國家稅務總局 國稅發(fā)[2004]4號 國家稅務總局關于加強國家稅務局地方稅務局協(xié)作的意見

國家稅務總局 國家稅務總局關于加強國家稅務局地方稅務局協(xié)作的意見
國稅發(fā)[2004]4號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位： 為進一步加強稅收征管，堵塞漏洞，提高效率，方便納稅人，現(xiàn)就加強國家稅務局、地方稅務局的協(xié)作配合工作提出以下意見： 一、充分認識加強協(xié)作的必要性和可行性 黨的十六屆三中全會明確提出要“完善政府社會管理和公共服務職能”，為稅務部門在新的發(fā)展時期更新觀念、轉(zhuǎn)變職能，建立行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的稅收行政管理體系指明了方向，也提出了更新更高的要求。國稅局、地稅局都是政府的重要職能部門，二者之間的協(xié)作是政府整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變職能、實現(xiàn)高效管理的重要途徑。加強國稅局、地稅局之間的協(xié)作，對加強稅收征管，拓展服務渠道，統(tǒng)一服務平臺，降低征納成本，減輕納稅人負擔，優(yōu)化為納稅人服務，切實提高稅務機關的監(jiān)管能力與水平，樹立并不斷改善稅務部門形象，都具有十分重要的意義。國稅局與地稅局雖為兩個獨立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責和工作范圍，但共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，面對共同的納稅人，稅收征管的流程也基本一致。國稅局、地稅局之間的協(xié)作與配合較之與其他單位的協(xié)調(diào)配合應當更直接、更密切、更方便、更有效。因此，各級國稅局、地稅局務必高度重視，精心組織，精心指導，齊心協(xié)力地加強國、地稅局協(xié)作，抓出實效。 二、加強協(xié)作的主要內(nèi)容 （一）定期交換數(shù)據(jù) 1．納稅人戶籍數(shù)據(jù) 國稅局、地稅局之間應運用軟盤和網(wǎng)絡等方式，定期相互傳遞稅務登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息。對納入由國務院信息辦等四部門（國信辦〔2003〕47號）組織的企業(yè)基礎信息共享試點范圍及其他有條件的地方，可以進行國稅局、地稅局聯(lián)網(wǎng)或借助由地方政府搭建的企業(yè)基礎信息平臺，實現(xiàn)登記信息在國稅局、地稅局之間的實時交換。 2．貨運發(fā)票數(shù)據(jù) 按照國家稅務總局《關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）規(guī)定，國稅局、地稅局之間要做好協(xié)作與配合，確保數(shù)據(jù)及時準確的傳遞，以加強對貨物運輸發(fā)票的監(jiān)管，強化營業(yè)稅管理，規(guī)范增值稅抵扣。 3．城市維護建設稅稅基的“兩稅”數(shù)據(jù) （1） 國稅局要根據(jù)地稅局所提需求，向同級地稅局傳遞增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅 ”）分戶征收信息。 （2）對由國稅局臨時開票征收“兩稅”的納稅人，地稅局可以委托國稅局代征城市維護建設稅；經(jīng)雙方協(xié)商同意，也可以采取其他征管方式。 （3）國稅局在檢查或采取強制執(zhí)行措施追繳納稅人應繳的 “兩稅”時，應及時向同級地稅局通報情況，提供追補“兩稅”的信息，以便地稅局據(jù)以追補城市維護建設稅及教育費附加。 （4）地稅局發(fā)現(xiàn)納稅人有漏報、少報銷售收入偷漏“兩稅”的，應及時向國稅局通報情況，提供相關信息，并與國稅局共同做好稅款補征工作。 4．