【稅法專題】 稅種中的新起之星——環(huán)境保護稅

一、含義和意義：

1.含義：

        環(huán)境保護稅是由英國經(jīng)濟學家庇古最先提出的，環(huán)保政策逐漸減少直接干預手段的運用，越來越多地采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等多種特指稅種來維護生態(tài)環(huán)境，針對污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”進行強制征稅。

為了減少污染物排放，保護和改善環(huán)境，推進社會主義生態(tài)文明建設，環(huán)境保護稅就是依照環(huán)境保護稅法規(guī)定，直接向環(huán)境，包括中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收繳納稅費的環(huán)境保護稅。其中應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

2.意義：

①是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題。

②是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。

③是有利于構建促進經(jīng)濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收調控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。

④是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。

二、我國環(huán)境保護稅的演變過程

       就目前為止，我國的環(huán)境保護稅經(jīng)過了兩個階段，分別為19世紀70年代到20世紀初（萌芽階段）；20世紀初至今（成長階段）

       萌芽階段的環(huán)境稅就是以排污費為主。按照《排污費征收標準管理辦法》，排污費是指由環(huán)境保護部門針對污染者向環(huán)境中排放的污染物以及超過國家或地方規(guī)定排放標準的污染物排放行為，對排放的污染物種類、數(shù)量及濃度征收的一種費用

       成長階段以環(huán)境保護稅為主。根據(jù)《環(huán)境保護稅法》的相關規(guī)定，我國開征的“環(huán)境保護稅”作為獨立稅種，是指以保護環(huán)境為目的，針對應稅污染物進行強制性征稅的稅種。

    根據(jù)上述兩個演變階段可知，一方面中國環(huán)境保護稅從無到有，逐漸發(fā)展演化，時至今日已經(jīng)形成較為完善的稅收體制。另一方面排污費向環(huán)境保護費的轉變標志著我國環(huán)境經(jīng)濟政策跨上一個新臺階。

環(huán)境保護稅實實在在的改善了排污費所遺留的問題，例如：在征收范圍方面，環(huán)境保護稅法的征收范圍更廣；在稅額標準方面，環(huán)境保護稅法在排污費稅額標準下限的基礎上，規(guī)定其上限；在稅收優(yōu)惠方面，環(huán)境保護稅法多增一檔稅收減免規(guī)定；在征管制度方面，征收管理部門發(fā)生變化，環(huán)境保護稅改由稅務機關進行征收管理，進而增加了執(zhí)法的規(guī)范性與剛性；在資金留存管理中，環(huán)境保護稅的稅收收入全部歸入地方，這一改變有利于提高地方政府治理環(huán)境的積極性

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-22 16:02
二、我國環(huán)境保護稅的演變過程       就目前為止，我國的環(huán)境保護稅經(jīng)過了兩個階段，分別為19世紀70年代到2 ...

三、政策支持

1.在2017年6月26日國家稅務總局發(fā)布了《環(huán)境保護稅法實施條例（征求意見稿）》公開征求意見

2. 2018年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》施行，標志著中國有了首個以環(huán)境保護為目標的稅種。

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Cassie7 發(fā)表于 2020-12-22 16:05
三、政策支持1.在2017年6月26日國家稅務總局發(fā)布了《環(huán)境保護稅法實施條例（征求意見稿）》公開征求意見2.  ...

四、熱點問題

      1.問：單位有自己的監(jiān)測人員和監(jiān)測設備，請問自行監(jiān)測的數(shù)據(jù)是否能作為計算污染物排放量的依據(jù)？

　　答：《環(huán)境保護稅法實施條例》第九條規(guī)定，對于納稅人自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護稅時視同監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。

　　2.問：自動監(jiān)測設備、委托外單位監(jiān)測數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致的情況，如何處理？

　　答：《環(huán)境保護稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應稅污染物的計稅依據(jù)。

　　3. 問：工業(yè)園區(qū)的污水處理廠，需要繳納環(huán)保稅嗎？

　　答：對為社會公眾提供生活污水處理服務的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，在達標排放的情況下給予免征環(huán)境保護稅的優(yōu)惠。但對服務工業(yè)園區(qū)企業(yè)的污水處理廠，需要繳納環(huán)境保護稅。

　　4.問：環(huán)境保護稅怎么申報呢？

　　答：按照稅法規(guī)定，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人可以通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式辦理納稅申報。

　　5.問：從事海洋工程向海洋環(huán)境排放大氣污染物，環(huán)境保護稅計稅依據(jù)如何確定？

　　答：《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》規(guī)定，從事海洋石油天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動，向海洋環(huán)境排放大氣污染物的，按照每一排放口或者沒有排放口的應稅污染物排放量折合的污染當量數(shù)從大到小排序后的前三項污染物計征。

　　6.問：海洋工程環(huán)境保護稅的具體適用稅額標準如何執(zhí)行？

　　答：本市海洋工程環(huán)境保護稅應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額按照《關于本市應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額標準等有關問題的通知》(滬財發(fā)〔2017〕8號)規(guī)定的稅額標準執(zhí)行，生活垃圾按照環(huán)境保護稅法“其他固體廢物”稅額標準執(zhí)行。

      7.問：環(huán)境保護稅的納稅人有哪些？

　　答：《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

　　8.問：對于環(huán)境保護稅的納稅人來說，哪幾類污染物需要繳稅？

　　答：環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

　　9.問：居民個人也產(chǎn)生生活污水和垃圾，需要繳納環(huán)境保護稅嗎？

　　答：居民個人不屬于稅法規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不繳納環(huán)境保護稅。

　　10.問：建筑施工噪聲、交通噪聲征稅嗎？

　　答：根據(jù)環(huán)境保護稅法規(guī)定，目前未將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征收范圍。