【稅法專題】 房產(chǎn)稅——一個(gè)中外各國政府廣為開征的古老的稅種

房產(chǎn)稅知識點(diǎn)

一、含義：

        房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

二、意義：

（1）有利于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場預(yù)期 與交易環(huán)節(jié)一次征收不同的是，房產(chǎn)稅只要持有，就需每年征收。這就要求市場購買者必須考慮今后持有房產(chǎn)的長期成本，結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)條件合理決策，有助于形成理性的需求。中國投資者鐘愛房地產(chǎn)還有許多其他原因，尤其是他們目前從銀行儲蓄獲得的實(shí)際回報(bào)率為負(fù)值。但要降低房地產(chǎn)投機(jī)的吸引力，房產(chǎn)稅還有一段路要走。

（2）有利于彌補(bǔ)地方政府的長期財(cái)政不足,過對存量房征收房產(chǎn)稅，可以在不增加土地資源的情況下，形成地方政府穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年我國的住房存量為124億平方米，按照當(dāng)年房價(jià)計(jì)算的價(jià)值約為45.3萬億元。假定30%適用于房產(chǎn)稅，稅率為1%，則可增加財(cái)政收入約1359億元。房產(chǎn)稅還將增加地方政府的壓力，讓他們的支出變得更加透明，因?yàn)榈胤秸赡軐⒉坏貌幌蚍课菟腥藞?bào)告他們是如何使用這筆資金的。有利于社會(huì)公平和資源節(jié)約, 我國收入分配的差距越來越大，房地產(chǎn)市場也體現(xiàn)得尤為明顯，而房價(jià)上漲又進(jìn)一步拉大了貧富差距。征收房產(chǎn)稅一方面可以調(diào)節(jié)財(cái)富分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；另一方面土地和房產(chǎn)也是重要的社會(huì)資源，征收可以促使高收入者減少房地產(chǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的節(jié)約

三、特點(diǎn)：

（1）房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅體系中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

        按征稅對象的范圍不同，財(cái)產(chǎn)稅可以分為一般財(cái)產(chǎn)稅與個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。一般財(cái)產(chǎn)稅也稱 “綜合財(cái)產(chǎn)稅”，是對納稅人擁有的各類財(cái)產(chǎn)實(shí)行綜合課征的稅收。個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅也稱“單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅”，是對納稅人擁有的土地、房屋、資本和其他財(cái)產(chǎn)分別征稅。房產(chǎn)稅屬于個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只限于房屋。

（2）征稅范圍限于城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋

        我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村。但是，對某些擁有房屋，卻沒有納稅能力或者沒有征稅意義的單位，如國家撥付行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)和國防經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，稅法規(guī)定予以免稅，進(jìn)而將其排除在征稅范圍之外。

（3）區(qū)別不同經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的征稅辦法

        擁有房屋的單位和個(gè)人，既可以將房屋自用于生產(chǎn)經(jīng)營，又可以用于出租、出典。鑒于此，房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，對前一類房屋按房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅，對后一類房屋按租金收入征稅，使征稅辦法符合納稅人的經(jīng)營特點(diǎn)，不僅平衡了稅收負(fù)擔(dān)，而且也便于征收管理。

納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)

一、納稅義務(wù)時(shí)間：

（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅；

（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；

（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（4）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅；

（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅；

（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；

（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借該企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

二、納稅期限：

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

三、納稅地點(diǎn)：

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

四、納稅申報(bào)：

房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》

五、房產(chǎn)稅繳費(fèi)途徑：

（1）納稅人可以到住房所在區(qū)縣的房地產(chǎn)交易中心稅務(wù)窗口申報(bào)繳納個(gè)人住房房產(chǎn)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將開設(shè)個(gè)人住房房產(chǎn)稅申報(bào)納稅綠色通道，專窗受理納稅人申報(bào)繳納稅款。納稅人用帶有銀聯(lián)標(biāo)志的銀行卡通過pos機(jī)當(dāng)場繳納稅款并取得《通用繳款書》；

（2）第一個(gè)是辦稅服務(wù)廳。納稅人可以到住房所在區(qū)縣稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的申報(bào)納稅專窗，用帶有銀聯(lián)標(biāo)志的銀行卡通過pos機(jī)當(dāng)場繳稅；

（3）第二個(gè)是銀行。納稅人也可到就近的上海銀行、上海農(nóng)村商業(yè)銀行、中國郵政儲蓄銀行（自營）在本市辦理個(gè)人業(yè)務(wù)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)使用銀行卡或現(xiàn)金繳稅；

（4）第三個(gè)是付費(fèi)通網(wǎng)站。納稅人還可以登錄付費(fèi)通網(wǎng)站按照網(wǎng)上流程繳稅

Cassie7 發(fā)表于 2021-3-2 17:39
納稅時(shí)需要注意的點(diǎn)一、納稅義務(wù)時(shí)間：（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅 ...

