【法律法規(guī)】國(guó)稅發(fā)[2006]163號(hào) 公路、內(nèi)河貨運(yùn)業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅 “票表比對(duì)”及貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)

公路、內(nèi)河貨運(yùn)業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅 “票表比對(duì)”及貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)
國(guó)稅發(fā)[2006]163號(hào)

   
  第一章 概述

   第一條 為加強(qiáng)對(duì)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人的征收管理，規(guī)范納稅申報(bào)“票表比對(duì)”和公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)操作規(guī)程，提高工作效率，根據(jù)《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。  

   第二條 本規(guī)程適用于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)）開(kāi)具《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的所有公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票營(yíng)業(yè)稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）和代開(kāi)票單位（包括代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)和代開(kāi)票稅務(wù)機(jī)關(guān)，下同）。
使用貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的帶稅控碼的新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》簡(jiǎn)稱(chēng)為新版貨運(yùn)發(fā)票，不使用貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的不帶稅控碼的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》簡(jiǎn)稱(chēng)為舊版貨運(yùn)發(fā)票。新版貨運(yùn)發(fā)票和舊版貨運(yùn)發(fā)票統(tǒng)稱(chēng)為貨運(yùn)發(fā)票。  
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   第三條 本規(guī)程是稅務(wù)機(jī)關(guān)以貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)為手段，以信息化為依托，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)等工作，加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票、納稅申報(bào)等管理的操作規(guī)程。?
營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，在受理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，采集貨運(yùn)發(fā)票信息，將采集的貨運(yùn)發(fā)票信息和納稅申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)的工作。
營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”工作的基本流程包括：納稅申報(bào)受理，貨運(yùn)發(fā)票信息采集，發(fā)票信息與納稅申報(bào)信息的比對(duì)，比對(duì)結(jié)果處理等工作。
貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，將采集的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)與存根聯(lián)信息進(jìn)行上傳，由總局進(jìn)行一級(jí)稽核比對(duì)后，將比對(duì)結(jié)果逐級(jí)清分，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)比對(duì)異常發(fā)票進(jìn)行審核檢查并處理的管理工作。  

  第二章 崗位職責(zé)

   第四條 地市級(jí)以上（含地市級(jí)，下同）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)以下工作：對(duì)本地區(qū)營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”工作和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督等工作。?
地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置發(fā)票信息傳遞崗位，負(fù)責(zé)本地區(qū)發(fā)票信息的傳遞、稽核比對(duì)異常發(fā)票信息的接收和清分，審核檢查結(jié)果的傳遞等工作。  
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   第五條 區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)工作的組織實(shí)施。?
區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)征收崗位、票表比對(duì)異常情況處理崗位、復(fù)核崗位、發(fā)票信息傳遞崗位和異常發(fā)票審核檢查崗位，具體負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)工作的實(shí)施。?
申報(bào)征收崗位的主要負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”工作，具體包括受理納稅申報(bào)，采集貨運(yùn)發(fā)票信息，發(fā)票信息與申報(bào)信息的比對(duì)等工作。
票表比對(duì)異常情況處理崗位主要負(fù)責(zé)對(duì) “票表比對(duì)”異常情況的核實(shí)及結(jié)果處理等工作。?
復(fù)核崗位主要負(fù)責(zé)“票表比對(duì)”結(jié)果處理的復(fù)核以及向納稅評(píng)估部門(mén)的轉(zhuǎn)辦等工作。?
發(fā)票信息傳遞崗位主要負(fù)責(zé)本地區(qū)發(fā)票信息的上傳、稽核比對(duì)異常發(fā)票信息的接收，審核檢查結(jié)果的傳遞等工作。?
異常發(fā)票審核檢查崗位主要負(fù)責(zé)對(duì)接收的稽核比對(duì)異常發(fā)票進(jìn)行審核檢查并記錄檢查結(jié)果等工作。  

  第三章 納稅申報(bào)“票表比對(duì)”規(guī)程

  ?第一節(jié) 票表比對(duì)

   第六條 納稅人辦理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列資料：
（一）《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》及《交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》；
（二）記錄當(dāng)月開(kāi)具新版貨運(yùn)發(fā)票信息的稅控盤(pán)（或稅控傳輸盤(pán)）；
（三）取得的聯(lián)合運(yùn)輸方開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)；?
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。  

