哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2007年度稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查實(shí)施方案的通知

黑龍江省哈爾濱市地方稅務(wù)局 哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2007年度稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查實(shí)施方案的通知
哈地稅發(fā)[2007]63號(hào)

哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2007年度稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查實(shí)施方案的通知
  哈地稅發(fā)[2007]63號(hào)
  全文有效
  2007年4月27日
  各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，稽查局、社保局、涉外分局：
  現(xiàn)將《哈爾濱市地方稅務(wù)局2007年度稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查實(shí)施方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
  附件：
  1、《哈爾濱市地方稅務(wù)局2007年度稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查實(shí)施方案》
  為了進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，促進(jìn)依法行政，按照《國(guó)家稅務(wù)總局稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》的規(guī)定和省局工作部署，制定本實(shí)施方案。
  一、指導(dǎo)思想
  2007年度稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查的指導(dǎo)思想是：以《國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)省、市地方稅收工作會(huì)議精神，堅(jiān)持鞏固擴(kuò)展提高工作方針，緊緊圍繞十項(xiàng)重點(diǎn)工作，不斷提高全系統(tǒng)依法治稅工作水平，推進(jìn)地稅事業(yè)健康發(fā)展。政策法規(guī)與監(jiān)察部門(mén)聯(lián)合辦公，通過(guò)開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違法的或者不當(dāng)?shù)亩愂請(qǐng)?zhí)法行為，努力做到執(zhí)法監(jiān)督有效、責(zé)任追究明確，確保地稅收入在依法行政、規(guī)范管理的前提下，保持可持續(xù)增長(zhǎng)。
  二、檢查內(nèi)容
  （一）涉稅規(guī)范性文件。重點(diǎn)檢查本級(jí)地稅機(jī)關(guān)制發(fā)的涉稅規(guī)范性文件是否經(jīng)過(guò)政策法規(guī)部門(mén)會(huì)簽，是否按規(guī)定向市局上報(bào)備案，有無(wú)越權(quán)（違規(guī)）制定涉稅規(guī)范性文件情況。
  （二）戶籍管理。重點(diǎn)檢查未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記；稅種登記信息不準(zhǔn)確；對(duì)餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、洗浴業(yè)電腦定稅不到位；假停廢業(yè)；注消稅務(wù)登記未結(jié)清稅款、未繳銷發(fā)票；實(shí)行項(xiàng)目屬地管理納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明》核銷情況及報(bào)驗(yàn)登記情況；對(duì)長(zhǎng)期不申報(bào)、零申報(bào)納稅人的后續(xù)管理情況等。
  （三）發(fā)票管理。重點(diǎn)檢查建安、房開(kāi)企業(yè)、貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票自開(kāi)票納稅人認(rèn)定情況以及自開(kāi)票電子信息比對(duì)情況；地稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票、代管監(jiān)開(kāi)發(fā)票是否按規(guī)定繳納稅款等。
  （四）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。重點(diǎn)檢查混淆強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施情況；采取“兩項(xiàng)”措施，未經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)審批、未有兩名以上稅務(wù)干部執(zhí)法等情況；只查封扣押不拍賣(mài)、長(zhǎng)期查封扣押逾期不解除等情況。
  （五）案件移送。重點(diǎn)檢查征收、管理環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅案件是否向稽查環(huán)節(jié)移送；涉嫌犯罪的違法案件，是否及時(shí)向公安機(jī)關(guān)移送等情況。
  （六）稅款申報(bào)征收及處罰。重點(diǎn)檢查對(duì)逾期申報(bào)納稅人是否按規(guī)定下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》責(zé)令納稅人限期改正；是否存在違規(guī)不征、少征稅款，不征、少計(jì)滯納金以及應(yīng)處罰不處罰的問(wèn)題，是否存在轉(zhuǎn)引稅款、買(mǎi)稅賣(mài)稅、收過(guò)頭稅、混淆稅款入庫(kù)級(jí)次問(wèn)題；稅務(wù)行政處罰是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否超越處罰權(quán)限。
  （七）稅源管理及納稅評(píng)估。重點(diǎn)檢查稅收管理員是否按照《哈爾濱市地方稅務(wù)局稅收管理員制度實(shí)施辦法》的要求落實(shí)各項(xiàng)任務(wù)；在納稅評(píng)估過(guò)程中采集、錄入的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)。
  （八）稅務(wù)稽查。是否存在稽查不實(shí)、檢查人員隱瞞不報(bào)、提供虛假檢查報(bào)告等問(wèn)題。
