北京市財(cái)政局 京財(cái)監(jiān)督〔2019〕1110號(hào) 北京市財(cái)政局關(guān)于2018年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作的通告

北京市財(cái)政局 北京市財(cái)政局關(guān)于2018年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作的通告
京財(cái)監(jiān)督〔2019〕1110號(hào)

北京市財(cái)政局關(guān)于2018年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作的通告
  京財(cái)監(jiān)督〔2019〕1110號(hào)
  全文有效
  2019.6.12
  為切實(shí)履行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中華人民共和國資產(chǎn)評(píng)估法》賦予財(cái)政部門的監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督工作保障財(cái)稅法規(guī)和政策執(zhí)行、加強(qiáng)預(yù)算管理、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要作用,促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)和健康發(fā)展，根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一部署，北京市財(cái)政局于2018年8月至11月組織開展了2018年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
  檢查重點(diǎn)內(nèi)容：一是開展了對(duì)行政事業(yè)單位、國有企業(yè)和社會(huì)組織會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，包括：選擇治理環(huán)境污染、節(jié)能環(huán)保和生態(tài)環(huán)境保護(hù)等相關(guān)行業(yè)對(duì)國有企業(yè)開展檢查,抽取部分行政事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及內(nèi)控制度實(shí)施情況檢查,首次開展對(duì)社會(huì)組織執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的檢查；二是在組織屬地會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面自查的基礎(chǔ)上隨機(jī)抽查部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所部分審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)充分性、審計(jì)底稿編制和保存的合規(guī)性、審計(jì)意見準(zhǔn)確性等，同時(shí)延伸檢查部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況；三是首次組織對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查,要求其認(rèn)真開展自查并報(bào)送自查報(bào)告，重點(diǎn)檢查了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等。
  檢查范圍：1.檢查了北京城市排水集團(tuán)有限責(zé)任公司、北京水務(wù)投資中心、北京市公證協(xié)會(huì)、北京市科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)、北京市知識(shí)產(chǎn)權(quán)局、北京市青年宮、中國教育國際交流研修學(xué)院、北京市無線電管理局、北京市城市管理綜合行政執(zhí)法局、北京市城市管理委員會(huì)、北京國康健康服務(wù)研究院、北京市民族事務(wù)委員會(huì)、北京市人民政府僑務(wù)辦公室、北京市工商業(yè)聯(lián)合會(huì)、北京兒童健康基金會(huì)等15戶行政事業(yè)單位、國有企業(yè)和社會(huì)組織。2.抽取92家屬地內(nèi)非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,延伸檢查了上一年度涉及行政處理、未進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備及問題較多的18家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。3.隨機(jī)抽取10家非證券資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部管理情況、持續(xù)滿足設(shè)立條件情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況等內(nèi)容開展檢查。
  檢查結(jié)果：大部分被查單位能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)，會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制體系逐步完善，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量逐年提高。多數(shù)被查會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠較好地執(zhí)行《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國資產(chǎn)評(píng)估法》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，執(zhí)業(yè)較為規(guī)范。但是部分被檢查單位會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。
  行政事業(yè)單位、國有企業(yè)和社會(huì)組織檢查情況：一是預(yù)算管理不規(guī)范，部分單位存在預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算收入編制不完整、預(yù)算調(diào)整不規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、項(xiàng)目資金使用與申報(bào)內(nèi)容不一致等問題；二是資產(chǎn)管理不規(guī)范，部分單位存在資產(chǎn)賬實(shí)不符、固定資產(chǎn)管理不善、往來款長期掛賬等問題；三是財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，部分單位存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、政府采購或合同管理不規(guī)范等問題；四是內(nèi)控制度不健全，存在內(nèi)控制度建設(shè)不完善、內(nèi)部制度未及時(shí)更新、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格等問題。
  會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查情況：一是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未實(shí)施必要的審計(jì)程序，缺少如函證、資產(chǎn)監(jiān)盤、截止性測(cè)試、測(cè)算、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)程序，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)證據(jù)不足或前后不一致的情況未追加審計(jì)程序；二是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)缺少如銀行對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表、房屋及車輛產(chǎn)等權(quán)屬證明，缺少如存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、長期投資協(xié)議、被投資單位章程及審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位章程及驗(yàn)資報(bào)告、重要的工程文件和購銷合同等審計(jì)證據(jù)；三是未按規(guī)定編制審計(jì)工作底稿，或?qū)徲?jì)工作底稿編制不完整，缺少審計(jì)準(zhǔn)備階段、控制測(cè)試等方面的工作底稿；四是個(gè)別事務(wù)所對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目存在可能導(dǎo)致對(duì)該公司產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)未實(shí)施追加審計(jì)程序；五是部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照規(guī)定完成業(yè)務(wù)報(bào)備。
  資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查情況：一是執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，主要集中在工作底稿、評(píng)估報(bào)告的規(guī)范性和完備性較差，執(zhí)業(yè)水平亟待進(jìn)一步提高；二是持續(xù)滿足設(shè)立條件情況的問題，主要是資產(chǎn)評(píng)估師不在本機(jī)構(gòu)繳納社保和未到財(cái)政部門備案管理；三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的問題，主要是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理不完善、財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位等。
  針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，北京市財(cái)政局對(duì)15家行政事業(yè)單位、國有企業(yè)和社會(huì)組織下達(dá)了財(cái)政檢查意見書，要求其限期整改，并提交整改報(bào)告;對(duì)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告的行政處罰;對(duì)8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)了財(cái)政監(jiān)管關(guān)注函；對(duì)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)了整改通知書，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)下達(dá)了財(cái)政檢查意見書。截至目前，各被檢查單位積極整改，各單位通過建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等多項(xiàng)措施進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)水平等措施嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)。
  今后，北京市財(cái)政局將繼續(xù)履行法律賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)管職責(zé)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)預(yù)算管理，提高監(jiān)督成效，保障財(cái)稅政策落實(shí)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)。
  特此通告。
  北京市財(cái)政局
  2019年6月12日
  （聯(lián)系人：周欣；聯(lián)系電話：55592368）