征收要點(diǎn)：

一、征收對象：

        房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。

        由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

        負(fù)有繳納房產(chǎn)稅義務(wù)的單位與個(gè)人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。因此，上述產(chǎn)權(quán)所有人，經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱房產(chǎn)稅的納稅人。

（1） 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；

（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；

（3） 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；

（4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；

（5）無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；

（6）產(chǎn)權(quán)屬于集體所有制的，由實(shí)際使用人納稅

       外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個(gè)人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。

二、征收范圍：

        稱房產(chǎn)稅“課稅范圍”，具體指開征房產(chǎn)稅的地區(qū)。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

三、征收標(biāo)準(zhǔn)：

房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)或從租兩種情況：

（1）從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值；

（2）從租計(jì)征的（即房產(chǎn)出租的），以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。

房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下兩種情況，其計(jì)算公式為：

（1）以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-10%或30%）×稅率（1.2%）

（2）以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)

四、征收期限：

        房產(chǎn)稅征收期限可結(jié)合房屋情況咨詢當(dāng)?shù)胤抗懿块T或稅務(wù)部門。

        房產(chǎn)稅征收時(shí)間是多少呢？根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時(shí)間并不一致。

五、征收稅率：

1．按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；

2．按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

Cassie7 發(fā)表于 2021-3-2 17:54
征收要點(diǎn)：一、征收對象：        房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨 ...

稅率計(jì)算及例題

一、計(jì)稅依據(jù)：

（1）從價(jià)計(jì)征：

        按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征

        房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納。

        扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。這樣規(guī)定，既有利于各地區(qū)根據(jù)本地情況，因地制宜地確定計(jì)稅余值，又有利于平衡各地稅收負(fù)擔(dān)，簡化計(jì)算手續(xù)，提高征管效率。

        房產(chǎn)原值：應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)等，納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

（2）從租計(jì)征：

按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

（3）注意事項(xiàng)：

1、房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對待。共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征房產(chǎn)稅；對收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

2、對融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)?font face="宋體">稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

3、新建房屋交付使用時(shí)，如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。

二、計(jì)算方法：

（1）從價(jià)計(jì)征：

從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%

（2）從租計(jì)征：

從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%

沒有從價(jià)計(jì)征的換算問題納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。

個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%

三、例題

（1）公民A有房屋10間，他拿出其中5間出租給某百貨商店，年租金為18000元，計(jì)算其應(yīng)納的房產(chǎn)稅。

答案:年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18000x 12%=2160 (元)

（2）某企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅的房屋原值100萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的10%,計(jì)算其全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。

答案:年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000000X (1-10%) X 1.2%=10800 (元)

（3）一個(gè)工廠座落在某城市的郊區(qū)內(nèi)，其應(yīng)納房產(chǎn)稅的廠房原值為500萬元，在郊區(qū)以外的農(nóng)村還有一個(gè)倉庫，原值為50萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

答案:

（1）應(yīng)稅房產(chǎn)原值=000000 (元)

（2）應(yīng)稅房產(chǎn)余值=000000X (1-30%) =3500000 (元)

（3）年應(yīng)納房產(chǎn)稅= 300000X 1.2%=42000 (元)

（4）有一個(gè)大型鋼廠，其生產(chǎn)用房原值7000萬元，還建立一座內(nèi)部醫(yī)院、-一個(gè)幼兒園，房產(chǎn)原值分別為200萬元、100萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的25%，計(jì)算其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

答案:

（1）應(yīng)稅房產(chǎn)余值×(1-25%) (元)

（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅×1.2=630000 (元)

（5）一座辦公大樓由國家某機(jī)關(guān)與某銀行的北京分行各出一-半資 金合建，兩單位各使用- -半分別作辦公用房，其房產(chǎn)原值為1.2億元。當(dāng)?shù)卦试S減除房產(chǎn)原值的20%，計(jì)算納稅人應(yīng)納的房產(chǎn)稅。

答案:暫行條例規(guī)定，國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。除中國人民銀行總行的金融機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。北京分行應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額+2×(1-20%) x 1.2%=576000 (元)

（6）甲乙雙方共同合作投資辦廠，甲方以原廠房作為投資，房產(chǎn)原值500000元，乙方拿出400000元作為投資。按照事先約定，不管以后盈利多少，甲方每年得到固定回報(bào)100000元，計(jì)算其應(yīng)納的房產(chǎn)稅。

答案：按照房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，以房產(chǎn)投資聯(lián)營、收取固定收入、不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。具體計(jì)算如下:甲方應(yīng)納房產(chǎn)稅1000000x12%=120000 (元)

Cassie7 發(fā)表于 2021-3-2 18:00
稅率計(jì)算及例題一、計(jì)稅依據(jù)：（1）從價(jià)計(jì)征：        按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征        房產(chǎn)稅依 ...

