重慶大眾城市建設集團混凝土有限公司偷稅案

案例簡介：

重慶大眾城市建設集團混凝土有限公司采取設置內外兩套賬的手法偷稅，并存在取得虛假發(fā)票入賬列支成本等問題，稅務機關追繳該企業(yè)偷逃增值稅、企業(yè)所得稅稅款、處罰款、加收滯納金合計3376萬元，已全部繳入國庫。

案例詳情：

根據(jù)公安部門移交的涉稅違法線索，重慶市長壽區(qū)國稅局稽查局對重慶大眾城市建設集團混凝土有限公司（下稱大眾集團）實施專案檢查。向大眾集團下達了《稅務檢查通知書》，按程序調取了該公司2007年7月~2011年4月的全部財務資料及申報資料。

大眾集團成立于2007年7月，經營范圍為混凝土攪拌配送，屬于制造業(yè)，2008年2月起，該企業(yè)被認定為增值稅一般納稅人。

隱瞞收入

大眾集團是因為涉嫌非法招投標問題被公安經偵部門查處的。在此期間，該企業(yè)向稅務機關補充申報了各年度收入約1.8億元，自查補稅1000多萬元。但專案組在對該企業(yè)財務記錄及其他涉稅資料檢查時，并未發(fā)現(xiàn)自查的1.8億元收入的記錄和原始依據(jù)，因此判斷該企業(yè)可能存在賬外賬，并隱瞞收入的情況。專案組以此為突破口，要求該企業(yè)財務人員提供自查申報1.8億元收入的依據(jù)。財務人員提供的依據(jù)是由該企業(yè)出納在賬外單獨記載的資金流水賬，反映了該企業(yè)成立以來實際收到的貨款，即銷售收入。

在取得這一重要證據(jù)后，專案組對該資金流水賬實施清理比對和核實，查找該企業(yè)自查補充申報以外仍未申報的收入，經過艱苦的比對工作，在該企業(yè)自查補充申報的基礎上查出4000萬元仍未申報的收入。

對資金流水賬檢查后，專案組將重點放在了對該企業(yè)尚未收回的應收款的真實數(shù)據(jù)的核實上。專案組首先通過財務賬上往來單位名稱，采用分層抽樣方法選取該企業(yè)往來單位，核實其混凝土使用量，并與該企業(yè)財務銷售記錄比較，尋找差異。經過調查，專案組了解到，混凝土的供應均是由該企業(yè)的銷售部門在負責核對和記錄，于是，專案組立即對銷售主管和銷售人員展開詢問，調取銷售部門銷售臺賬，確定了由銷售部門記錄和掌握的未在財務部門反映的尚未收回的應收賬款，核實應收賬款實際余額近1億元，累計查增銷售收入1.4億元。

虛假發(fā)票

專案組以該公司申報數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)為基礎，根據(jù)商用混凝土的行業(yè)特點做了大量的相關性比率測試，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在人為控制毛利率的可能性。形成初步判斷后，專案組通過對該企業(yè)生產工藝的現(xiàn)場調查、混凝土配合比數(shù)據(jù)的提取、對生產技術人員和財務人員的詢問，以及對網(wǎng)上行業(yè)平均數(shù)據(jù)的查詢，進一步證實了這一判斷。專案組認為，該企業(yè)的發(fā)票取得存在疑點，于是，對該企業(yè)的發(fā)票展開全面清查，通過錄入比對和對外協(xié)查，累計查出虛假發(fā)票和無真實交易的發(fā)票金額共6600萬元。

稅務處理：

在檢查過程中，專案組發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對成本費用票據(jù)保管、入賬等方面十分隨意和混亂，原材料的實際耗用與取得的票據(jù)之間缺乏對應關系，很大一部分在賬外保管的成本費用票據(jù)或散失或污損，企業(yè)會計人員也未作單獨記錄，成本無法準確核實。因此，專案組經請示領導并會商相關業(yè)務部門，決定在收入可以確定、成本費用難以核實的情況下，對其企業(yè)所得稅采用核定征收方式。

最終，專案組查實該企業(yè)通過設立賬外賬，隱瞞銷售收入，虛假發(fā)票列支成本等手段，偷逃稅款。稅務機關追繳該企業(yè)偷逃的增值稅款890萬元、自查已申報但尚未繳納的增值稅款352萬元，追繳企業(yè)所得稅款762萬元，依法加收滯納金546萬元，對所偷逃稅款罰款826萬元。該企業(yè)對稅務處理決定及稅務處罰決定未提出異議。上述款項合計3376萬元，已全部繳入國庫。