北京市財(cái)政局、北京市交通委員會(huì) 京財(cái)會(huì)〔2021〕2218號(hào) 北京市財(cái)政局、北京市交通委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《北京市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》的通知

北京市財(cái)政局、北京市交通委員會(huì)
北京市財(cái)政局、北京市交通委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《北京市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》的通知
京財(cái)會(huì)〔2021〕2218號(hào)

  北京市財(cái)政局 北京市交通委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《北京市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》的通知
  京財(cái)會(huì)〔2021〕2218號(hào)
  全文有效
  2021.11.4
  市屬相關(guān)單位，各區(qū)財(cái)政局、公路管理部門：
  為確保政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度在我市交通運(yùn)輸領(lǐng)域全面貫徹落實(shí)，依據(jù)《財(cái)政部交通運(yùn)輸部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕23號(hào)），結(jié)合我市交通運(yùn)輸行業(yè)公路公共基礎(chǔ)設(shè)施管理實(shí)際，市財(cái)政局、市交通委聯(lián)合制定了《北京市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
  各級(jí)交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位、各區(qū)政府有關(guān)部門要高度重視公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確任務(wù)分工，抓好組織落實(shí)，確保改革順利推進(jìn)。
  執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋市財(cái)政局會(huì)計(jì)處、市交通委財(cái)務(wù)處。
  附件：北京市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則
  北京市財(cái)政局 北京市交通委員會(huì)
  2021年11月4日
  北京市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則
  第一章 總則
  第一條為確保政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度在交通運(yùn)輸領(lǐng)域全面貫徹落實(shí)，根據(jù)《北京市公路條例》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——公共基礎(chǔ)設(shè)施》（財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào)）、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目合同》（財(cái)會(huì)〔2019〕23號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)）、《財(cái)政部交通運(yùn)輸部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施政府會(huì)計(jì)核算的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕23號(hào)）規(guī)定與要求，結(jié)合本市交通運(yùn)輸行業(yè)公路公共基礎(chǔ)設(shè)施管理實(shí)際，特制定本實(shí)施細(xì)則。
  第二條本細(xì)則適用于本市交通運(yùn)輸行業(yè)執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的行政事業(yè)單位和各區(qū)負(fù)有鄉(xiāng)道、村道管理維護(hù)職責(zé)的政府機(jī)構(gòu)或單位。
  第二章 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)
  第三條公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的界定
  （一）本細(xì)則所稱公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，是指本市各級(jí)交通運(yùn)輸主管部門為滿足社會(huì)公共交通運(yùn)輸需求所控制的公路及其配套設(shè)施等有形資產(chǎn)。
  （二）獨(dú)立于公路公共基礎(chǔ)設(shè)施、不構(gòu)成公路公共基礎(chǔ)設(shè)施使用不可缺少組成部分的管理用房屋構(gòu)筑物、設(shè)備、車輛，不再提供公共服務(wù)的公路設(shè)施，其會(huì)計(jì)核算適用《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》，納入單位固定資產(chǎn)管理。
  第四條公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體
  （一）確定記賬主體的一般原則
  按照“誰(shuí)承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)，由誰(shuí)記賬”的原則，并結(jié)合直接承擔(dān)后續(xù)支出責(zé)任情況，合理確定公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體。
  （二）本市公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體
  縣級(jí)及以上公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體為市交通委系統(tǒng)所屬各公路分局及相關(guān)事業(yè)單位等管理維護(hù)單位，鄉(xiāng)道和村道公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體為各區(qū)所屬負(fù)有鄉(xiāng)道、村道管理維護(hù)職責(zé)的政府機(jī)構(gòu)或單位
  相關(guān)記賬主體對(duì)公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，確保資產(chǎn)確認(rèn)不重復(fù)、不遺漏。
  （三）確定記賬主體的其他具體規(guī)定
  1.中央委托地方承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)由地方具體承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位作為記賬主體。委托方應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
  2.對(duì)于由企業(yè)舉債形成的非收費(fèi)公路，相關(guān)債務(wù)已經(jīng)由政府承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中剝離，按上述一般原則確定公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的記賬主體，并及時(shí)登記入賬。
  3.對(duì)于車輛通行費(fèi)納入政府性基金預(yù)算管理且相應(yīng)的債務(wù)由政府償還的政府收費(fèi)公路（包括存量的政府還貸公路），由負(fù)責(zé)編制車輛通行費(fèi)支出預(yù)算的交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位作為記賬主體。
  4.對(duì)于由企業(yè)舉債并負(fù)責(zé)償還的收費(fèi)公路，采用政府和社會(huì)資本合作（PPP）模式形成的，政府方應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目合同》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定確定記賬主體；采用建設(shè)—運(yùn)營(yíng)—移交（BOT）方式形成但未納入全國(guó)PPP綜合信息平臺(tái)項(xiàng)目庫(kù),且企業(yè)方已按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的，政府方應(yīng)當(dāng)參照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目合同》及其應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定確定記賬主體；除上述情形外且已由企業(yè)方入賬的，地方交通運(yùn)輸主管部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，待后續(xù)相關(guān)規(guī)定明確后，再進(jìn)行調(diào)整。
