“應(yīng)納稅所得額VS應(yīng)納所得稅額VS應(yīng)納稅額”，企業(yè)所得稅中的三兄弟你分得清嗎？

在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A100000表中，“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納所得稅額”與“應(yīng)納稅額”填報(bào)要求以及相互之間的勾稽關(guān)系如下表所示↓

例.假設(shè)2019年度，甲公司自行計(jì)算的納稅調(diào)整后所得為200萬(wàn)元，可彌補(bǔ)以前年度虧損為30萬(wàn)元，當(dāng)年可享受的減免所得稅額為10萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲公司2019年度“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納所得稅額”與“應(yīng)納稅額”各為多少萬(wàn)元?

應(yīng)納稅所得額=200-30=170萬(wàn)元；

應(yīng)納所得稅額=170×25%=42.5萬(wàn)元；

應(yīng)納稅額=42.5-10=32.5萬(wàn)元

#胡萬(wàn)軍：其實(shí)整個(gè)企業(yè)所得稅就是圍繞這三個(gè)概念展開的#

《企業(yè)所得稅法》的頒布，首次在我國(guó)法律上確立了“不征稅收入”概念。從根本上講，不征稅收入指那些本身就不在征稅范圍內(nèi)的收入。

免稅收入，則是將那些已經(jīng)納入征稅范圍內(nèi)的收入，基于稅收優(yōu)惠政策而對(duì)其納稅義務(wù)予以免除。

由于不征稅收入本身不屬于計(jì)稅項(xiàng)目，所以不征稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷都不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但免稅收入就不存在這種束縛，也就是說(shuō)，免稅收入用于支出的費(fèi)用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷是可以稅前扣除的。

免稅收入包括：國(guó)債利息收入，指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目，納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、收費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，治理“廢渣、廢氣、廢水”收益，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目等。

不征稅收入包括：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。其中財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。