   第七條 申報(bào)征收崗位人員在受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)讀取納稅人報(bào)送的稅控盤(pán)（或稅控傳輸盤(pán)）開(kāi)票信息，并進(jìn)行“票表比對(duì)”工作，即將稅控盤(pán)（或稅控傳輸盤(pán)）開(kāi)票信息、貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)信息分別與納稅人報(bào)送的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表有關(guān)信息進(jìn)行以下比對(duì)：?
（一） 附表《交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》“應(yīng)稅項(xiàng)目”中“公路運(yùn)輸-貨運(yùn)”與“水路運(yùn)輸-貨運(yùn)”對(duì)應(yīng)的“應(yīng)稅收入”欄次金額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票存根聯(lián)的“合計(jì)”金額總計(jì)數(shù)；?
（二） 附表《交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》“應(yīng)稅項(xiàng)目”中“公路運(yùn)輸-貨運(yùn)”與“水路運(yùn)輸-貨運(yùn)”對(duì)應(yīng)的“應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”的“小計(jì)”欄次金額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)小于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人取得的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)的“合計(jì)”金額總計(jì)數(shù)。  

  第二節(jié) 比對(duì)結(jié)果處理

   第八條 申報(bào)征收崗位根據(jù)“票表比對(duì)”結(jié)果分下列情況處理：
1、“票表比對(duì)”相符的，受理其納稅申報(bào)資料并對(duì)稅控盤(pán)返寫(xiě)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)；?
2、“票表比對(duì)”不符的，立即移交票表比對(duì)異常情況處理崗位。  

   第九條 票表比對(duì)異常情況處理崗位人員應(yīng)對(duì)“票表比對(duì)”異常信息核實(shí)異常原因，并區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：?
（一）屬于技術(shù)原因造成“票表比對(duì)”結(jié)果異常的，應(yīng)受理其申報(bào)資料，并及時(shí)通知貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)技術(shù)部門(mén)進(jìn)行維護(hù)；?
（二）屬于申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤造成比對(duì)結(jié)果異常的，將申報(bào)資料退納稅人修改后重新申報(bào)；?
（三）除上述兩種原因外，比對(duì)結(jié)果異常的，應(yīng)受理納稅申報(bào)資料，但對(duì)稅控盤(pán)不予返寫(xiě)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)暫時(shí)停止售票，同時(shí)填寫(xiě)《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》（見(jiàn)附件，下同）轉(zhuǎn)復(fù)核崗位。  
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   第十條 復(fù)核崗位根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》所列內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，審核無(wú)誤的在《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署轉(zhuǎn)辦意見(jiàn)轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估部門(mén)處理。  

   第十一條 納稅評(píng)估部門(mén)接收《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》后，應(yīng)采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)核實(shí)不具有偷稅等違法嫌疑、無(wú)需立案查處的，可以解除異常，在《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“解除異常，同意對(duì)稅控盤(pán)返寫(xiě)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)”意見(jiàn)后移交復(fù)核崗位；經(jīng)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑仍不能解除異常的，需要移交稽查部門(mén)查處，在《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“移送稽查”意見(jiàn)后，移交稽查部門(mén)。?
在上述納稅評(píng)估部門(mén)進(jìn)行核實(shí)和稽查部門(mén)作出行政處理（處罰）決定前的過(guò)程中，如納稅人確需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，納稅評(píng)估部門(mén)報(bào)經(jīng)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)采取限制供票量、減少供票次數(shù)的措施，并按照中途購(gòu)票進(jìn)行處理；同時(shí)通知異常情況處理崗位對(duì)稅控盤(pán)返寫(xiě)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。  
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   第十二條 稽查部門(mén)接到《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》后，實(shí)施稅務(wù)稽查。經(jīng)查處可以解除異常的，在《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“解除異常，同意對(duì)稅控盤(pán)返寫(xiě)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估部門(mén)，納稅評(píng)估部門(mén)再轉(zhuǎn)交復(fù)核崗位。  

   第十三條 復(fù)核崗位接到納稅評(píng)估部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的注有“解除異常，同意對(duì)稅控盤(pán)返寫(xiě)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)”結(jié)果的《營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》后，通知票表比對(duì)異常情況處理崗位對(duì)納稅人稅控盤(pán)返寫(xiě)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，同時(shí)通知發(fā)票發(fā)售部門(mén)解禁發(fā)票供應(yīng)。  

  第四章 貨運(yùn)發(fā)票信息的稽核比對(duì)

