增，后續(xù)隨著財(cái)政存款的逐步釋放，有望支撐財(cái)政支出進(jìn)一步提速。

三、土地出讓收入：表現(xiàn)低迷，增速回落

1-2月，國(guó)有土地出讓收入增速大幅下降29.5%，兩年平均增長(zhǎng)率為8.5%，環(huán)比回落1pct。盡管房地產(chǎn)調(diào)控政策已邊際放松，但居民購(gòu)房需求不足、房企預(yù)期仍然偏弱的現(xiàn)狀沒(méi)有太大改觀(guān)，具體表現(xiàn)為1-2月商品房銷(xiāo)售加速下滑、居民信貸意愿持續(xù)走弱、土地購(gòu)置面積和土地成交價(jià)款同比收縮加劇以及房企到位資金繼續(xù)收縮。土地出讓收入下滑將加劇地方政府財(cái)政收支壓力，考慮到今年地方政府性基金預(yù)算收入同比增長(zhǎng)0.4%，而土地出讓收入占政府性基金收入接近九成，未來(lái)房地產(chǎn)相關(guān)“穩(wěn)增長(zhǎng)”政策有望繼續(xù)加碼，后續(xù)土地出讓收入有望企穩(wěn)向好。新增專(zhuān)項(xiàng)債發(fā)行前置，同比多增8,775億元，對(duì)沖了土地出讓收入下滑的影響，并支撐了政府性基金支出高增。

圖6：國(guó)有土地出讓收入增速大幅回落

資料來(lái)源：WIND、招商銀行研究院

四、市場(chǎng)影響：預(yù)期大于實(shí)質(zhì)

流動(dòng)性方面，財(cái)政收入增長(zhǎng)和發(fā)行端靠前發(fā)力對(duì)流動(dòng)性有所擾動(dòng)。今年前兩月政府債券發(fā)行明顯前置，其中國(guó)債發(fā)行量偏少，符合往年節(jié)奏，1-2月國(guó)債發(fā)行量9,460億元，凈融資量為-1,205億元，地方政府債則靠前發(fā)力，1-2月地方政府債發(fā)行量12,059億元，凈融資量高達(dá)11,663億元，較去年同期增8,112億元，政府債券合計(jì)凈回籠基礎(chǔ)貨幣約1.05萬(wàn)億元。從央行資產(chǎn)負(fù)債表中也可反映出財(cái)政對(duì)流動(dòng)性的負(fù)向影響，2月末政府存款余額54,659億元，較去年末增長(zhǎng)11,727億元，接近去年10月末的歷史高位。2月以來(lái)，銀行間流動(dòng)性從1月的寬松態(tài)勢(shì)逐漸回歸中性，DR001和DR007利率中樞1.98%和2.09%，其中隔夜利率中樞較年初有明顯提升。

債券收益率方面，積極的財(cái)政政策對(duì)利率中樞的影響仍停留在預(yù)期層面。《政府工作報(bào)告》對(duì)今年積極的財(cái)政政策定調(diào)后，落地尚需時(shí)間，在有明顯效果之前，市場(chǎng)觀(guān)望情緒濃厚，加上一季度國(guó)內(nèi)外局勢(shì)多變，資本市場(chǎng)大幅波動(dòng)，國(guó)內(nèi)債券市場(chǎng)波動(dòng)加大。2月初至今10年期國(guó)債收益率震蕩走高，從1月末2.70%上行至2.79%，地方政府債到期收益率同步上行，10年期與30年期地方政府債分別在3.15%和3.53%，與同期限國(guó)債收益率利差小幅走擴(kuò)。

五、結(jié)論：財(cái)政發(fā)力“穩(wěn)增長(zhǎng)”

總體來(lái)看，年初財(cái)政收入端實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，主要是由于經(jīng)濟(jì)同比高增，PPI維持高位、能源資源價(jià)格上漲、以及去年四季度緩稅收入年初集中上繳。財(cái)政支出端則是節(jié)奏加快，發(fā)力靠前，在結(jié)構(gòu)上進(jìn)一步傾向民生等重點(diǎn)領(lǐng)域；基建領(lǐng)域支出在重大項(xiàng)目早下達(dá)、早開(kāi)工的帶動(dòng)下明顯提速。土地出讓收入表現(xiàn)低迷，同比增速大幅回落，拖累政府性基金收入，加劇地方政府財(cái)政收支壓力。

