國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅發(fā)票開具有關(guān)事項的提示

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅發(fā)票開具有關(guān)事項的提示

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅發(fā)票開具有關(guān)事項的提示
  國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
  全文有效
  2020.3.19
  尊敬的納稅人：
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局2020年第5號公告）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。為做好上述公告貫徹落實工作，依據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)要求，天津市稅務(wù)局現(xiàn)對支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅發(fā)票（以下簡稱“發(fā)票”）開具有關(guān)事項提示如下：
  一、自3月1日起正確開具3%征收率發(fā)票的情形
  增值稅小規(guī)模納稅人自2020年3月1日起，對適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，發(fā)生如下情形仍可開具3%征收率發(fā)票（適用于納稅人自開票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票）：
  （一）納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已申報納稅但未開具發(fā)票，自3月1日起需補(bǔ)開發(fā)票的；
  （二）按季申報的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時間在1-2月份但未開具發(fā)票，自3月1日起需補(bǔ)開發(fā)票的，應(yīng)在一季度申報期申報納稅；
  （三）對3月1日前已開具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或退回等情形需要開具紅字發(fā)票，或開票有誤需重新開具的；
  （四）因?qū)嶋H經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。
  二、使用稅控開票軟件開具1%征收率發(fā)票流程
  納稅人開具1%征收率發(fā)票，需先行在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下將增值稅稅控開票軟件升級至最新版本。升級后使用開票軟件，湖北省外小規(guī)模納稅人默認(rèn)顯示征收率為1%，同時支持開具1%征收率的紅字增值稅專用發(fā)票信息表。
  （一）金稅盤版稅控開票軟件
  納稅人需使用V2.3.10.200228版本的稅控開票軟件。
  步驟一：登錄軟件選擇菜單【發(fā)票管理】-【發(fā)票填開】；
  步驟二：根據(jù)實際開票需求選擇菜單【增值稅專用發(fā)票填開】、【增值稅普通發(fā)票填開】或【增值稅電子普通發(fā)票填開】；
  步驟三：進(jìn)入發(fā)票開具界面，原商品編碼不需手工修改，選擇需開具的商品品名，原為3%征收率的商品編碼自動更改為默認(rèn)1%。
  以增值稅普通發(fā)票為例，如下圖所示，錄入票面其余信息后即可順利開具1%征收率發(fā)票：
  
  （二）稅控盤版稅控開票軟件
  納稅人需使用V2.0.35_200228“稅”字版本或V2.0.35_200303.2“票”字版本的稅控開票軟件。
  步驟一：登陸軟件選擇菜單【發(fā)票管理】-【發(fā)票填開】；
  步驟二：根據(jù)實際開票需求選擇菜單【增值稅專用發(fā)票填開】、【增值稅普通發(fā)票填開】或【增值稅電子普通發(fā)票填開】；
  步驟三：進(jìn)入發(fā)票開具界面，原商品編碼不需手工修改，選擇需開具的商品品名，原為3%征收率的商品編碼自動更改為默認(rèn)1%。
  以增值稅普通發(fā)票為例，如下圖所示，錄入票面其余信息后即可順利開具1%征收率發(fā)票：
  
  三、錯誤開具3%征收率發(fā)票后的處理
  納稅人對不屬于上述第一條所列情形錯誤開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，應(yīng)及時按照相關(guān)規(guī)定收回發(fā)票全部聯(lián)次予以作廢,或?qū)?yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票或紅字增值稅普通發(fā)票。開具紅字發(fā)票的具體方法如下：
  （一）開具紅字增值稅專用發(fā)票
  1．購買方或銷售方區(qū)分以下三種情形向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。
  情形一：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在稅控開票軟件中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），并通過互聯(lián)網(wǎng)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。購買方填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
  情形二：購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回銷售方的，由購買方按照上述方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
  情形三：銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按照上述方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
  2．稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗反饋《信息表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)通過互聯(lián)網(wǎng)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并通過互聯(lián)網(wǎng)反饋至納稅人稅控開票軟件中。
  納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。
  3．銷售方開具紅字專用發(fā)票。銷售方在稅控開票軟件中憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗反饋的《信息表》，以銷項負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
  4.對稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，比照上述方法辦理。
  （二）開具紅字增值稅普通發(fā)票
  銷售方在收回所對應(yīng)的藍(lán)字普通發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得購買方有效證明后，使用稅控開票軟件直接開具紅字普通發(fā)票。
  國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
  2020年3月19日
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