河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅函〔2008〕4號(hào)）【已失效】

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（冀地稅函〔2008〕4號(hào)）【已失效】

【注：根據(jù)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)），本文自2014年7月1日起全文失效?！?/font>

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問題明確如下：

一、關(guān)于福利企業(yè)收到國(guó)稅部門返還流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅問題

對(duì)國(guó)稅部門退還的流轉(zhuǎn)稅，暫按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：屬于2007年上半年的部分，應(yīng)并入企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅款，再確定上半年應(yīng)減免的所得稅稅額。對(duì)2007年度收到的以前年度返還的流轉(zhuǎn)稅，不并入收到年度的收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的扣除問題

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局關(guān)于印發(fā)〈高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)企〔2006〕478號(hào)）規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)可按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，并在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件。因此，對(duì)高危行業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用允許在稅前扣除。

三、關(guān)于乘坐交通工具購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)的扣除問題

企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)，可按差旅費(fèi)對(duì)待，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

四、關(guān)于采掘企業(yè)的井巷報(bào)廢損失的申報(bào)扣除問題

對(duì)采掘企業(yè)作為固定資產(chǎn)管理的井巷，其報(bào)廢發(fā)生的損失可以作為財(cái)產(chǎn)損失，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)審批后，允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)予以扣除。損失額的確定

按下列公式計(jì)算：

允許扣除的井巷損失額=井巷原值-按井巷原值計(jì)算的維簡(jiǎn)費(fèi)數(shù)額

按井巷原值計(jì)算的維簡(jiǎn)費(fèi)數(shù)額=企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)總額×（井巷原值÷企業(yè)提取維簡(jiǎn)費(fèi)的資產(chǎn)原值）

五、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增減值的計(jì)稅問題

企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動(dòng)，其資產(chǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估并出具審計(jì)報(bào)告，其企業(yè)所得稅的征收管理，按以下規(guī)定分別進(jìn)行處理：

（一）如果企業(yè)按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分應(yīng)全額作為企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（二）如果企業(yè)按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行了納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評(píng)估增值部分不作為企業(yè)的收入總額，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

六、對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買債權(quán)的差額計(jì)稅問題

企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)入債權(quán)，形成了對(duì)債權(quán)的實(shí)際擁有。但由于這些債權(quán)大都屬于不良債權(quán)，能否收回具有很大的不確定性。因此，對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實(shí)際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時(shí)，再確認(rèn)收入或損失計(jì)征企業(yè)所得稅。

七、關(guān)于定率征收企業(yè)股權(quán)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅問題

對(duì)定率征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和債權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一律并入其收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補(bǔ)償計(jì)稅問題

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入，同時(shí)，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，減除企業(yè)建造等面積的同類開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的銷售成本、期間費(fèi)用后的余額，并入其應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)拆遷補(bǔ)償協(xié)議與被拆遷戶進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交換，收到被拆遷戶繳納的超過補(bǔ)償面積部分的房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同預(yù)收款按規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利潤(rùn)率計(jì)算出毛利潤(rùn)，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后，并入其應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問題

目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動(dòng)合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。

十、關(guān)于固定資產(chǎn)改良支出具體標(biāo)準(zhǔn)的判定問題

按現(xiàn)行政策規(guī)定，固定資產(chǎn)改良支出的判定標(biāo)準(zhǔn)之一是“發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上”，這里所指的是單項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生的修理支出累計(jì)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上，而不是一次發(fā)生的修理支出必須達(dá)到20%以上。

十一、關(guān)于對(duì)建筑安裝企業(yè)出具納稅證明問題

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝企業(yè)納稅地點(diǎn)問題的通知》（冀地稅函〔2007〕255號(hào)）第二條“對(duì)省內(nèi)跨市施工的建筑安裝企業(yè)，可憑《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》回原地繳納企業(yè)所得稅，施工地地稅機(jī)關(guān)可憑《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》及在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明，不予征收企業(yè)所得稅”。其中的“在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明”，是指企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)征收（管理）機(jī)關(guān)出具的，企業(yè)在外地取得的收入已繳納所得稅的證明文書，或者企業(yè)整體核算發(fā)生虧損不需繳納所得稅的證明文書。

十二、關(guān)于一人有限責(zé)任公司適用所得稅政策問題

按修訂后的《公司法》規(guī)定，個(gè)人可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立一人有限責(zé)任公司。因此，一人有限責(zé)任公司應(yīng)適用企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，按企業(yè)進(jìn)行征收管理。