前瞻地看，財(cái)政收入端預(yù)將承壓，增速放緩；支出端則有望維持較高增速，土地出讓收入在“穩(wěn)增長(zhǎng)”政策加碼下有望逐步企穩(wěn)向好。

2022全國(guó)個(gè)稅增長(zhǎng)46.8%五大因素解析，高凈值個(gè)人稅收征管效果顯著

來(lái)源：華稅

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編者按：2022年3月8日，財(cái)政部官網(wǎng)發(fā)布數(shù)據(jù)，1-2月全國(guó)征收個(gè)人所得稅共計(jì)4043億元，同比增長(zhǎng)46.8%。相較于2020年1-2月同比增長(zhǎng)14.8%和2021年1-2月同比增長(zhǎng)3.1%，2022年的同比增長(zhǎng)率出現(xiàn)極大幅度攀升。個(gè)稅稅收爆發(fā)式的增長(zhǎng)引起社會(huì)廣泛關(guān)注，背后原因也令人深思。從稅收角度而言，我們認(rèn)為國(guó)務(wù)院以及國(guó)家稅務(wù)總局在2021年度部署的各項(xiàng)稅收征管舉措促成了本次個(gè)稅“大爆發(fā)”，尤其是高凈值個(gè)人的稅收征管力度增強(qiáng)效果顯著。本文深入解析個(gè)稅高增長(zhǎng)背后的五大因素，希望為相關(guān)行業(yè)、人群做好稅收規(guī)劃、防范風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒。

一、影視文娛行業(yè)稅收征管趨嚴(yán)，稅案曝光一波未平一波又起

2018年，范冰冰陰陽(yáng)合同事件將影視行業(yè)從業(yè)人員偷逃稅問(wèn)題推上輿論的風(fēng)口浪尖，引發(fā)行業(yè)稅務(wù)大檢查，當(dāng)年明星補(bǔ)稅約118億元。但是行業(yè)亂象沒(méi)有完全得以整治，2021年8月鄭爽稅案再次爆發(fā)。對(duì)此，2021年9月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》的《通知》，督促存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播在2021年底之前主動(dòng)報(bào)告并糾正。

在此“自查糾錯(cuò)期”內(nèi)，據(jù)了解是有不少文娛領(lǐng)域從業(yè)人員進(jìn)行了補(bǔ)稅，從而得以免予處罰，未被曝光。但是從近期鄧倫涉稅違法案件來(lái)看，仍有一部分存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播心存僥幸、未予自查糾錯(cuò)。今年開(kāi)始，“自查糾錯(cuò)期”已過(guò)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《通知》要求，定期開(kāi)展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的稅收檢查，加大偷逃稅典型案件查處和曝光，常態(tài)化打擊涉稅違法行為。在此背景下，2022年1、2月對(duì)影視文娛行業(yè)從業(yè)人員查補(bǔ)個(gè)稅、滯納金或成為個(gè)稅增長(zhǎng)速度陡增的因素。

實(shí)際上，2021年4月29日，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在“以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向 精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管”文件中指出了2021年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作的八個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)以及五類(lèi)涉稅違法行為，其中影視文娛行業(yè)、直播平臺(tái)隱瞞收入、利用“稅收洼地”惡意稅收籌劃逃避稅等涉稅違法行為成為受關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)行為。至2021年9月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》通知，偷逃稅典型案件查處和曝光常態(tài)化，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)、未予在規(guī)定期限內(nèi)糾錯(cuò)的影視文娛從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引起足夠重視，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、配合檢查，爭(zhēng)取獲得從輕、減輕處罰。

近年影視文娛行業(yè)六大稅案

1、上海稅局：鄭爽通過(guò)“陰陽(yáng)合同”、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)未依法如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，補(bǔ)稅罰款合計(jì)2.99億

2、上海稅局：張恒幫助鄭爽逃避納稅義務(wù)，罰款3227萬(wàn)

3、杭州稅局：朱宸慧、林珊珊設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷逃稅，分別補(bǔ)稅罰款6555萬(wàn)、2767萬(wàn)

4、杭州稅局：黃薇隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷逃稅，補(bǔ)稅罰款合計(jì)13.41億

5、廣州稅局：平榮隱匿直播帶貨傭金收入偷逃稅，補(bǔ)稅罰款合計(jì)6200萬(wàn)

