河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法（試行）》的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第2號）【已失效】

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法（試行）》的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第2號）【已失效】

【注：根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2016年第4號)，本文件自2016年8月29日起全文失效?！?/font>

　　現(xiàn)將《河北省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2014年5月1日起施行，有效期2年。

　　特此公告。

　　河北省地方稅務(wù)局

　　2014年3月10日

河北省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(以下簡稱《核定征收辦法》)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于由河北省各級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)。

　　第三條 企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作原則上由各縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)(以下簡稱主管地稅機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)。

　　第二章 征收方式

　　第四條 納稅人的企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。

　　第五條 對財務(wù)會計制度健全，賬簿、憑證設(shè)置、保存完整，能夠正確核算收入、成本、費(fèi)用，真實準(zhǔn)確核算、申報應(yīng)納稅所得額，納稅義務(wù)履行良好的納稅人，實行查賬征收企業(yè)所得稅。

　　第六條 納稅人具有下列情形之一的，實行核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三) 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四) 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五) 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(六) 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　第七條 以下特定納稅人，不適用核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(二)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);

　　(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第八條 實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，采取“核定應(yīng)稅所得率”(以下簡稱定率征收)和“核定應(yīng)納所得稅額”(以下簡稱定額征收)兩種計征方法。

　　定率征收，是指地稅機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的方法。

　　定額征收，是指地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營狀況，按一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法進(jìn)行稅額測算，直接核定其年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的征收方式。

　　第三章 認(rèn)定程序

　　第九條 主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人企業(yè)所得稅征收方式時，應(yīng)按照以下程序：

　　(一)受理申請。下列納稅人應(yīng)在主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)提出企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定的申請。

　　1.當(dāng)年新設(shè)立并已進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記的納稅人。(首個納稅年度不得采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅)

　　2.上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人;

　　3.上年度實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，本年度需要改變征收方式的。

　　綜合服務(wù)崗位人員在接到納稅人申請后，在“征管應(yīng)用系統(tǒng)”中錄入《企業(yè)所得稅征收方式核定表》(附表1)內(nèi)容，并將電子文書和紙質(zhì)文書傳遞至管理分局。《企業(yè)所得稅征收方式核定表》一式三聯(lián)，認(rèn)定工作結(jié)束后管理分局、征管部門和納稅人各執(zhí)一聯(lián)。

　　(二)實地調(diào)查。管理分局應(yīng)在接到申請資料后，指派兩名以上(含)管理人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地進(jìn)行實地調(diào)查，提出對納稅人企業(yè)所得稅征收方式的初步審核意見，提交征管部門復(fù)核。如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況復(fù)雜，管理分局無法直接認(rèn)定的，可提請征管部門人員一同進(jìn)行實地調(diào)查。

　　(三)復(fù)核認(rèn)定。征管部門在收到管理分局報送的征收方式認(rèn)定資料后，根據(jù)管理分局提出的初審意見，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)、地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等實際情況，進(jìn)行書面復(fù)核、認(rèn)定，提出企業(yè)所得稅征收方式的審核意見，報縣(市、區(qū))局局長辦公會集體審批。

　　對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)以及本級重點(diǎn)稅源納稅人的企業(yè)所得稅征收方式，征管部門要按照有關(guān)稅收執(zhí)法事項合議程序，進(jìn)行集體合議后提出審核意見，報縣(市、區(qū))局局長辦公會集體審批，確保在同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃菩袠I(yè)納稅人的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。

　　(四)跟蹤管理。管理分局要結(jié)合日常管理工作需要，做好企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作的后續(xù)跟蹤管理。不定期對不同行業(yè)抽取一定數(shù)量的納稅人進(jìn)行核查，如發(fā)現(xiàn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，且未主動申請變更的，應(yīng)及時督促納稅人申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。

　　征管部門每年應(yīng)組織相關(guān)部門對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

　　第十條企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)在每年6月底前完成。具體時限，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要自行確定。

　　重新認(rèn)定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新認(rèn)定工作完成后，應(yīng)按重新認(rèn)定的征收方式進(jìn)行調(diào)整。

　　第四章 認(rèn)定方法

　　第十一條 對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費(fèi)用總額的;

　　(二)能正確核算(查實)成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

　　(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，采取定額方式征收企業(yè)所得稅。

　　第十二條 采用定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　第十三條 采用定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，采用下列方法，核定其應(yīng)納所得稅額：

　　(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　(二)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(三)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第十四條 納稅人由核定征收方式改為查賬征收方式的，其核定征收年度的虧損和應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提的費(fèi)用，不得在查賬征收年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)或稅前扣除。

　　納稅人由查賬征收改為核定征收方式的，其以前年度未彌補(bǔ)的虧損不得在核定征收年度彌補(bǔ)。

　　第十五條 實行定率征收方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　第十六條 每年匯算清繳工作結(jié)束后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選擇在辦稅服務(wù)廳或本局對外門戶網(wǎng)分類逐戶公示納稅人核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。公示內(nèi)容包括：納稅人識別號、納稅人名稱、經(jīng)營范圍、核定所屬行業(yè)、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額、核定征收年度等。