  5.對(duì)于已按有關(guān)規(guī)定入賬的存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其記賬主體與上述規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)自2021年1月1日起根據(jù)上述規(guī)定予以調(diào)整。記賬主體按規(guī)定增加公共基礎(chǔ)設(shè)施的，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目；按規(guī)定減少公共基礎(chǔ)設(shè)施的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
  第五條公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的構(gòu)成
  公路公共基礎(chǔ)設(shè)施包括公路用地、公路（含公路橋涵、公路隧道、公路渡口等）及構(gòu)筑物、交通工程及沿線設(shè)施（含交通安全設(shè)施、管理設(shè)施、服務(wù)設(shè)施、綠化環(huán)保設(shè)施）等。
  公路公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)構(gòu)成詳見(jiàn)財(cái)會(huì)〔2020〕23號(hào)文件。
  第三章 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的計(jì)量
  第六條公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的初始計(jì)量
  （一）新增公路公共基礎(chǔ)設(shè)施
  2019年1月1日起新增的公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——公共基礎(chǔ)設(shè)施》的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量。
  （二）存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施
  1.對(duì)于尚未入賬的公路水路公共基礎(chǔ)設(shè)施，在《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）施行之后建成的，一般應(yīng)當(dāng)按照其初始購(gòu)建成本入賬；在《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》施行之前建成的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)文有關(guān)規(guī)定確定初始入賬成本。分屬于不同記賬主體的同一公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，初始入賬成本的確定應(yīng)采用一致的會(huì)計(jì)政策。
  2.對(duì)于已按財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)文有關(guān)規(guī)定入賬的存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其初始入賬成本無(wú)需調(diào)整。
  （三）重置成本標(biāo)準(zhǔn)的確定
  1.縣級(jí)及以上道路公共基礎(chǔ)設(shè)施
  中央委托地方承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)的公路公共基礎(chǔ)設(shè)施、省道、縣道的重置成本標(biāo)準(zhǔn)，由市交通委負(fù)責(zé)制定。
  縣級(jí)及以上道路公共基礎(chǔ)設(shè)施重置成本指標(biāo)由道路工程指標(biāo)、橋梁工程指標(biāo)和隧道工程指標(biāo)三部分組成，具體見(jiàn)《北京市交通委員會(huì)關(guān)于市政交通基礎(chǔ)設(shè)施賬務(wù)核算有關(guān)問(wèn)題的通知》（京交財(cái)發(fā)〔2019〕30號(hào)）。
  2.鄉(xiāng)級(jí)和村級(jí)公路公共基礎(chǔ)設(shè)施
  各區(qū)政府綜合考慮所在地域、地形、技術(shù)等級(jí)、路基寬度、路面材料類型等因素，制定各區(qū)行政區(qū)域內(nèi)鄉(xiāng)道和村道的重置成本。市財(cái)政局、市交通委可予以指導(dǎo)。
  第七條公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)計(jì)量
  （一）折舊（攤銷）
  在有關(guān)部門對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）年限做出規(guī)定
  之前，公路公共基礎(chǔ)設(shè)施在首次入賬時(shí)暫不考慮計(jì)提折舊（攤銷），初始入賬后也暫不計(jì)提折舊（攤銷）。
  （二）后續(xù)支出
  公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的新建、改（擴(kuò)）建、提級(jí)改造等建
  設(shè)類投資支出計(jì)入設(shè)施成本，大中修及日常維護(hù)等養(yǎng)護(hù)類支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
  （三）處置
  公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置參照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——公共基礎(chǔ)設(shè)施》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第四章 公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的明細(xì)核算
  第八條公路公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)按照行政等級(jí)、路線（含樁號(hào)）進(jìn)行明細(xì)核算，公路技術(shù)等級(jí)、公里數(shù)等作為輔助核算。按照行政等級(jí)，公路公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)涵蓋國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和村道。
  第九條公路公共基礎(chǔ)設(shè)施會(huì)計(jì)明細(xì)科目及編碼詳見(jiàn)財(cái)會(huì)〔2020〕23號(hào)文件。
  各有關(guān)記賬主體按照內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，做好公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的價(jià)值管理和資產(chǎn)實(shí)物管理。在做好公路公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)核算的同時(shí)，還應(yīng)做好卡片管理、備查簿登記等工作，卡片按路線名稱詳細(xì)記錄資產(chǎn)組成部分的名稱、技術(shù)等級(jí)、起止樁號(hào)、里程、建設(shè)時(shí)間、資產(chǎn)價(jià)值等信息，備查簿詳細(xì)記錄資產(chǎn)組成部分的名稱、建設(shè)時(shí)間、資產(chǎn)價(jià)值等信息。
  第十條對(duì)于已按財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)文有關(guān)規(guī)定入賬的存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施，其明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)自2021年1月1日起按照本通知規(guī)定予以調(diào)整。
  第五章 附 則
  第十一條各級(jí)交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位、各區(qū)政府有關(guān)部門要高度重視公路公共基礎(chǔ)設(shè)施的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確任務(wù)分工，抓好組織落實(shí)，確保改革順利推進(jìn)。
  各記賬主體要切實(shí)擔(dān)負(fù)起主體責(zé)任，制定詳細(xì)的實(shí)施方案，明確工作目標(biāo)，確保認(rèn)識(shí)到位、組織到位、人員到位，并于2021年12月31日之前按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及本通知規(guī)定將存量公路公共基礎(chǔ)設(shè)施納入政府會(huì)計(jì)核算。
  第十二條本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
  第十三條本細(xì)則由市財(cái)政局、市交通委按照職責(zé)負(fù)責(zé)解釋。