  （九）稅收優(yōu)惠政策。重點(diǎn)檢查下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵、隨軍家屬就業(yè)和再就業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況，實(shí)地檢查執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中是否存在應(yīng)減不減、增加減免稅審批程序、人為設(shè)置審批障礙以及不應(yīng)享受優(yōu)惠政策企業(yè)和個(gè)人騙取稅收優(yōu)惠情況。
  （十）重大稅務(wù)案件審理情況。重點(diǎn)檢查達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的涉稅案件是否都已提請(qǐng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理，退查補(bǔ)證是否按規(guī)定執(zhí)行，重大稅務(wù)案件審理率是否達(dá)到10%，經(jīng)審理的案件事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、程序是否合法、處理是否得當(dāng)。
  （十一）2006年度稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查查出問(wèn)題的整改情況。
  三、檢查方法
  （一）查閱收發(fā)文登記簿，查看本級(jí)地稅機(jī)關(guān)制發(fā)的或者與其他部門(mén)聯(lián)合制發(fā)的涉稅規(guī)范性文件是否經(jīng)過(guò)法規(guī)部門(mén)會(huì)簽，是否制做起草說(shuō)明，是否按規(guī)定上報(bào)備案。查看當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府制發(fā)的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要是否與國(guó)家統(tǒng)一頒布的稅收法律、法規(guī)相抵觸。
  （二）將黑龍江省地方稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與完稅憑證進(jìn)行比對(duì)，看是否存在不征少征應(yīng)征稅款、收過(guò)頭稅、混淆稅款入庫(kù)級(jí)次問(wèn)題。
  （三）將稅收管理員在納稅評(píng)估環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)采集、比對(duì)分析、約談舉證、實(shí)地核查的有關(guān)資料與檢查情況對(duì)比，看稅收管理員采集、錄入的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與納稅人賬目所列數(shù)據(jù)或者實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)是否一致，納稅評(píng)估是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否存在應(yīng)評(píng)估未評(píng)估出應(yīng)征稅款和應(yīng)移交稽查環(huán)節(jié)不移交的問(wèn)題。按照《哈爾濱市地方稅務(wù)局稅收管理員制度實(shí)施辦法》規(guī)定的工作職責(zé)，檢查稅收管理員在調(diào)查核實(shí)工作中的工作質(zhì)量。
  （四）將黑龍江省地方稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的《逾期未申報(bào)清單》與《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》進(jìn)行比對(duì)，看對(duì)逾期未申報(bào)的納稅人是否進(jìn)行違法違章處理，將《逾期未納稅清單》與《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》等進(jìn)行比對(duì)，查看對(duì)逾期未繳納稅款的納稅人是否進(jìn)行違法違章處理，是否依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；非正常戶認(rèn)定程序的執(zhí)行情況。
  （五）通過(guò)查看飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、洗浴業(yè)納稅人的產(chǎn)權(quán)證、實(shí)地測(cè)量面積等方法，看三業(yè)電腦定稅納稅人營(yíng)業(yè)面積的準(zhǔn)確性，有無(wú)自建擴(kuò)大面積的行為，是否按照市局統(tǒng)一參數(shù)核定計(jì)算稅額，
  （六）查閱減免稅審批臺(tái)賬和集體審批記錄，結(jié)合實(shí)地調(diào)查，查看是否存在違規(guī)批準(zhǔn)減免稅和應(yīng)減免未減免的問(wèn)題。
  （七）通過(guò)案卷評(píng)查和深入企業(yè)實(shí)地復(fù)查，看是否存在對(duì)房開(kāi)、建安企業(yè)未按項(xiàng)目管理規(guī)定發(fā)售、管理發(fā)票、違規(guī)批準(zhǔn)減免稅和稽查不實(shí)、檢查人員隱瞞不報(bào)、提供虛假檢查報(bào)告等問(wèn)題。查閱稅務(wù)稽查案卷資料，將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、調(diào)查取證材料、與實(shí)地核查情況進(jìn)行比對(duì)分析，看稅務(wù)稽查調(diào)查取證資料是否符合要求，納稅人是否有明顯的稅務(wù)違法行為或偷稅、騙稅違法行為而未如實(shí)反映、報(bào)告等問(wèn)題。
  四、檢查時(shí)限
  2006年以來(lái)的稅收?qǐng)?zhí)法行為，重點(diǎn)檢查完善征管體制后新的《稅收?qǐng)?zhí)法崗責(zé)體系（試行）》運(yùn)行以來(lái)的稅收?qǐng)?zhí)法行為，對(duì)重大問(wèn)題可追溯到以前年度。
  五、組織形式
  各單位主要負(fù)責(zé)人是執(zhí)法監(jiān)督檢查的第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，政策法規(guī)與監(jiān)察部門(mén)聯(lián)合辦公，成立監(jiān)督檢查組，共同開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)督檢查工作。
  六、時(shí)間步驟
  2007年度執(zhí)法監(jiān)督檢查，自5月10日開(kāi)始，至10月31日結(jié)束，共分四個(gè)階段。
