黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題的公告

黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題的公告
  黑龍江省地方稅務(wù)局公告2013年第5號(hào)
  全文有效
  2013-12-23
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》(2013年第2號(hào))的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理實(shí)際，現(xiàn)就企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題公告如下：
  一、企業(yè)所得稅減免稅包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
  二、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的項(xiàng)目外，其他各類企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，均實(shí)行備案管理。
  三、對(duì)備案事項(xiàng)，要細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)外公開，方便納稅人自主辦理，不得變相搞審批。要簡(jiǎn)化程序，優(yōu)化服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
  四、實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目：
  (一)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得；
  (二)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得；
  (三)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；
  (四)固定資產(chǎn)加速折舊；
  (五)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；
  (六)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；
  (七)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
  (八)專用設(shè)備投資稅額抵免；
  (九)綜合利用資源取得的收入；
  (十)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得；
  (十一)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目所得；
  (十二)高新技術(shù)企業(yè)；
  (十三)軟件生產(chǎn)企業(yè)；
  (十四)集成電路企業(yè)；
  (十五)國(guó)債及地方政府債券利息收入；
  (十六)權(quán)益性投資收益；
  (十七)動(dòng)漫企業(yè)；
  (十八)技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)；
  (十九)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制；
  (二十)非營(yíng)利組織；
  (二十一)小型微利企業(yè)；
  (二十二)安置殘疾人員工資加計(jì)扣除；
  (二十三)證券投資基金分配收入；
  (二十四)證券投資基金及管理人收益；
  (二十五)對(duì)促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減免；
  (二十六)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)；
  (二十七)其他。
  五、對(duì)實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目，企業(yè)在備案時(shí)應(yīng)同時(shí)報(bào)送有關(guān)資料(見附件1)。
  六、企業(yè)所得稅減免稅備案的權(quán)限、時(shí)限、程序和相關(guān)要求按《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》(2013年第2號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。
  七、企業(yè)所得稅定期減免稅，且期限超過一個(gè)納稅年度的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性備案確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)減免稅的條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。沒有稅收優(yōu)惠期限的，實(shí)行年度備案確認(rèn)。
  八、納稅人有企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)于每年4月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核登記備案后，進(jìn)行年度納稅申報(bào)。對(duì)未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。在備案前的年度內(nèi)預(yù)繳時(shí)，原則上應(yīng)按上一年度的政策進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，待備案后的年度申報(bào)時(shí)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案通知書的決定進(jìn)行調(diào)整。
  九、納稅人同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目與非稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，計(jì)算稅收優(yōu)惠所得額或稅收優(yōu)惠所得稅額。不能分別核算的，不能享受稅收優(yōu)惠。
  十、納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告，說明原因。
  十一、納稅人經(jīng)備案已享受稅收優(yōu)惠的，在稅收優(yōu)惠期間應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
  十二、主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅減免稅備案項(xiàng)目實(shí)行臺(tái)賬管理?？h(市、區(qū))局政策法規(guī)部門于每年6月15日前，將已完成企業(yè)所得稅減免稅備案的《備案類減免稅項(xiàng)目備案表》(《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理實(shí)施辦法>的公告》附件4)錄入“稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)——企業(yè)所得稅后續(xù)管理軟件系統(tǒng)”，系統(tǒng)將自動(dòng)生成《縣(市、區(qū))企業(yè)所得稅減免稅備案臺(tái)賬》(見附件2)。同時(shí)，在“稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)——綜合查詢平臺(tái)——企業(yè)所得稅專欄——企業(yè)所得稅后續(xù)管理”模塊中自動(dòng)生成縣(市、區(qū))、市(地)及全省《企業(yè)所得稅減免稅備案情況統(tǒng)計(jì)表》(見附件3、4、5)，對(duì)全省企業(yè)所得稅減免稅備案情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控。
  十三、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅備案的后續(xù)管理，保持企業(yè)所得稅減免稅備案管理的連續(xù)性，保障企業(yè)所得稅減免稅各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)，切實(shí)防止出現(xiàn)管理真空，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。
  十四、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問題的通知》(黑地稅發(fā)[2009]72號(hào))、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》(黑地稅函[2010]32號(hào))中報(bào)送《企業(yè)所得稅減免稅備案情況統(tǒng)計(jì)表》內(nèi)容同時(shí)廢止。
  十五、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行。
  特此公告。
  附件：
  1.減免稅備案管理項(xiàng)目應(yīng)報(bào)送的資料
  2.《縣(市、區(qū))企業(yè)所得稅減免稅備案臺(tái)賬》
  3.《縣(市、區(qū))企業(yè)所得稅減免稅備案情況統(tǒng)計(jì)表》
  4.《市(地)企業(yè)所得稅減免稅備案情況統(tǒng)計(jì)表》
  5.《全省企業(yè)所得稅減免稅備案情況統(tǒng)計(jì)表》
附件:

• 附件1-5.doc