上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 滬國稅征科〔2014〕8號(hào) 關(guān)于印發(fā)《整治“不開票”行為若干工作意見》的通知

上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 關(guān)于印發(fā)《整治“不開票”行為若干工作意見》的通知
滬國稅征科〔2014〕8號(hào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收業(yè)務(wù)制度文件目錄的通知》（滬稅函〔2018〕51號(hào)）規(guī)定全文失效廢止

各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：
  現(xiàn)將《整治“不開票”行為若干工作意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)。
  

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

2014年3月26日

  

整治“不開票”行為若干工作意見

  
  為切實(shí)整治“不開票”的行為，統(tǒng)一“不開票”舉報(bào)處理流程，進(jìn)一步規(guī)范納稅人開票行為，特制定本工作意見。
  一、適用對(duì)象
  本意見所指“不開票”行為，是主觀上故意不開具普通發(fā)票的行為。
  二、工作流程
  按照發(fā)票管理閉環(huán)聯(lián)動(dòng)管理要求，簡(jiǎn)化查處流程，優(yōu)化發(fā)票投訴舉報(bào)閉環(huán)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從投訴舉報(bào)受理—投訴舉報(bào)移交—涉稅案件查處等三個(gè)方面，加強(qiáng)征管、納稅服務(wù)、稽查、法規(guī)等部門及基層分局之間的聯(lián)動(dòng)，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票投訴管理，及時(shí)、有效整治“不開票”行為。
  （一）投訴舉報(bào)受理
  對(duì)12345市民服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、信訪部門等渠道獲取的有關(guān)投訴發(fā)票違法違規(guī)行為的舉報(bào)，受理工作人員應(yīng)填寫《稅務(wù)發(fā)票違法違規(guī)舉報(bào)投訴情況統(tǒng)計(jì)表》（以下稱《統(tǒng)計(jì)表》，見附件），記錄受理編號(hào)、受理工號(hào)、受理時(shí)間、舉報(bào)人姓名、舉報(bào)日期、舉報(bào)人聯(lián)系電話、被投訴單位名稱、被投訴單位稅號(hào)、被投訴單位地址、投訴內(nèi)容及證據(jù)等信息，其中，被投訴單位稅號(hào)為可選項(xiàng)。對(duì)不能提供上述信息的，工作人員將要求舉報(bào)人補(bǔ)充相關(guān)信息后，方予以受理。
  （二）投訴舉報(bào)移交
  1. 市局、各分局受理舉報(bào)部門，對(duì)接到有關(guān)投訴發(fā)票違法違規(guī)行為的舉報(bào)，可以直接回復(fù)的，按照12366熱線知識(shí)庫和上海稅務(wù)網(wǎng)站內(nèi)容直接回復(fù)。
  2. 市局受理舉報(bào)部門對(duì)無法直接回復(fù)的有關(guān)舉報(bào)，應(yīng)制作工單轉(zhuǎn)相關(guān)處室處理或直接轉(zhuǎn)基層分局處理。
  3. 各分局受理舉報(bào)部門對(duì)無法直接回復(fù)的有關(guān)舉報(bào)，應(yīng)制作工單轉(zhuǎn)相關(guān)科（處）室處理或直接轉(zhuǎn)日常檢查所（崗）處理。
  （三）投訴舉報(bào)處理
  對(duì)“不開票”行為的投訴舉報(bào)，在按照《關(guān)于做好12345市民服務(wù)熱線承辦工作的通知》要求辦理補(bǔ)開票后，對(duì)該類行為涉及處罰的，轉(zhuǎn)入日常檢查流程辦理；涉及偷漏稅的，轉(zhuǎn)入稽查流程查處。
  1. 市局征管和科技發(fā)展處對(duì)不需要轉(zhuǎn)分局處理的工單，處室應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)， 對(duì)涉及重要或重大問題的回復(fù)，須報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批的，辦結(jié)時(shí)間最長不超過10個(gè)工作日。
  2. 各分局接到舉報(bào)投訴工單，在按規(guī)定辦結(jié)后，填寫《統(tǒng)計(jì)表》，并返回市納稅服務(wù)處，同時(shí)轉(zhuǎn)分局納稅服務(wù)中心。
  三、處理措施
  （一）對(duì)查實(shí)納稅人 “不開票”行為但不涉及稅收且不需處罰的，按照綜合征管軟件法制模塊“責(zé)令限期改正”流程辦理（涉及《違法違章登記表》、《責(zé)令限期改正報(bào)審表》、《責(zé)令限期改正通知書》）。