國稅局、地稅局雙方的收入數(shù)據(jù) 國稅局和地稅局應按照國家稅務總局的規(guī)定，以縣以上稅務局為單位，定期相互提供稅收會計和統(tǒng)計報表。對國稅局、地稅局之間信息系統(tǒng)已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)的，可以通過網(wǎng)上交換；對沒有聯(lián)網(wǎng)但有電子會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的，可以通過軟盤交換；對沒有電子會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的，可以根據(jù)各自的需求，進行紙質(zhì)報表交換。 （二）密切配合，通力協(xié)作 1．共同開展稅收宣傳 （1）共同開展“稅收宣傳月”活動。在稅收宣傳月期間，國稅局、地稅局應統(tǒng)一行動，統(tǒng)一刊登宣傳公告，統(tǒng)一組織宣傳活動，并視情況，可以聯(lián)合印發(fā)稅法宣傳的相關資料。 （2）共同開展稅法普及教育。國稅局、地稅局聯(lián)合編發(fā)基礎性的稅法普及教材，進一步加大對納稅人涉稅法律、法規(guī)的宣傳教育力度，增強納稅人遵從稅法和依法保護自身合法權益的意識，為稅收征管工作的開展營造良好的社會環(huán)境。 （3）共同開展涉稅事務咨詢活動。國稅局、地稅局共同在報刊、電視等媒體開辟專欄，開展稅收政策咨詢活動。 2．共同辦好12366服務熱線 國稅局、地稅局已共同建立12366咨詢服務平臺的，應共同對前臺接聽人員進行業(yè)務培訓，統(tǒng)一對外服務，定期（每周或每月）歸集問題加以分類，以及制作標準答案提供給前臺接聽人員，不斷改進服務質(zhì)量；遇有疑難問題，雙方可通過后臺專業(yè)人員提供服務支持，進一步改善服務，提高服務水平。 對國稅局、地稅局都已單獨建立12366咨詢服務平臺的，應當進行資源整合，通過技術手段，形成統(tǒng)一的12366咨詢服務平臺；也可以相互協(xié)作接轉(zhuǎn)咨詢電話。對未建立或正在建立12366咨詢服務平臺的，國稅局、地稅局之間應當共同建立統(tǒng)一的12366咨詢服務平臺或者預留共建服務平臺的接口。 國稅局、地稅局建立12366咨詢服務平臺也可以利用外部資源，委托公共呼叫中心開展稅收熱線服務，即以租賃方式，租用現(xiàn)成的呼叫網(wǎng)絡和前臺接聽人員，通過必要的業(yè)務培訓，向社會提供稅收服務，以節(jié)省投資，提高效率。 3．聯(lián)合加強稅務登記管理 國稅局、地稅局之間應積極創(chuàng)造條件，實現(xiàn)稅務登記的聯(lián)合辦證。原則是：凡繳納增值稅的納稅人，統(tǒng)一向國稅局辦理稅務登記；凡繳納營業(yè)稅的納稅人，統(tǒng)一向地稅局辦理稅務登記。核準流程是：由國稅局或地稅局受理申請，并將信息傳遞給對方核準，核準信息反饋后，由受理申請的國稅局或地稅局打印并發(fā)放加蓋雙方稅務機關印章的稅務登記證件。也可以因地制宜，采取其他行之有效的方法聯(lián)合辦證。持聯(lián)合辦理的稅務登記證件可以到國稅局或地稅局辦理涉稅事項，雙方必須認可。 對采取上述方法辦理稅務登記的，納稅人辦理稅務登記的變更、注銷、停業(yè)、歇業(yè)等，都由原發(fā)證機關負責。原發(fā)證機關在辦理非正常戶注銷時，應征得另一方主管稅務機關的同意。 4．聯(lián)合核定個體納稅戶的稅額 對于國稅局、地稅局共管的個體納稅戶，國稅局、地稅局之間應加強協(xié)作，聯(lián)合進行個體工商戶稅額的核定工作。國稅局、地稅局應當定期聯(lián)合開展分行業(yè)、分不同規(guī)模業(yè)戶的典型調(diào)查，共同評估、確定應納稅收入、毛利率、純利率等指標，并以此為基礎共同研究確定分戶應繳納的各項稅額及總的應納稅額，聯(lián)合發(fā)布公告，以避免出現(xiàn)對同一納稅人核定稅基不一致的問題，進而從節(jié)省成本出發(fā)，確定采取集中征收或委托代征等形式，確保方便納稅人和稅款及時入庫。 5．