【法律法規(guī)】國稅發(fā)[2003]121號(hào) 運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法

運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法
國稅發(fā)[2003]121號(hào)

   

   第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。  

   第二條 凡增值稅一般納稅人(以下簡稱“納稅人”)取得運(yùn)輸發(fā)票并應(yīng)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，均適用本辦法。
本條所稱取得運(yùn)輸發(fā)票是指：?
(一)納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；
(二)納稅人銷售應(yīng)稅貨物而支付運(yùn)輸費(fèi)用所取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第 十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外)。  
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   第三條 運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開具的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。  

   第四條 納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》(見本辦法附件)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，增加報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報(bào)送清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。未單獨(dú)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管國稅局免費(fèi)提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托中介機(jī)構(gòu)代為采集。  
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   第五條 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起90天內(nèi)向主管國稅局申報(bào)抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運(yùn)輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準(zhǔn)予抵扣。  

   第六條 主管國稅局在納稅申報(bào)期內(nèi)受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“合計(jì)”欄“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如不一致，退納稅人重新申報(bào)。  

   第七條 納稅申報(bào)期結(jié)束后，各地縣(市)級(jí)國稅局應(yīng)將當(dāng)期《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對(duì)等具體要求詳見《 貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案》。  
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   第八條 對(duì)比對(duì)不符的先由稽查部門進(jìn)行稽查，經(jīng)查實(shí)后確有問題的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?；椴块T應(yīng)將稽查、處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。  

   第九條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局
二00三年十月十七日