  第一節(jié) 貨運(yùn)發(fā)票信息采集

   第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采集納稅人和代開(kāi)票單位（包括代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)和代開(kāi)票稅務(wù)機(jī)關(guān)）開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票信息。其中，代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月征期內(nèi)持稅控盤(pán)（或稅控傳輸盤(pán)）和軟盤(pán)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采集其所有的代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票信息。  

   第十五條 新版貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)票信息采集的內(nèi)容：?
（一） 自開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票采集信息包括：發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、受票方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、開(kāi)票日期、運(yùn)費(fèi)小計(jì)；?
（二） 代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票采集信息包括：發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、受票方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、開(kāi)票日期、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、代開(kāi)單位代碼、扣繳稅額。  

   第十六條 新版貨運(yùn)發(fā)票信息通過(guò)讀取開(kāi)票單位（包括自開(kāi)票納稅人、代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)和代開(kāi)票地稅機(jī)關(guān)）的稅控盤(pán)采集。有關(guān)采集要求與舊版貨運(yùn)發(fā)票相同。  

   第十七條 征收機(jī)關(guān)應(yīng)于每月14日前（含當(dāng)日，下同。若遇法定休假日的情況，比照征管法實(shí)施細(xì)則順延規(guī)定的天數(shù)）完成采集貨運(yùn)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)以及對(duì)未申報(bào)企業(yè)及時(shí)催報(bào)等工作。  
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   第十八條 采集的新版貨運(yùn)發(fā)票和舊版貨運(yùn)發(fā)票信息應(yīng)分別統(tǒng)計(jì)匯總。  

  第二節(jié) 貨運(yùn)發(fā)票信息傳遞

   第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置發(fā)票信息傳遞崗位，負(fù)責(zé)本地區(qū)發(fā)票信息傳遞等工作。  
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   第二十條 區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每月20日前確認(rèn)本級(jí)上傳的貨運(yùn)發(fā)票存根聯(lián)信息。?
地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每月22日前確認(rèn)本級(jí)上傳的貨運(yùn)發(fā)票存根聯(lián)信息。省級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月23日前確認(rèn)并上傳本地區(qū)貨運(yùn)發(fā)票存根聯(lián)信息至總局。  

  第三節(jié) 貨運(yùn)發(fā)票的審核檢查

   第二十一條 總局對(duì)各省上報(bào)的所有貨運(yùn)發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，并于每月月底前將比對(duì)結(jié)果清分并下發(fā)至各省。  
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   第二十二條 比對(duì)異常的新版貨運(yùn)發(fā)票的審核檢查、檢查結(jié)果反饋等工作的有關(guān)要求與舊版貨運(yùn)發(fā)票的有關(guān)工作要求一致。  

   第二十三條 貨運(yùn)發(fā)票審核檢查的統(tǒng)計(jì)分析工作應(yīng)區(qū)分新版貨運(yùn)發(fā)票和舊版貨運(yùn)發(fā)票，有關(guān)工作要求與舊版貨運(yùn)發(fā)票相同。
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附件：
營(yíng)業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單

編號(hào)：
  ┌───────────────────────┬──────┬───┬───────┐ │納稅人識(shí)別號(hào) │ │納稅人│ │ │ │ │名稱(chēng) │ │ ├───────────────────────┼──────┴───┴───────┤ │稅款所屬期 │年月 日 至 │ │ │ 年 月 日 │ ├─┬─────────────────────┴──────────────────┤ │票│異常原因： │ │表│ │ │比│ │ │對(duì)│ │ │異│ 經(jīng)辦人： │ │常│ 年 月 日 │ │處│ │ │理│ │ │崗│ │ │位│ │ ├─┼────────────────────────────────────────┤ │復(fù)│處理意見(jiàn)： │ │核│ │ │崗│ │ │位│（單位簽章） │ │ │經(jīng)辦人： │ │ │ 年 月 日 │ ├─┼────────────────────────────────────────┤ │納│處理意見(jiàn)： │ │稅│ │ │評(píng)│ │ │估│（單位簽章） │ │部│復(fù)核人簽字： │ │門(mén)│ 年 月 日 │ ├─┼────────────────────────────────────────┤ │稽│處理意見(jiàn)： │ │查│ │ │ │ │ │部│（單位簽章） │ │門(mén)│ │ │ │ 年 月 日 │ ├─┼────────────────────────────────────────┤ │其│ │ │他│ │ │情│ │ │況│（單位簽章） │ │說(shuō)│ │ │明│ 年 月 日 │ └─┴────────────────────────────────────────┘