城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅申報表填寫說明

目        錄

*簡介：

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅

       城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系

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（二）房產(chǎn)稅

        房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
        現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實(shí)施。
        2010年7月22日，在財政部舉行的地方稅改革研討會上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點(diǎn)將于2012年開始推行。但鑒于全國推行難度較大，試點(diǎn)將從個別城市開始。
        國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2014年全國城鎮(zhèn)居民7.49億人，人均住房33平方米，商品房均價6300元/平方米，按此估算，城鎮(zhèn)住房共247.2億平方米，全國住房總價值156.3萬億元，按1%稅率征收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅收入共計1.6萬億元。考慮一定比率免征，實(shí)征房產(chǎn)稅收入還要再打折扣，不足以完全替代土地收入。按照目前土地收入下降趨勢推算，到2017年土地收入將減少到1.5萬億元左右，相當(dāng)于可征收房產(chǎn)稅總額，而很多地方財政的土地出讓收入會更早一些下降到不及可征房產(chǎn)稅收入的程度。
        2011年1月，重慶首筆個人住房房產(chǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥笕霂?，其稅款?154.83元。2012年8月12日，30余省市地稅部門為開征存量房房產(chǎn)稅做準(zhǔn)備。2013年7月，房產(chǎn)稅改革擴(kuò)圍有可能下半年落成，杭州也許成為第三個征收房產(chǎn)稅的城市。

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1.城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅政策支持
2.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表
3.《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》填表說明
4.財產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報附表
5.《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報附表》填表說明
6.城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表
7.《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》填表說明

城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅政策支持

         根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號）所述內(nèi)容：

        為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現(xiàn)將簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項公告如下：

  一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（附件2）。《廢止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時廢止。

財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

填表說明

《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》填表說明

1. 本表適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。

2. 本表根據(jù)各稅種稅源明細(xì)表自動生成，申報前需填寫稅源明細(xì)表。

3. 本表包含一張附表《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報附表》。

4. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

5. 稅種：稅種名稱，多個稅種的，可增加行次。

6. 稅目：稅目名稱，多個稅目的，可增加行次。

7. 稅款所屬期起：納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的起始時間，填寫具體的年、月、日。

8. 稅款所屬期止：納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的終止時間，填寫具體的年、月、日。

9. 計稅依據(jù)：計算稅款的依據(jù)。

10. 稅率：適用的稅率。

11. 應(yīng)納稅額：納稅人本期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。

12. 減免稅額：納稅人本期享受的減免稅金額，等于減免稅附表中該稅種的減免稅額小計。

13. 已繳稅額：納稅人本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分。

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：納稅人本期實(shí)際需要繳納的稅額。應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-已繳稅額

財產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報附表

填表說明

《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報附表》填表說明

1. 本表為《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》的附表，適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、     資源稅的減免稅。

2. 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

3. 適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，需填寫“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時     間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”。其余項目根據(jù)各稅種稅源明細(xì)表自動生成，減免稅申報前需填寫稅源明細(xì)表。

4. 本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。納稅人在稅款所屬期內(nèi)適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐?nbsp;    般納稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

5. 本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期起始月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫成為增值稅小規(guī)模納稅人的月份。6.本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內(nèi)納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期終止月份，如同時存在多個稅款所屬期，則填寫最晚的稅款所屬期終止月份；如果稅款所屬期內(nèi)納稅人由增值稅小規(guī)模納稅人登記為增值稅一般納稅人，填寫增值稅一般納稅人生效之日上月；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理增值稅一般納稅人登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠，填寫逾期當(dāng)月所在的月份。

7. 稅款所屬期起：指納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的起始時間，具體到年、月、日。

8. 稅款所屬期止：指納稅人申報相應(yīng)稅種所屬期的終止時間，具體到年、月、日。

9. 減免性質(zhì)代碼和項目名稱：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項減免項目名稱填寫。

減免稅額：減免稅項目對應(yīng)的減免稅金額。

城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表

填表說明

《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》填表說明

城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)

1. 首次進(jìn)行納稅申報的納稅人，需要填寫全部土地的相關(guān)信息。此后辦理納稅申報時，納稅人的土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對已填報的信息進(jìn)行確認(rèn)；發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫。

2. 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)填報遵循“誰納稅誰申報”的原則，只要存在城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報土地信息。

3. 每一宗土地填寫一張表。同一宗土地跨兩個土地等級的，按照不同等級分別填表。無不動產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，按照土地坐落地址分別填表。納稅人不得將多宗土地合并成一條記錄填表。

4. 對于本表中的數(shù)據(jù)項目，有不動產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，依據(jù)證件記載內(nèi)容填寫，沒有不動產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，依據(jù)實(shí)際情況填寫。

5. 納稅人類型（必填）：分為土地使用權(quán)人、集體土地使用人、無償使用人、代管人、實(shí)際使用人。必選一項，且只能選一項。

6. 土地使用權(quán)人納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫土地使用權(quán)人納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

7. 土地使用權(quán)人名稱：填寫土地使用權(quán)人的名稱。

8. 土地編號：納稅人不必填寫。由系統(tǒng)賦予編號。

9. 土地名稱：納稅人自行填寫，以便于識別。如：1 號土地、第一車間土地等。

10. 不動產(chǎn)權(quán)證號：納稅人有不動產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）的，必填。填寫不動產(chǎn)權(quán)證（土地使用權(quán)證）載明的證件編號。

