黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告

黑龍江省國家稅務(wù)局 黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告
黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013第4號

黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告
  黑龍江省國家稅務(wù)局公告2013第4號
  全文有效
  2013-7-22
  為進一步加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)管理，國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定在全國范圍實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法。為便于納稅人及時掌握和了解相關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項予以公告。
  一、基本規(guī)定
  (一)自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)國稅機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。
  (二)納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)，以下簡稱《抵扣清單》)，申請稽核比對，逾期未申請的，其進項稅額不予抵扣。
  二、海關(guān)繳款書稽核比對流程及稽核比對結(jié)果處理
  (一)信息采集。《抵扣清單》仍然采用電子申報軟件或通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)進行采集和導(dǎo)出。納稅人應(yīng)按要求完整規(guī)范采集海關(guān)繳款書。其中：數(shù)字、字母、符號以半角錄入；大寫英文字母“L”在內(nèi)的22位號碼必須填寫完整；其中“-”不能以“/”或“_”代替；英文字母“L”一律為大寫；海關(guān)系統(tǒng)開具的海關(guān)繳款書號碼上方打印的括號及括號內(nèi)的四位數(shù)字不屬于繳款書號碼，不應(yīng)錄入；開票日期應(yīng)錄入票面填發(fā)日期；如企業(yè)取得同一號碼多張海關(guān)繳款書，稅額應(yīng)按末張海關(guān)繳款書最后一欄合計數(shù)錄入。
  (二)申請稽核。納稅人到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳或通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)報送《抵扣清單》后，稽核系統(tǒng)可生成《海關(guān)進口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書》及《海關(guān)進口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單》。如需紙質(zhì)資料，可由主管國稅機關(guān)工作人員打印后提供，納稅人也可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)下載后自行打印。
  (三)查詢、確認(rèn)稽核結(jié)果。國稅機關(guān)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳或通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢稽核結(jié)果。納稅人稽核結(jié)果中無滯留票信息的，稽核系統(tǒng)在每月1日自動導(dǎo)出比對結(jié)果，并生成最終稽核結(jié)果及對應(yīng)的《增值稅抵扣憑證稽核結(jié)果通知書》和《增值稅抵扣憑證稽核結(jié)果清單》(以下簡稱《通知書》)；納稅人稽核結(jié)果中有滯留票信息的，必須由納稅人在每月納稅申報期結(jié)束前2日之前，自行確認(rèn)下載《通知書》，生成最終稽核結(jié)果。納稅人自行下載《通知書》生成最終稽核結(jié)果中，如滯留票已比對相符，當(dāng)期可申報抵扣，否則仍作為滯留票轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)比對。自行確認(rèn)下載《通知書》每月只能進行1次。如需《通知書》紙質(zhì)資料，可由主管國稅機關(guān)工作人員打印后提供，納稅人也可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)下載后自行打印。
  (四)稽核比對結(jié)果的處理。對于稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在國稅機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的進項稅額不予抵扣。
  對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管國稅機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管國稅機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管國稅機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管國稅機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的進項稅額不予抵扣。
  對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管國稅機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到國稅機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的進項稅額不予抵扣。
  對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。
  三、新老管理辦法過渡期納稅申報規(guī)定
  (一)納稅人在2013年7月納稅申報期報送的需6月份所屬期抵扣的符合申報抵扣條件的海關(guān)繳款書，按原管理辦法申報抵扣。2013年7月1日后，納稅人取得符合申報抵扣條件的海關(guān)繳款書，應(yīng)按新管理辦法稽核比對相符后方可抵扣。
  (二)納稅人在2013年7月納稅申報期仍使用原網(wǎng)上申報系統(tǒng)，按原申報方法進行納稅申報，納稅申報期結(jié)束后再進行網(wǎng)上申報系統(tǒng)升級，升級時間另行通知。
  四、本公告自2013年7月1日起施行。
  特此公告。