黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于明確醫(yī)療行業(yè)個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于明確醫(yī)療行業(yè)個人所得稅有關(guān)政策問題的通知
黑地稅發(fā)[2003]125號

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于明確醫(yī)療行業(yè)個人所得稅有關(guān)政策問題的通知
  黑地稅發(fā)[2003]125號
  全文有效
  2003.10.28
  各市（地）、縣（市）地方稅務(wù)局：
  為進一步加強對醫(yī)療行業(yè)個人所得稅征收管理，建立健全醫(yī)療行業(yè)個人所得稅代扣代繳制度，規(guī)范扣繳行為，堵塞征管漏洞，防止偷逃稅款的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《稅法》）及《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)對醫(yī)療行業(yè)個人所得稅有關(guān)稅收征管問題通知如下：
  一、凡向個人支付《稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得的各類醫(yī)療單位（不含除武警部隊醫(yī)院外的其他軍隊醫(yī)院，下同）或個人，為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人；取得應(yīng)稅所得的個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。
  二、醫(yī)療單位向本單位職工、醫(yī)護人員及所屬各科室、部門（包括對內(nèi)、對外承包科室、部門）或非本單位的其他個人支付《稅法》規(guī)定的應(yīng)稅款項時，應(yīng)按《稅法》及《實施條例》和《征管法》及《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定
  代扣代繳個人所得稅。
  三、凡未辦理《扣繳稅款證書》的各類醫(yī)療單位，均應(yīng)依照個人所得稅代扣代繳的有關(guān)規(guī)定，到當(dāng)?shù)氐囟愔鞴軝C關(guān)辦理《扣繳稅款證書》，填報《個人所得稅代扣代繳稅款登記表》，指定專人為辦稅人員，具體負(fù)責(zé)代扣代繳工作。
  四、沒有扣繳義務(wù)人的和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)主動自行向當(dāng)?shù)氐囟愔鞴軝C關(guān)申報納稅。
  五、醫(yī)療單位支付個人應(yīng)稅所得（或個人取得應(yīng)稅所得）適用的個人所得稅項目和稅率為：
  （一）醫(yī)療單位職工、醫(yī)護人員、內(nèi)部承包人員的工資（包括加班補助費、夜班補助費等）、獎金（包括效益提成、藥品提成等）、各種津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，適用“工資、薪金所得”項目，適用5%~45%的超額累進稅率。
  （二）醫(yī)療單位職工和其他醫(yī)護人員以個人名義承包其醫(yī)療單位下屬門診或科室，承包人只向發(fā)包人上繳部分管理費，其余所得全部歸個人所有的所得，適用“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項目，適用5%~35%的超額累進稅率。
  （三）醫(yī)療單位支付或其他醫(yī)護人員取得非任職單位的出診費、會診費、各種介紹費分成、藥品回扣以及其他勞務(wù)性質(zhì)的所得，適用“勞務(wù)報酬所得”項目，適用20%的比例稅率。
  返聘的離、退休人員在醫(yī)療單位取得的收入，適用“勞務(wù)報酬所得”項目，適用20%的比例稅率。
  （四）醫(yī)療單位向本單位職工集資或通過其他方式籌資購買醫(yī)療設(shè)備，其向出資者支付的利息和紅利，適用“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的比例稅率。
  （五）由社會集團或個人購買醫(yī)療設(shè)備，由醫(yī)療單位使用，取得收入按比例分成，對個人投資所分得的收入，適用“財產(chǎn)租賃所得”項目，適用20%的比例稅率。
  上述所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
  六、扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、《納稅申報表》以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
  七、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由地稅主管機關(guān)責(zé)令限期改正，并按《征管法》第六十一條的規(guī)定，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
  八、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向地稅主管機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》及有關(guān)資料的，由地稅主管機關(guān)責(zé)令限期改正，并按《征管法》第六十二條的規(guī)定，可以處二千元以下的罰款。
  九、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，地稅主管機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，并按《征管法》第三十二條的規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
  十、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，按《征管法》及《實施細(xì)則》和《稅務(wù)局關(guān)于貫徹＜征管法＞及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》有（國稅發(fā)［2003］47號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  十一、本《通知》未盡事宜，依《稅法》及《實施條例》、《征管法》及《實施細(xì)則》及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于明確醫(yī)療行業(yè)個人所得稅有關(guān)政策問題的通知。