國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省環(huán)境保護(hù)廳 關(guān)于發(fā)布《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局湖南省環(huán)境保護(hù)廳公告2018年第4號(hào)

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省環(huán)境保護(hù)廳 關(guān)于發(fā)布《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局湖南省環(huán)境保護(hù)廳公告2018年第4號(hào)

原文鏈接：http://hunan.chinatax.gov.cn/show/20190725027831

為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收、規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅管理、維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局和湖南省環(huán)境保護(hù)廳共同制定了《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2018年4月1日起施行。

特此公告。

附件：1. 部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表-國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局湖南省環(huán)境保護(hù)廳公告201.doc (45.5 KB, 下載次數(shù): 856)

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國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省環(huán)境保護(hù)廳

2018年6月15日

湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法

第一條 為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收、規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅管理、維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，即不能按照監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算以及不能按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、醫(yī)院和建筑施工企業(yè)等納稅人。

第三條 禽畜養(yǎng)殖業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算。

小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供實(shí)際月污水排放量的按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算；無法提供實(shí)際月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》（附件1）核定計(jì)算。

餐飲業(yè)和使用獨(dú)立燃燒鍋爐的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》（附件1）核定計(jì)算。

施工排放揚(yáng)塵的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》（附件2）核定計(jì)算。

第四條 應(yīng)納稅額的核定計(jì)算

（一）規(guī)模化禽畜養(yǎng)殖場排放應(yīng)稅水污染物

月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=月均存欄量÷污染當(dāng)量值

月均存欄量為月初、月末存欄量的平均值

規(guī)模化禽畜養(yǎng)殖場標(biāo)準(zhǔn)按照《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈湖南省畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治規(guī)定〉的通知》(湘政辦發(fā)〔2017〕29號(hào))確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（二）小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和醫(yī)院排放應(yīng)稅水污染物

1.能夠準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量的：

月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

2.無法準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量，但有獨(dú)立測量設(shè)備可準(zhǔn)確計(jì)量用水量的：

月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=月用水量×污水排放系數(shù)÷污染當(dāng)量值

污水排放系數(shù)為0.8。

3.無法準(zhǔn)確計(jì)量污水排放量和用水量的：

（1）醫(yī)院

月應(yīng)納稅額=月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額

月應(yīng)稅污染當(dāng)量數(shù)=病床數(shù)÷污染當(dāng)量值

（2）餐飲業(yè)

月應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×適用稅額

（3）餐飲業(yè)以外的其他行業(yè)

月應(yīng)納稅額=特征指標(biāo)數(shù)量×污水排污特征值系數(shù)×適用稅額

餐飲業(yè)以外的其他行業(yè)是指《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》（附件1）中所列明的其他行業(yè)，特征指標(biāo)數(shù)量是指床位數(shù)、臺(tái)數(shù)、張數(shù)、個(gè)數(shù)、條數(shù)、支數(shù)等。

（三）餐飲業(yè)、獨(dú)立燃燒鍋爐排放應(yīng)稅大氣污染物

月應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×適用稅額

（四）施工排放揚(yáng)塵

月應(yīng)納稅額=月?lián)P塵排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值×適用稅額

揚(yáng)塵排放量按照《施工揚(yáng)塵排污特征值系數(shù)》（附件2）計(jì)算，揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)可迭加。

施工揚(yáng)塵按大氣污染物（一般性粉塵）征稅。

第五條 環(huán)境保護(hù)稅納稅人適用核定計(jì)算方法的，原則上按年確定。納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要變更適用核定計(jì)算方法的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，按照新的核定計(jì)算方法進(jìn)行納稅申報(bào)。

在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期進(jìn)行核定計(jì)算。

第六條 納稅人通過更新設(shè)備、技術(shù)改造等措施，能夠按《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三款規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料并辦理變更手續(xù)，自變更之日的次月起不再實(shí)行核定計(jì)算。

第七條 適用本辦法的納稅人應(yīng)按照本辦法規(guī)定填寫《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類）》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)。

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)對納稅申報(bào)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并按照稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，妥善保管與應(yīng)稅污染物有關(guān)的資料。

第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算的后續(xù)監(jiān)督管理工作，充分利用環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的排污許可證信息、監(jiān)測信息、行政處罰信息等，加強(qiáng)對環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算的征收管理。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對核定計(jì)算納稅人實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的稅務(wù)檢查，環(huán)境保護(hù)主管部門予以配合。