關(guān)稅優(yōu)惠知識點(diǎn)

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍；

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如學(xué)校的工廠、商店、招待所等應(yīng)照章納稅；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營用的房產(chǎn)不免；

（4）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅；

（5）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；

（6）從2001年1月1日起，對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

（7）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：

（8）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免稅；

（9）損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；

（10）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中做相應(yīng)說明；

（11）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位減收的次月起，照章納稅；

（12）為鼓勵(lì)地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅；

（13）從1988年1月1日起，對房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅。對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理；

（14）對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅；

（15）對非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；

（16）從2001年1月1日起，對按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅；

（17）對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的上在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)帳中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅；

（18）向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)的生產(chǎn)用房，暫免征收房產(chǎn)稅。這里的“供熱企業(yè)”不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)；

（19）自2006年1月1日起至2008年12月31日，對位高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立和選并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

Cassie7 發(fā)表于 2021-3-4 09:38
關(guān)稅優(yōu)惠知識點(diǎn)（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅 ...

房產(chǎn)稅實(shí)施進(jìn)程

一、實(shí)施狀況：

        2014年7月，全國人大正在起草房地產(chǎn)稅立法草案，考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，并將房地產(chǎn)稅列為地方稅種。中國可能最早在2015年啟動(dòng)全國范圍的房產(chǎn)稅。此前房產(chǎn)稅已經(jīng)在重慶和上海進(jìn)行了試點(diǎn)。目前人大正在擬訂房地產(chǎn)稅立法草案，該草案預(yù)計(jì)在2014年年底完成，2015年實(shí)施。與重慶和上海試點(diǎn)的只針對房產(chǎn)征稅不同，全國范圍的房地產(chǎn)稅將會(huì)對房產(chǎn)和土地征收。征稅的方式仍在討論中，有可能調(diào)整。房產(chǎn)稅的稅率并未確定，征收的范圍是針對新建房產(chǎn)還是已有房產(chǎn)也沒有明確的說法。

        2014年11月2日，房產(chǎn)稅的基調(diào)是加快立法，年內(nèi)不會(huì)有所動(dòng)作；具體時(shí)間表來看，2015年房產(chǎn)稅應(yīng)該進(jìn)入立法程序，如果2016年能夠完成立法，2017年房產(chǎn)稅將正式依法全面實(shí)施。賈康是在中國經(jīng)濟(jì)體制改革研究會(huì)第12屆改革論壇上做出上述表示的。

        2019年1月1日起，重慶市主城個(gè)人新購高檔住房房產(chǎn)稅起征點(diǎn)由2018年的15455元/平方米調(diào)整為17630元/平方米。2019年主城區(qū)個(gè)人新購高檔住房，是指成交建筑面積價(jià)格達(dá)到17630元/平方米及以上的住房。

對于關(guān)于房產(chǎn)稅的逐年法規(guī)條例的匯總，可以點(diǎn)擊→（跳轉(zhuǎn)）←查詢到房產(chǎn)稅相關(guān)的政策匯總

P.S.點(diǎn)擊“跳轉(zhuǎn)”即可進(jìn)行頁面的變化

Cassie7 發(fā)表于 2021-3-4 09:41
房產(chǎn)稅實(shí)施進(jìn)程一、實(shí)施狀況：        2014年7月，全國人大正在起草房地產(chǎn)稅立法草案，考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅 ...

熱點(diǎn)問題

Cassie7 發(fā)表于 2021-3-4 09:43
熱點(diǎn)問題

房產(chǎn)稅試點(diǎn)城市具體信息

一、上海：

本地戶籍：新購且屬于家庭第二套以上

外地戶籍：新購

計(jì)稅價(jià)格：交易價(jià)格70%，以后按評估價(jià)

稅率：0.6%低于平均價(jià)格2倍的0.4%

免稅額：人均60平（含60）

第二套購入后一年內(nèi)第一套賣出，退稅

二、重慶：

（試點(diǎn)的區(qū)域?yàn)橹鞒蔷艆^(qū)，包括渝中區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)，含北部新區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)）

三種情形需要繳納房產(chǎn)稅：

（1）個(gè)人擁有的獨(dú)棟別墅：存量增量都收，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：在國有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。部分教授、干部居住在單位提供的獨(dú)棟別墅里，由于只有使用權(quán)，沒有產(chǎn)權(quán)，就不需要交稅。

（2）個(gè)人新購的高檔住房：高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含2倍）以上的住房。

（3）在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購的第二套房子，不管是高檔房還是低檔房，都得繳稅。

