哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案件審理辦法》的通知

哈爾濱市地方稅務(wù)局 哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案件審理辦法》的通知
哈地稅發(fā)[2000]123號

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案件審理辦法》的通知
  哈地稅發(fā)[2000]123號
  全文有效
  2000年6月28日
  各分局、縣（市）局、稽查局、發(fā)票所：
  現(xiàn)將我局制定的《稅務(wù)稽查案件審理辦法》印發(fā)你們，請嚴(yán)格遵照執(zhí)行。
  附件：哈爾濱市地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件審理辦法
  第一章 總 則
  第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查案件執(zhí)法程序合法，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，處罰公正，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，特制定本辦法。
  第二條 稅務(wù)稽查案件的審理，必須以事實(shí)為依據(jù)，以稅收法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾的原則。
  第三條 稅務(wù)稽查案件審理原則上采用書面審查的方式，但是對疑難案件，或者審理部門認(rèn)為有必要時，經(jīng)主管局長批準(zhǔn)，可采取實(shí)地稽查方式審查。
  第二章 審理機(jī)構(gòu)及職責(zé)
  第四條 根據(jù)全國稅務(wù)稽查工作會議關(guān)于“稽查局查處的案件由稽查局內(nèi)部審理，最后由稽查局執(zhí)行”的精神，稅務(wù)稽查案件審理工作由各分局、縣（市）局的稽查局內(nèi)設(shè)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。
  第五條 未設(shè)稽查局的市區(qū)各分局稅務(wù)稽查案件暫由各分局法規(guī)科負(fù)責(zé)。
  第六條 為加強(qiáng)審理工作，市局、各分局、縣（市）局及各級稅務(wù)稽查局都必須成立稅務(wù)案件審理委員會，負(fù)責(zé)審理本轄區(qū)內(nèi)的重大稅務(wù)違法案件。
  第七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查案件審理部門的職責(zé)是做好本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)案件的審理工作。確保案件質(zhì)量，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和納稅人的合法權(quán)益。市局稅務(wù)案件審理委員會對下級稅務(wù)案件審理工作進(jìn)行監(jiān)督。
  第三章 審理程序
  第八條 稽查科（股）實(shí)施稽查終結(jié)后，制作《稅務(wù)稽查報告》，在規(guī)定的時限內(nèi)將所有案卷資料移交審理部門審理。
  第九條 稽查科（股）提交審理的稽查案件必須具備以下條件：
  （一）經(jīng)過立案稽查，并已實(shí)施稽查完畢；
  （二）未經(jīng)立案稽查，但因稽查對象違法、違章應(yīng)給予稅務(wù)行政處罰，罰款額單位在1000元以上，公民在50元以上的。
  第十條 審理部門收到案卷后，對案卷中應(yīng)具備的各類資料進(jìn)行清點(diǎn)，資料齊全的予以審理登記，并與稽查科（股）辦理交接案卷手續(xù)，資料不全的予以退回，不予接收案卷。
  第十一條 審理部門對于登記的案卷要指定專人進(jìn)行審理。審理中要對如下內(nèi)容予以確認(rèn)：
  （一）稽查科（股）認(rèn)定的案件違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿。資料是否齊全，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；
  （二）調(diào)查取證是否符合法定程序，立案手續(xù)是否齊全；
  （三）擬處理建議適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確，定性是否準(zhǔn)確；
  （四）擬處罰建議適用的處罰種類、幅度、依據(jù)是否正確。
  第十二條 對當(dāng)事人需做出稅務(wù)行政處罰的，由審理人員向當(dāng)事人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，充分聽取當(dāng)事人的陳述申辯意見，制作《陳述申辯筆錄》；
  當(dāng)事人要求聽證的，審理部門在報告局長后，組織聽證會。
  第十三條 經(jīng)審理部門審理認(rèn)定稽查科（股）的《稽查報告》和案卷資料有以下情形之一的，應(yīng)予退回，并限期補(bǔ)充更正。
  （一）主要事實(shí)不清，證據(jù)不足；
  （二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章錯誤；
  （三）違反法定程序。
  第十四條 對退回稽查科（股）補(bǔ)正《稽查報告》和稽查資料的，可分如下情況處理。
  （一）由稽查科（股）補(bǔ)充稽查。根據(jù)審理中發(fā)現(xiàn)的問題，審理部門明確提出要求補(bǔ)充和糾正的事項(xiàng)，責(zé)成稽查科（股）限期補(bǔ)查，待補(bǔ)查后，再予重新審理；
  （二）審理部門補(bǔ)查或另行安排稽查。根據(jù)審理中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題；在原稽查人員無力完成或補(bǔ)查不便時、經(jīng)主管局長批準(zhǔn)可由審理部門直接補(bǔ)查或另行安排其他人員補(bǔ)查，然后再予審理；
  （三）另行提出處理意見。經(jīng)審理認(rèn)定《稽查報告》和案卷資料不需要重新補(bǔ)正，但存在適用法律依據(jù)不準(zhǔn)確；數(shù)據(jù)計(jì)算錯誤淀性不難，處理處罰建議不適當(dāng)，審理部門可直接更正，另行提出處理意見。
  第十五條 審理部門在收到稽查科（股）移交案卷之日起在規(guī)定的時限內(nèi)必須審理終結(jié)。如不能按時審理終結(jié)，必須報主管局長審批延長審理時間，但下列時間不計(jì)算在審理時限之內(nèi)：
  （一）稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時間；
  （二）就有關(guān)問題書面請示上級時間；
  （三）重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時間；
  （四）組織實(shí)施聽證時間。
  第十六條 審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)提出處理意見，并提交審理部門會議討論，形成部門審理意見，制作《審理報告》，經(jīng)科（股）長簽字后報主管局長審批。
  第十七條 大要案、疑難案件經(jīng)審理部門審理后，應(yīng)提交本級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理委員會復(fù)審定案；對重大稅務(wù)案件，由本局審理委員會報上級審理委員會審理定案。
  第十八條 審理報告主要包括下列內(nèi)容。
  （一）基本案情；
  （二）稽查科（股）認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)的性質(zhì)和處理的依據(jù)和建議；加收滯納金計(jì)算過程；
  （三）當(dāng)事人陳述、申辯情況；
  （四）聽證情況；
  （五）審理后認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)、性質(zhì)、適用法律、法規(guī)、規(guī)章及處理建議；
  （六）其它問題。
  第十九條 主管局長認(rèn)為《審理報告》有錯誤或處理意見不適當(dāng)，需要糾正的，可將案卷材料連同《審理報告》退回審理部門重新審理。
  第二十條 審理部門自收到主管局長審批之日起三日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定，并連同案卷資料移交稽查科（股）或執(zhí)行科（股）執(zhí)行。
  （一）經(jīng)審批確認(rèn)被查對象有稅收違法行為，應(yīng)給予行政處罰的，制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》；
  （二）經(jīng)審批確認(rèn)被查對象雖有稅務(wù)違法問題，但違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，制作《稅務(wù)處理決定書》；
  （三）經(jīng)審批確認(rèn)，被查對象違法事實(shí)不能成立，未發(fā)現(xiàn)問題的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》。
  第二十一條 對構(gòu)成犯罪的稅務(wù)違法行為，審理部門在執(zhí)行《稅務(wù)處理決定》完畢以后，制作《稅務(wù)案件移送書》，報局長批準(zhǔn)，將有關(guān)案件資料報送法制部門，由法制部門移送公安機(jī)關(guān)查處。
  第二十二條 本辦法由市稽查局解釋，自發(fā)布之日起執(zhí)行。