6、上海稅局：鄧倫轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)偷逃稅，補(bǔ)稅罰款合計(jì)1.06億

二、權(quán)益性投資獨(dú)資合伙企業(yè)一律查賬，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成監(jiān)管重點(diǎn)

2021年12月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號(hào)），提出持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。文件一出即引發(fā)劇烈反響。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等取得所得的，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。為了降低稅負(fù)、分散投資風(fēng)險(xiǎn)，投資者往往以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的形式進(jìn)行投資，由于地方“核定征收”政策的存在，導(dǎo)致實(shí)際個(gè)稅控制在3.5%以?xún)?nèi)（不予減除成本、費(fèi)用，應(yīng)稅所得按10%進(jìn)行核定）。實(shí)際上，在國(guó)地稅合并之前，個(gè)稅由地稅局征管，為了給地方創(chuàng)造更多稅收，彼時(shí)地稅局大量賦予了權(quán)益性投資獨(dú)資、合伙企業(yè)核定征收的優(yōu)惠，這也是獨(dú)資、合伙企業(yè)成為常見(jiàn)的權(quán)益性投資工具的原因所在。2021年第41號(hào)公告出臺(tái)后，權(quán)益性投資獨(dú)資合伙企業(yè)開(kāi)始了各種“操作”，進(jìn)行持股方式的改變，試圖通過(guò)“轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額”的方式重新享受“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率，但例如南京等地稅務(wù)機(jī)關(guān)并不認(rèn)可，同樣按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收投資者個(gè)人所得稅。

2021年4月29日，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局發(fā)布“稅務(wù)總局貫徹《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》精神，要求：以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向 精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管”一文，將高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為2021年以來(lái)的查處重點(diǎn)。但此時(shí)相當(dāng)一部分權(quán)益性投資獨(dú)資合伙企業(yè)未引起足夠重視，未能識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直至2021年第41號(hào)公告出臺(tái)才開(kāi)始補(bǔ)救，但為時(shí)已晚。2022年1、2月個(gè)稅收入的激增，或與權(quán)益性投資退出所得補(bǔ)稅有密切聯(lián)系。我們認(rèn)為，2021年第41號(hào)公告實(shí)施前權(quán)益性投資所得核定征收不應(yīng)斷然否定，納稅人基于對(duì)行政機(jī)關(guān)的信賴(lài)而取得的利益應(yīng)受保護(hù)，而不能被隨意剝奪，發(fā)生納稅爭(zhēng)議后積極尋求法律救濟(jì)也是納稅人正當(dāng)、合法的權(quán)利。

三、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管趨于完善，征管疏漏已獲重視

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)是科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合產(chǎn)物，作為一種新興業(yè)態(tài)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局中的地位和作用日益突顯，與各行各業(yè)產(chǎn)生了深度融合，產(chǎn)生了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)、靈活用工平臺(tái)、財(cái)稅代理平臺(tái)等各類(lèi)形式的平臺(tái)。在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，稅收征管政策并不明確，造成了征管疏漏的產(chǎn)生，而隨著各類(lèi)主播、網(wǎng)紅、明星偷稅案件的曝光，稅務(wù)部門(mén)也對(duì)各類(lèi)平臺(tái)進(jìn)行了重點(diǎn)監(jiān)管，著重考察平臺(tái)是否正確履行個(gè)稅的代扣代繳義務(wù)，包括是否存在幫助從業(yè)人員拆分收入、不當(dāng)轉(zhuǎn)變所得性質(zhì)等問(wèn)題。近期，一些平臺(tái)強(qiáng)制從業(yè)者注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)的新聞引起廣泛關(guān)注，經(jīng)有關(guān)部門(mén)介入后，平臺(tái)表示尊重從業(yè)者個(gè)人意愿，不再?gòu)?qiáng)制其注冊(cè)商事主體。同時(shí)，河南省某縣某靈活用工平臺(tái)也爆料，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其以“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”代征自由職業(yè)者個(gè)稅錯(cuò)誤，應(yīng)以“勞務(wù)報(bào)酬所得”代征，并且對(duì)平臺(tái)處罰個(gè)人少征稅款萬(wàn)分之五的違約金。

在此背景下，各類(lèi)平臺(tái)也加大自身對(duì)從業(yè)者個(gè)稅的監(jiān)管，要求從業(yè)者合理選擇主體身份，依法履行扣繳義務(wù)，這也導(dǎo)致2022年1、2月個(gè)稅呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)。