·稅率：平均價(jià)格3倍以下0.5%，3-4倍1%，4倍以上1.2%，在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購的第二套房（含第二套）以上的普通住房，稅率統(tǒng)一都是0.5%。

·免稅面積：2011年1月28日前擁有的獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購獨(dú)棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除，一個(gè)家庭只能按時(shí)間順序?qū)ο荣彽牡谝惶?/font>應(yīng)稅住房扣除免稅面積。

        不予扣除免稅面積：在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人應(yīng)稅住房不予扣除；納稅人家庭擁有的第二套（含）以上的應(yīng)稅住房不予扣除。

        據(jù)重慶市地稅局相關(guān)人員確認(rèn)，將從 2011年10月1日起對主城區(qū)內(nèi)符合要求存量獨(dú)棟商品住宅征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅。重慶因此成為國內(nèi)首個(gè)對存量住房開征個(gè)人住房房產(chǎn)稅的城市。

        重慶存量獨(dú)棟別墅主要分布在重慶市主城除沙坪壩、大渡口外的區(qū)域，其中以北部新區(qū)分布的獨(dú)棟別墅為最多。預(yù)計(jì)首批應(yīng)稅的存量房為3400套。

        重慶市房產(chǎn)管理部門測算，2012年重慶主城交易的應(yīng)稅住房將接近萬套，加上存量獨(dú)棟住房，初步測算這些房產(chǎn)在確權(quán)登記后應(yīng)繳納房產(chǎn)稅逾億元人民幣。 [2]

        日前，中國社科院發(fā)布報(bào)告建議，對我國人均住房超40平方米部分征房產(chǎn)稅，此觀點(diǎn)在社會(huì)上引發(fā)爭議。有地產(chǎn)專家表示，該建議指標(biāo)偏簡單，建議提高納稅紅線，并按照不同地區(qū)的特點(diǎn)增加指標(biāo)。也有專家稱，單靠房產(chǎn)稅很難平抑房價(jià)。（廣州日報(bào)2012年11月29日）

        重慶、上海2011年1月28日啟動(dòng)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革以來，雖然要更大范圍內(nèi)推廣房產(chǎn)稅改革的消息從未間斷，但并沒有付諸實(shí)施。這與增值稅改革不到1年，就推廣到全國12個(gè)省（區(qū)、市）形成鮮明對比。

        一方面這說明對房產(chǎn)稅改革還有爭議，難以達(dá)成共識，高層在決策方面較為謹(jǐn)慎；另一方面也說明重慶、上海的試點(diǎn)方案并沒有完全達(dá)到改革的初衷，政策設(shè)計(jì)需要進(jìn)一步優(yōu)化和提升。

        不過，隨著黨的十八大報(bào)告再次吹響深化改革的號角，推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的呼聲再次出現(xiàn)。特別是財(cái)政部部長謝旭人撰文提出進(jìn)一步推進(jìn)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革之后，中國社科院就發(fā)布了人均40平方米為線征收房產(chǎn)稅的建議報(bào)告，讓人們感覺到房產(chǎn)稅改革將要提速。

        首先，公平納稅環(huán)境考量房產(chǎn)稅改革。深入推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，一是必須依賴公平的納稅環(huán)境，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅需要公民依法自覺納稅。如果沒有公平的納稅環(huán)境作支撐，貿(mào)然推進(jìn)房產(chǎn)稅改革就會(huì)引發(fā)納稅人不滿。這就是房產(chǎn)稅難以深入推進(jìn)、實(shí)現(xiàn)普遍征收的重要因素之一。

        二是房產(chǎn)稅改革本身要促進(jìn)社會(huì)公平。中國社科院人均40平方米納稅標(biāo)準(zhǔn)線提出后，網(wǎng)民爭議的一個(gè)焦點(diǎn)就是缺乏公平性。不容置疑的是，房產(chǎn)稅改革需要的這種公平環(huán)境并不存在。比如官員財(cái)產(chǎn)的不透明問題，很多官員擁有多套房產(chǎn)，但是這些房產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)部門登記在不同人的名下，在征收房產(chǎn)稅時(shí)很難核實(shí)征稅。相反，普通公民辛辛苦苦賺錢購買住房自住，其房產(chǎn)卻要納稅，這樣房產(chǎn)稅改革就會(huì)形成新的不公。

        因?yàn)楝F(xiàn)行《憲法》和《立法法》明確規(guī)定，涉及公民私有財(cái)產(chǎn)的稅收法律必須由全國人大立法實(shí)施。但是房產(chǎn)稅改革方面并沒有啟動(dòng)立法程序，所有的改革消息均來自相關(guān)行政職能機(jī)關(guān)，重慶上海試點(diǎn)也是在行政部門的主導(dǎo)下進(jìn)行的。