  （一）動(dòng)員部署階段（5月10日至5月20日）。各單位對(duì)開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)督檢查工作進(jìn)行動(dòng)員部署，研究制定具體的檢查辦法，制定本單位稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查方案。
  （二）自查自糾階段（5月21日至7月31日）。各單位按照本方案確定的檢查內(nèi)容開(kāi)展全面自查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行處理，做到邊檢查邊糾正，邊檢查邊完善。
  （三）整改階段（8月1日至9月16日）。各單位在自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)屬于征管制度不健全的，要提出意見(jiàn)和建議，上報(bào)市局；對(duì)屬于管理松懈，職責(zé)不清的，要明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)；對(duì)屬于人為原因造成的，一查到底，嚴(yán)肅追究。檢查結(jié)束后，各單位應(yīng)當(dāng)將自查總結(jié)及《稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查情況統(tǒng)計(jì)表》、《稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查違規(guī)文件情況表》（后附）于9月14日前上報(bào)市局
  （四）總結(jié)驗(yàn)收階段（9月17日至10月31日）。市局組成檢查組對(duì)各單位開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)督檢查情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，對(duì)重點(diǎn)抽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要按照市局稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法追究有關(guān)人員的責(zé)任。重點(diǎn)抽查結(jié)束后，市局將對(duì)各單位開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)督檢查情況進(jìn)行評(píng)議和通報(bào)。
  七、問(wèn)題處理
  各單位對(duì)執(zhí)法監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要認(rèn)真進(jìn)行整改。凡與國(guó)家統(tǒng)一稅法抵觸的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，必須立即停止執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行以來(lái)的情況予以糾正。凡與國(guó)家稅法規(guī)定相抵觸的具體行政行為，各單位必須立即糾正。對(duì)于地方黨委、各級(jí)人大、政府制定的涉稅文件、會(huì)議紀(jì)要、辦公紀(jì)要等，如有與稅法相抵觸的內(nèi)容，要向發(fā)文機(jī)關(guān)提出請(qǐng)求更正的書(shū)面報(bào)告，同時(shí)停止執(zhí)行。對(duì)各單位制定或者與其他部門(mén)聯(lián)合制定的與國(guó)家稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本單位發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報(bào)市局。
  因違背國(guó)家稅法而少征的稅款，各單位必須全額補(bǔ)征入庫(kù)。混淆入庫(kù)級(jí)次的，必須及時(shí)調(diào)整入庫(kù)級(jí)次。
  在對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要依據(jù)《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制實(shí)施辦法（試行）》和“四條禁令”的規(guī)定，追究執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任人員的責(zé)任。對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題按相關(guān)規(guī)定處理。
  八、工作要求
  （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢查，是貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的重要舉措，是推動(dòng)地方稅收工作逐步深化的重要內(nèi)容，是落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要措施，是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督工作的重要內(nèi)容。各單位必須堅(jiān)持從地稅工作新的形勢(shì)和需要出發(fā)，把執(zhí)法監(jiān)督檢查作為一項(xiàng)重要工作，納入日程，明確責(zé)任，搞好分工。檢查工作要深入、細(xì)致，要充分利用信息化手段，創(chuàng)新檢查方法，增強(qiáng)檢查的科學(xué)性、實(shí)效性。
  （二）突出重點(diǎn)。各單位要從問(wèn)題較多的、情況復(fù)雜的程序和環(huán)節(jié)入手，準(zhǔn)確把握這次檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，力爭(zhēng)查深查透。對(duì)有制度而執(zhí)行不到位的，要認(rèn)真分析，督促落實(shí)；對(duì)政策把握不準(zhǔn)，尺度界定不清的，要及時(shí)向市局報(bào)告。
  （三）抓好落實(shí)。各單位要認(rèn)真開(kāi)展自查，自覺(jué)接受上級(jí)機(jī)關(guān)的檢查和抽查，要加大自查自糾，自我整改的工作力度，發(fā)現(xiàn)什么問(wèn)題就優(yōu)先解決什么問(wèn)題，力爭(zhēng)把各類問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。堅(jiān)決防止應(yīng)付檢查，走過(guò)場(chǎng)或弄虛作假情況發(fā)生。
  2、《稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（略）
  3、《稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查違規(guī)文件情況表》（略）