11. 不動產(chǎn)單元代碼：納稅人有不動產(chǎn)權(quán)證的，必填。填寫不動產(chǎn)權(quán)證載明的不動產(chǎn)單元代碼。

12. 宗地號：填寫土地權(quán)屬證書記載的宗地號，有不動產(chǎn)單元代碼的不必填寫。

13. 土地性質(zhì)（必選）：根據(jù)實(shí)際的土地性質(zhì)選擇。選項為國有、集體。

14. 土地取得方式（必選）：根據(jù)土地的取得方式選擇，分為：劃撥、出讓、轉(zhuǎn)讓、租賃和其他。

15. 土地用途（必選）：分為工業(yè)、商業(yè)、居住、綜合、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)用地和其他，必選一項，且只能選一項，不同用途的土地應(yīng)當(dāng)分別填表。

16. 土地坐落地址（必填）：應(yīng)當(dāng)填寫詳細(xì)地址，具體為：××?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）××市（區(qū)）××縣（區(qū)）××鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）+詳細(xì)地址。

17. 土地所屬主管稅務(wù)所（科、分局）：系統(tǒng)自動帶出，納稅人不必填寫。

18. 土地取得時間（必填）：填寫納稅人取得該土地的時間。

19. 變更類型：有變更情況的必選。

20. 變更時間：有變更情況的必填，填至月。變更類型選擇納稅義務(wù)終止的，稅款計算至當(dāng)月末；變更類型選擇信息項變更的，自變更次月起按新狀態(tài)計     算稅款。

21. 占用土地面積（必填）：根據(jù)納稅人本表所填列土地實(shí)際占用的土地面積填寫，保留兩位小數(shù)。此面積為全部面積，包括減稅面積和免稅面積。

22. 地價：地價為取得土地使用權(quán)支付的價款與開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用之和。若未支付價款和成本費(fèi)用，則填 0。

23. 土地等級（必填）：根據(jù)本地區(qū)土地等級的有關(guān)規(guī)定，填寫納稅人占用土地所屬的土地的等級。不同土地等級的土地應(yīng)當(dāng)分別填表。

24. 稅額標(biāo)準(zhǔn)：系統(tǒng)自動帶出，納稅人不必填寫。

25. 減免性質(zhì)代碼和項目名稱：有減免稅情況的必填，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項減免性質(zhì)代碼填寫。適用不同減免性質(zhì)政策的     土地應(yīng)當(dāng)分行填表。納稅人減免稅情況發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行變更。

26. 減免起始月份：有減免稅情況的必填。納稅人如有困難減免的情況，填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免的起始月份。

27. 減免終止月份：有減免稅情況的必填。納稅人如有困難減免的情況，填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免的終止月份。

28. 減免稅土地的面積：填寫享受減免稅政策的土地的全部面積。

29.月減免稅金額：本表所列土地本項減免稅項目享受的月減免稅金額。

從價計征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)

1. 首次進(jìn)行納稅申報的納稅人，需要填寫全部房產(chǎn)的相關(guān)信息，此后辦理納稅申報時，納稅人的房產(chǎn)及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對已填報的信息進(jìn)行確認(rèn)；發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫。

2. 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)填報遵循“誰納稅誰申報”的原則，只要存在房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報房產(chǎn)明細(xì)信息。

3. 每一獨(dú)立房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)填寫一張表。即：同一不動產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）有多幢（個）房產(chǎn)的，每幢（個）房產(chǎn)填寫一張表。無不動產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的房產(chǎn)，每幢（個）房產(chǎn)填寫一張表。納稅人不得將多幢房產(chǎn)合并成一條記錄填寫。

4. 對于本表中的數(shù)據(jù)項目，有不動產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的，依據(jù)證件記載的內(nèi)容填寫，沒有不動產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的，依據(jù)實(shí)際情況填寫。

5. 納稅人有出租房產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先填寫從價計征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)，再填寫從租計征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)。

6. 納稅人類型（必選）：分為產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理人、承典人、房屋代管人、房屋使用人、融資租賃承租人。必選一項，且只能選一項。

7. 所有權(quán)人納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：填寫房屋所有權(quán)人的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

8. 所有權(quán)人名稱：填寫房屋所有權(quán)人的名稱。

9. 房產(chǎn)編號：納稅人不必填寫。由系統(tǒng)賦予編號。

10. 房產(chǎn)名稱：納稅人自行編寫，以便于識別。如：1 號辦公樓、第一車間廠房等。

11. 不動產(chǎn)權(quán)證號：納稅人有不動產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）的，必填。填寫不動產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）載明的證件編號。

12. 不動產(chǎn)單元代碼：納稅人有不動產(chǎn)權(quán)證的，必填。填寫不動產(chǎn)權(quán)證載明的不動產(chǎn)單元代碼。

13. 房屋坐落地址：應(yīng)當(dāng)填寫詳細(xì)地址，具體為：××?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）××市（區(qū)）××縣（區(qū)）××鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）+詳細(xì)地址，且應(yīng)當(dāng)與土地稅源明細(xì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)并一致。系統(tǒng)自動帶出已填報的土地稅源信息，供選擇。一棟房產(chǎn)僅可選擇對應(yīng)一條土地信息。

14. 房產(chǎn)所屬主管稅務(wù)所（科、分局）：系統(tǒng)自動帶出，納稅人不必填寫。

15. 房屋所在土地編號：系統(tǒng)自動帶出。

16. 房產(chǎn)用途（必選）：房產(chǎn)用途依據(jù)不動產(chǎn)權(quán)證（房屋所有權(quán)證）登記的用途填寫，無證的，依據(jù)實(shí)際用途填寫。分為工業(yè)、商業(yè)及辦公、住房、其他，     必選一項，且只能選一項，不同用途的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別填表。

房產(chǎn)取得時間（必填）：填寫納稅人取得該房產(chǎn)的時間。