【實(shí)務(wù)】個(gè)體工商戶到底如何享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策？問答+案例，帶你全了解！

2021年4月7日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)），其中對(duì)個(gè)體工商戶享受的稅收優(yōu)惠做出了相關(guān)規(guī)定。各位小伙伴們，你們享受到了嗎？今天小編以問答加案例的形式教你快速了解~

熱點(diǎn)問題

1.個(gè)體工商戶減半征收所得稅政策適用范圍如何規(guī)定？

答：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

2.個(gè)體工商戶可以在哪個(gè)環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策?

答：個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策。

3.如何享受優(yōu)惠政策？是否需要備案？

答：個(gè)體工商戶享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

案例分析

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元這樣計(jì)算：

本市納稅人李某是“天山時(shí)裝店”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

未享受新政策前李某的應(yīng)繳稅額=200000×20%-10500-7320=22180元

享受新政策后，李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元

享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為22180-11090=11090元

年應(yīng)納稅所得額超過100萬元這樣計(jì)算：

本市納稅人吳某是“天山餐廳”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

未享受新政策前吳某的應(yīng)繳稅額=（1200000×35%-65500）-7320=347180元

享受新政策后，吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元

享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為347180-139200=207980元。

政策原文

一、對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

三、個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

四、個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

五、自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

編輯設(shè)計(jì)：北京朝陽稅務(wù)

來源：上海稅務(wù)