聯(lián)合核定企業(yè)所得稅 對財務制度不健全等需要核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，國稅局和地稅局在核定企業(yè)所得稅或制定核定標準時，應密切配合，聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局有關核定征收企業(yè)所得稅的文件，并制定統(tǒng)一的核定征收辦法。對經(jīng)營規(guī)模、方式、范圍基本相似的企業(yè)，其核定的定額或執(zhí)行的核定標準應基本一致，避免因主管稅務機關不同而形成稅收負擔不公。 6．聯(lián)合評定信用等級 國稅局、地稅局在納稅信用等級評定工作上要密切配合，按照國家稅務總局制定的辦法，在納稅人納稅信用等級評定標準的制訂、評估、審定、公告等環(huán)節(jié)上要協(xié)商一致。雙方協(xié)商不一致時，要本著“就低不就高”的原則，按評定等級較低一方的意見統(tǒng)一對外公布；對外公布時，同一納稅人信用等級評定不得同時出現(xiàn)兩種結果。 7．協(xié)調(diào)進行稅務檢查 國稅局、地稅局要加強信息互通和合作執(zhí)法，盡量聯(lián)合實施稅務檢查，促進檢查的針對性和有效性，降低檢查成本，提高檢查效率，避免重復檢查，保護納稅人合法權益。 （1）制定年度稅務檢查計劃時，國稅局、地稅局要協(xié)商確定部分聯(lián)合檢查的重點，共同實施檢查，依法分別作出稅務處理（處罰）決定。 （2）國稅局、地稅局辦理重大案件時，發(fā)現(xiàn)涉及對方業(yè)務的重大稅收違法的線索和情況，要及時通報對方；或商請對方介入，實行聯(lián)合檢查。 （3）國稅局、地稅局要建立經(jīng)常性的稽查情況通報制度和聯(lián)席會議制度，互相通報稅務檢查計劃制定及實施情況，共同分析稅收違法行為的動態(tài)，研究重大稅收違法案件的法律適用、定性和量罰等問題，協(xié)調(diào)和部署專項行動，交流執(zhí)法辦案工作的經(jīng)驗。 （4）國稅局、地稅局對各自接到的舉報案件，凡不屬自己管轄范圍的，要及時向?qū)Ψ絺鬟f信息，確保稅收違法案件的及時查處。 8．共同加強國際稅務事項管理 （1）對在中國境內(nèi)從事承包工程和提供勞務的外國企業(yè)，國稅局、地稅局之間應當就其是否構成常設機構的認定上協(xié)調(diào)一致，并就稅源管理、稅款征收等方面加強合作和信息交換。國稅局、地稅局一方根據(jù)工程時間或非獨立個人工作時間判定構成常設機構后，應在十天以內(nèi)書面通知對方。 （2）對外國企業(yè)駐華代表機構的稅收管理中，國稅局、地稅局之間應該互通相關信息，在納稅人身份認定、稅基的核定上協(xié)調(diào)一致。對需上報總局批準的征免事項，國稅局、地稅局之間應聯(lián)合行文報批。 （3）在售付匯稅務憑證管理中，國稅局、地稅局之間應當就出具稅務憑證、征免稅情況等信息，及時傳遞給同級對方稅務機關，在協(xié)調(diào)一致后再提供給相關納稅人。 （4）按照《稅收情報交換規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2001〕3號）規(guī)定，對情報交換的查實、處理、信息采集等問題，國稅局、地稅局之間應及時溝通，配合查處。 （5）凡審計調(diào)查跨國交易避稅行為時，涉及到國稅局、地稅局分管稅種的，國稅局、地稅局之間應當互相通報，通過聯(lián)合調(diào)查或通過聯(lián)席會議等形式，加強協(xié)作與溝通。 三、建立國稅局、地稅局協(xié)調(diào)工作機制 國稅局、地稅局要共同成立協(xié)調(diào)領導小組，建立聯(lián)席會議制度，及時處理協(xié)作有關事宜?？砂丛抡匍_協(xié)調(diào)會或例會，國稅局、地稅局局長輪流主持，及時交流溝通，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。明確指定雙方各自的一個綜合部門，負責承辦、組織各項協(xié)作事務，切實把該項工作落到實處。 國家稅務總局 二○○四年一月七日