  （二）對(duì)查實(shí)納稅人“不開票”行為雖不涉及稅收但需處罰的，或者涉及稅收且需處罰的，轉(zhuǎn)入日常檢查一般程序，并在綜合征管軟件中對(duì)該類納稅人進(jìn)行為期兩年滾動(dòng)監(jiān)控統(tǒng)計(jì)（“日常稅務(wù)檢查”模塊將增設(shè)違規(guī)行為發(fā)生日期、次數(shù)統(tǒng)計(jì)功能等），兩年滾動(dòng)期間從首次違規(guī)發(fā)生日期開始計(jì)算，在期限內(nèi)按違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)分類應(yīng)對(duì)。
  1. 首次違規(guī)警示約談
  對(duì)經(jīng)查實(shí)的首次“不開票”違規(guī)行為，給予口頭警示告知，并書面責(zé)令改正，但不進(jìn)行處罰。
  各分局在接到處理工單30日內(nèi)，對(duì)屬于查實(shí)的首次“不開票”的納稅人，應(yīng)進(jìn)行1次法定代表人或其授權(quán)人的約談，通報(bào)違規(guī)事實(shí)，督促納稅人限期整改，約談?dòng)涗泤⒄占{稅評(píng)估有關(guān)文書制作；同時(shí)，了解掌握納稅人動(dòng)態(tài)情況，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控做好準(zhǔn)備。
  2. 多次違規(guī)處以罰款
  （1）對(duì)個(gè)體工商戶，自首次“不開票”行為發(fā)生之日起連續(xù)兩年內(nèi)，查實(shí)第二次“不開票”行為的，處罰款100元；查實(shí)第三次及以上次數(shù)的，每次處罰款200元。
  （2）對(duì)非個(gè)體工商戶，自首次“不開票”行為發(fā)生之日起連續(xù)兩年內(nèi)，查實(shí)第二次“不開票”行為的，處罰款500元；查實(shí)第三次及以上次數(shù)的，每次處罰款1000元。
  3. 強(qiáng)化后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
  （1）各分局對(duì)“不開票”納稅人，應(yīng)依托風(fēng)控平臺(tái)，對(duì)其發(fā)票核定信息、領(lǐng)票記錄、涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面分析，對(duì)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)分析、等級(jí)排序和有效應(yīng)對(duì)。
  （2）各分局每年對(duì)發(fā)生“不開票”企業(yè)開展專項(xiàng)（全面）評(píng)估，原則上對(duì)滾動(dòng)期內(nèi)“不開票”2次（含）以上企業(yè)每年開展1次，由評(píng)估所實(shí)施，評(píng)估結(jié)果及時(shí)納入風(fēng)險(xiǎn)管控范疇。
  4. 加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)
  各分局應(yīng)做好對(duì)“不開票”納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，及時(shí)安排財(cái)會(huì)等人員參加納稅人學(xué)校相關(guān)課程學(xué)習(xí)，每半年至少安排1次以上的培訓(xùn)課程，幫助“不開票”納稅人提高稅法遵從度。
  5. 建立“不開票”黑名單制度
  對(duì)滾動(dòng)期內(nèi)第三次被查實(shí)“不開票”行為的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談后，按規(guī)定程序?qū)⑵溥`規(guī)信息在上海稅務(wù)網(wǎng)站上進(jìn)行公告；對(duì)滾動(dòng)期內(nèi)第四次（及以上）查實(shí)“不開票”行為的納稅人，將由各分局確認(rèn)名單后，通過市局納稅服務(wù)部門，適時(shí)將相關(guān)信息納入上海市征信系統(tǒng)。
  6. 對(duì)無證戶“不開票”舉報(bào)處理
  基本原則采取先征稅、后代開發(fā)票的處理模式，同時(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)無證戶的社會(huì)引導(dǎo)。
  （1）對(duì)無照無證戶，由市、區(qū)兩級(jí)稅務(wù)部門分別聯(lián)系、移送同級(jí)工商管理部門，由工商部門督促其按規(guī)定辦理相關(guān)證照，從源頭上規(guī)范此類企業(yè)的經(jīng)營行為。
  （2）對(duì)有照無證戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其在30日內(nèi)盡快辦理稅務(wù)登記，規(guī)范其日常發(fā)票使用行為，對(duì)拖延不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)部門可提請(qǐng)工商管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
  四、本意見自下發(fā)之日起執(zhí)行。
  附件：稅務(wù)發(fā)票違法違規(guī)舉報(bào)投訴情況統(tǒng)計(jì)表
  

附件：
滬國稅征科〔2014〕8號(hào)附件.xls