增值稅專用發(fā)票收款方和開票方不一致 企業(yè)違規(guī)抵扣被處罰

案例簡介：

日前，吉林省大安市東方風(fēng)電公司違反規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，受到大安市國稅局稽查局的查處，被依法追繳稅款及滯納金462.66萬元。

案例詳情：

大安市國稅局稽查局對(duì)大安市東方風(fēng)電公司開展專項(xiàng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款和應(yīng)付賬款均較上年大幅增加。既然資金狀況較好，為何不及時(shí)支付貨款？帶著疑問，稽查人員以調(diào)查核實(shí)其資金往來情況為突破口，展開了對(duì)該公司的深入檢查。

稽查人員獲取了該公司購進(jìn)貨物取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票的信息，發(fā)現(xiàn)該公司可能存在取得收款方與開票方不一致的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的問題。為此，稽查人員對(duì)有關(guān)賬戶和相關(guān)憑證一一展開分析，通過比對(duì)，他們發(fā)現(xiàn)該公司2012年從大安風(fēng)電設(shè)備有限公司購進(jìn)風(fēng)電葉片后，只將貨款的一小部分直接支付給開票方大安風(fēng)電設(shè)備有限公司，而其余款項(xiàng)未支付，應(yīng)付賬款卻掛在非開票單位天津某風(fēng)電葉片工程有限公司賬上。

經(jīng)調(diào)查，2012年2月27日，大安市東方風(fēng)電公司、大安風(fēng)電設(shè)備有限公司和天津某風(fēng)電葉片工程有限公司3家企業(yè)簽訂了《三方抵款協(xié)議》。根據(jù)《三方抵款協(xié)議》內(nèi)容，大安市東方風(fēng)電公司向天津某風(fēng)電葉片工程有限公司支付風(fēng)電葉片貨款2376.03萬元。其余款項(xiàng)450.75萬元直接支付給大安風(fēng)電設(shè)備有限公司。財(cái)務(wù)認(rèn)為既然簽訂了《三方抵款協(xié)議》，盡管支付貨款的單位與開具增值稅專用發(fā)票的銷貨單位不一致，也是可以申報(bào)抵稅的。該財(cái)務(wù)人員主動(dòng)向稅務(wù)人員承認(rèn)錯(cuò)誤，愿意接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。



稅務(wù)處理：

同時(shí)，稽查人員分別從開票、受票單位的資金運(yùn)作情況展開協(xié)查取證，并向開票單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，通過貨款取得與支付情況進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)實(shí)際交易記錄，確認(rèn)了該公司違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳稅款的事實(shí)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號(hào)）第一條第三款規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。大安市國稅局稽查局追繳了該公司少繳的稅款及滯納金。