面對(duì)稅收監(jiān)管的新環(huán)境、新形勢(shì)，我們建議相關(guān)企業(yè)和從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)做到合法運(yùn)用平臺(tái)經(jīng)濟(jì)，關(guān)注自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)真實(shí)與稅務(wù)合規(guī)。關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)包括：一，與平臺(tái)合作的業(yè)務(wù)本身是否真實(shí)，合同等業(yè)務(wù)資料是否保存，證據(jù)鏈?zhǔn)欠裢陚?；二，業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票、資金的流向是否符合稅法規(guī)定，有無(wú)資金回流的嫌疑；三，相關(guān)從業(yè)人員取得所得的性質(zhì)界定是否準(zhǔn)確，是否存在混淆勞務(wù)報(bào)酬所得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現(xiàn)象、是否存在拆分收入的現(xiàn)象；四，平臺(tái)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，包括委托代征、代開(kāi)資質(zhì)等，平臺(tái)是否依法履行扣繳義務(wù)等。

四、稅收洼地面臨清理，核定征收、財(cái)政返還條件愈加嚴(yán)苛

隨著一系列主播、網(wǎng)紅、明星偷稅案件的曝光，稅收洼地成為不是秘密的秘密。而核定征收、財(cái)政返還則是稅收洼地的兩大重要特征。而近年來(lái)，核定征收全面限縮，財(cái)政返還也面臨清理，稅收洼地或成為歷史。   

事實(shí)上，早在十八屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》就明確提出，要加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策形成原因較多，部分地方為招商引資作出政策傾斜是原因之一。從政策實(shí)施效果看，雖然對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定作用，但隨著越來(lái)越多的企業(yè)純粹為了優(yōu)惠爭(zhēng)相去注冊(cè)，既對(duì)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)統(tǒng)一不利，也未能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)水平。2021年6月7日，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱在十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議上作《國(guó)務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，提出高收入人群個(gè)稅等三大板塊存在“涉稅涉票”、“違規(guī)返還稅款造成財(cái)政收入流失”等問(wèn)題，并提出加大整改力度。2021年12月21日，《財(cái)政部、稅務(wù)總局整改情況》則指出，相關(guān)部門(mén)系統(tǒng)梳理違規(guī)返還稅款異地引稅、先征后返等虛假收入典型問(wèn)題，11省清理廢止不符合規(guī)定的稅收返還政策文件，并且稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅核定征收進(jìn)行規(guī)范，已在 15 個(gè)省分兩批開(kāi)展試點(diǎn)，共調(diào)整規(guī)范近 8 萬(wàn)戶(hù)企業(yè)，將適時(shí)向全國(guó)推開(kāi)。

稅收洼地的消亡或成為推動(dòng)2022年1、2月個(gè)稅迅速增長(zhǎng)的重要原因之一，我們建議相關(guān)人員應(yīng)關(guān)注已享受到的地方政府財(cái)政返還政策的法律效力，避免政策失效造成經(jīng)濟(jì)損失。

五、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策姍姍來(lái)遲，或?qū)е露惪?月集中入庫(kù)

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式一直是社會(huì)公眾，尤其是中低收入群體關(guān)注的重點(diǎn)。原年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅的政策于2021年年底到期，而延續(xù)通知遲遲未到，導(dǎo)致部分企業(yè)在2021年12月就發(fā)放年終獎(jiǎng)，員工若2021年只存在一筆年終獎(jiǎng)的即可選擇享受單獨(dú)計(jì)稅方式。

直至12月29日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議才決定將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。對(duì)于一部分企業(yè)，年終獎(jiǎng)已經(jīng)在2021年12月申報(bào)并代扣代繳，并且該部分稅款在2022年1月入庫(kù)納入財(cái)政部統(tǒng)計(jì)口徑，所以對(duì)2022年1、2月個(gè)稅激增具有一定影響。類(lèi)似的情形也發(fā)生在2011、2014年、2016年、2017年的前兩個(gè)月，財(cái)政部解釋均是春節(jié)放假早于上一年，集中發(fā)放職工年終獎(jiǎng)金、分紅應(yīng)繳的個(gè)人所得稅在前兩個(gè)月體現(xiàn)較多，而上一年則多體現(xiàn)在3月。