【法律法規(guī)】國稅發(fā)[2003]121號 運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法

運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法
國稅發(fā)[2003]121號

   

   第一條 為了進一步加強增值稅有關運輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。  

   第二條 凡增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）取得運輸發(fā)票并應計算抵扣進項稅額的，均適用本辦法。
本條所稱取得運輸發(fā)票是指：
（一）納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運輸費用而取得的運費結(jié)算單據(jù)；
（二）納稅人銷售應稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結(jié)算單據(jù)（《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第 十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運費除外）。  

   第三條 運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。  

   第四條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，應根據(jù)相關運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（見本辦法附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報送清單紙質(zhì)資料外，還需同時報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。未單獨報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運輸發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。
增值稅運輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)，主管國稅局免費提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托中介機構(gòu)代為采集。  

   第五條 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90天內(nèi)向主管國稅局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準予抵扣。  

   第六條 主管國稅局在納稅申報期內(nèi)受理申報時，應對《 增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“7％扣除率”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)進行核對，如不一致，退納稅人重新申報。  

   第七條 納稅申報期結(jié)束后，各地縣（市）級國稅局應將當期《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息通過網(wǎng)絡傳遞給上級稅務機關。
運輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《 貨物運輸發(fā)票管理流程實施方案》。  

   第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經(jīng)查實后確有問題的按有關規(guī)定進行處理?；椴块T應將稽查、處理結(jié)果及時反饋管理部門。  

   第九條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。

附：增值稅運輸發(fā)票抵扣清單

  ┌───┬──────────────┬──────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │納稅人│ │納稅人識別號│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │名稱 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 金額單位：元至角分 ├───┼────┬────┬────┼──────┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼───────┬───────┬────┬────┬────┐ │序號 │發(fā)票種類│發(fā)票號碼│開票日期│運輸單位名稱│ 運輸單位納稅人識別號 │運輸單位主管地│運輸單位主管地│運費金額│允許計算│計算抵扣│ │ │ │ │ │ │ │方稅務局名稱 │方稅務局代碼 │ │抵扣的運│的進項稅│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │費金額 │額 │ ├───┼────┼────┼────┼──────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │一 │鐵路運輸│—— │—— │—— │ —— │—— │—— │ │ │ │ ├───┼────┼────┼────┼──────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │二 │航空運輸│—— │—— │—— │ —— │—— │—— │ │ │ │ ├───┼────┼────┼────┼──────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │三 │管道運輸│—— │—— │—— │ —— │—— │—— │ │ │ │ ├───┼────┼────┼────┼──────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │四 │海洋運輸│—— │—— │—— │ —— │—— │—— │ │ │ │ ├───┼──┬─┼────┼────┼──────┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 1│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 2│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 3│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │五 │公 │ 4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │路 ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │運 │ 5│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │輸 ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 6│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 7│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │小│—— │—— │—— │ —— │—— │—— │ │ │ │ │ │ │計│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─┼────┼────┼──────┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 1│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 2│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 3│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │六 │內(nèi) │ 4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │河 ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │運 │ 5│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │輸 ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 6│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │ 7│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┼────┼────┼──────┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │ │ │小│—— │—— │—— │ —— │—— │—— │ │ │ │ │ │ │計│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┴──┴─┼────┼────┼──────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────┼────┼────┼────┤ │合計 │—— │—— │—— │ │—— │—— │ │ │ │ └────────┴────┴────┴──────┴─────────────────────────────────────┴───────┴───────┴────┴────┴────┘  
說明：鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、海洋運輸欄填寫匯總數(shù)，公路運輸和內(nèi)河運輸按發(fā)票分別填寫。