　　第十七條企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)原則上不再變更。發(fā)生以下情形之一，并經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)重新確認(rèn)的除外：

　　(一)納稅人實行改組改制或合并、分立的;

　　(二)納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營情況及主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的;納稅人申報情況與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不相符的;納稅人應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的;

　　(三)稅源管理、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收執(zhí)法督察以及執(zhí)法監(jiān)察過程中發(fā)現(xiàn)納稅人現(xiàn)行征收方式存在問題的;

　　(四)其他特殊原因確需調(diào)整的。

　　納稅人發(fā)生以上(一)、(二)情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時向主管地稅機(jī)關(guān)填報《企業(yè)所得稅征收方式變更(調(diào)整)申請確認(rèn)表》(附表2)申請變更。

　　第五章 征收管理

　　第十八條納稅人實行定率征收方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

　　(一)管理分局根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

　　(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)管理分局認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管地稅機(jī)關(guān)征收部門。

　　第十九條納稅人實行定額征收方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

　　(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

　　(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。

　　(三)納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

　　第二十條 應(yīng)稅所得率由各設(shè)區(qū)市、省直管縣地稅機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，分別在國家稅務(wù)總局《核定征收辦法》規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定。應(yīng)稅所得率一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得變更。

　　各設(shè)區(qū)市、省直管縣地稅機(jī)關(guān)在確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率時，要分行業(yè)選取納稅人，深入企業(yè)開展典型調(diào)查，全面掌握該行業(yè)納稅人的相關(guān)情況后，制作典型調(diào)查的結(jié)論報告，相關(guān)部門進(jìn)行集體合議后，確定最適合本地的應(yīng)稅所得率。不得直接引用國家稅務(wù)總局《核定征收辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率下限。

　　第二十一條 在企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作中，主管地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅查賬征收或核定征收。

　　第二十二條 企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作要堅持查賬征收和核定征收相結(jié)合的原則，主管地稅機(jī)關(guān)要逐步擴(kuò)大納稅人查賬征收的比例和范圍，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。

　　第二十三條 對國稅部門管理的增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅原則上不得采取核定征收的方式。

　　第二十四條 主管地稅機(jī)關(guān)對以下企業(yè)所得稅實行查賬征收方式的納稅人在日常管理中應(yīng)重點(diǎn)核查：

　　(一)連續(xù)三年(含)以上虧損的;

　　(二)收入平穩(wěn)增長，但始終處于微利的;

　　(三)收入平穩(wěn)增長，卻出現(xiàn)跳躍性盈虧的;

　　(四)毛利率或利潤率相對同行業(yè)納稅人同期明顯偏低的;

　　(五)所得稅貢獻(xiàn)率相對于同行業(yè)納稅人同期明顯偏低的。

　　第二十五條 對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅人，要加強(qiáng)日常稅源管理力度，合理確定年度檢查面，防止納稅人通過核定征收方式降低稅負(fù)。

　　第二十六條 納稅人在征收方式認(rèn)定申請過程中提供虛假信息，造成主管地稅機(jī)關(guān)的認(rèn)定與實際情況不符，經(jīng)查證屬實，主管地稅機(jī)關(guān)可改變征收方式，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第二十七條 納稅人對主管地稅機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額有異議的，可向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請，并提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實認(rèn)定后，對有異議的事項進(jìn)行調(diào)整。

　　納稅人對主管地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額經(jīng)調(diào)整后仍有爭議的，按照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定申請行政復(fù)議或訴訟。

　　第二十八條 納稅人實行核定征收方式的，按規(guī)定不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策(按收入定率征收納稅人執(zhí)行不征稅收入、免稅收入政策的除外)。

　　第六章 監(jiān)控檢查

　　第二十九條 各級地稅局稅源監(jiān)控部門，應(yīng)采取風(fēng)險監(jiān)控手段對本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅核定征收情況進(jìn)行分析，并開展納稅評估。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反饋同級征管部門或稽查局。

　　第三十條 各級地稅局稽查局對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)填寫《稽查成果建議書》，及時反饋主管地稅機(jī)關(guān)征管部門。

　　(一)查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人存在本辦法第六條規(guī)定情形之一的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅額;

　　(二)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人已經(jīng)達(dá)到查賬征收條件的。

　　主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時組織管理分局對納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅征收方式按規(guī)定程序和時限重新進(jìn)行認(rèn)定。

　　第三十一條 在各級地稅機(jī)關(guān)組織的稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法監(jiān)察工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作存在循私舞弊、玩忽職守等違法違紀(jì)和其他原因造成執(zhí)法過錯的，應(yīng)根據(jù)實際情況對違法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出，并按照執(zhí)法過錯責(zé)任追究及問責(zé)等規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

　　第七章 附 則

　　第三十二條 本辦法自2014年5月1日起施行，有效期2年。