第十一條 小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)﹝2011﹞300號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十二條 本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，國家及省相關(guān)政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、湖南省環(huán)境保護(hù)廳共同負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本辦法自2018年4月1日起施行。

  相關(guān)鏈接：關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布<湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法>的公告》的解讀
  全文有效

關(guān)于《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布<湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法>的公告》的解讀

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一、文件出臺(tái)的主要背景和必要性

2016年12月25日第十二屆全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）。

2017年12月30日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署國務(wù)院令，公布《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，自2018年1月1日起與《環(huán)境保護(hù)稅法》同步施行。

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定了應(yīng)稅污染物排放量的計(jì)算方法和順序，其中第四項(xiàng)規(guī)定：“不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算”。

為落實(shí)稅法要求，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅管理，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、湖南省環(huán)境保護(hù)廳根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、環(huán)保部門有關(guān)文件規(guī)定，在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上，廣泛聽取有關(guān)方面意見，反復(fù)修改完善，共同制定《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》分為正文和附件兩部分，對《辦法》的制定依據(jù)、適用范圍、核定計(jì)算方法、申報(bào)征收管理和施行時(shí)間等事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

（一）關(guān)于適用范圍

《辦法》第二條明確了本辦法適用的納稅人。即適用于按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，即不能按照監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算以及不能按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、醫(yī)院和建筑施工企業(yè)等納稅人。

（二）關(guān)于核定計(jì)算方法

1.《辦法》第三條、第四條明確了環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算方法。

適用《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算的，污染當(dāng)量值按照相應(yīng)類型確定。

適用《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計(jì)算的，按照所列明的行業(yè)類型、特征指標(biāo)（單位）、排污特征值系數(shù)等，計(jì)算應(yīng)稅污染物的環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。

2.規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖場排放應(yīng)稅水污染物

假設(shè)某規(guī)模化禽畜養(yǎng)殖場通過排放口直接向環(huán)境排放污水，某月豬月均存欄量2000頭，豬的污染當(dāng)量值為1頭，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其水污染物當(dāng)月應(yīng)納稅額為：2000÷1×3=6000元。

3.小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和醫(yī)院排放應(yīng)稅水污染物

（1）能夠提供污水排放量的，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算：

假設(shè)某小型企業(yè)直接向環(huán)境排放污水，某月污水排放量為90噸，小型企業(yè)的污染當(dāng)量值為1.8噸污水，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其水污染物當(dāng)月應(yīng)納稅額為：90÷1.8×3=150元。

（2）不能提供污水排放量的，醫(yī)院按照《環(huán)境保護(hù)稅法》附表《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》核定計(jì)算，小型企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計(jì)算：

假設(shè)某醫(yī)院有病床140床，經(jīng)營過程中按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行消毒程序后直接向環(huán)境排放污水，醫(yī)院的污染當(dāng)量值為0.14床，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其水污染物月應(yīng)納稅額為：140÷0.14×3=3000元。

假設(shè)某餐飲企業(yè)直接向環(huán)境排放污水，營業(yè)面積為400平方米，對應(yīng)的排污特征值系數(shù)為430/月，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其月應(yīng)納稅額為：430×3=1290元。

假設(shè)某賓館直接向環(huán)境排放污水，有床位100床，對應(yīng)的排污特征值系數(shù)為3/月·床，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3元，則其月應(yīng)納稅額為：100×3×3=900元。

4.餐飲業(yè)、獨(dú)立燃燒鍋爐排放應(yīng)稅大氣污染物

假設(shè)某餐飲企業(yè)營業(yè)面積為200平方米，燒煤產(chǎn)生廢氣，對應(yīng)的排污特征值系數(shù)為66/月，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.4元，則其月應(yīng)納稅額為：66×2.4=158.4元。

5.施工排放揚(yáng)塵

假設(shè)某樓盤建筑工地某月建筑面積為3000平方米，各類揚(yáng)塵污染控制措施全部達(dá)標(biāo)，其對應(yīng)的揚(yáng)塵產(chǎn)生量系數(shù)為1.01千克/平方米·月，揚(yáng)塵排放量削減系數(shù)合計(jì)為0.685千克/平方米·月，一般性粉塵的污染當(dāng)量值為4千克，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.4元，則當(dāng)月應(yīng)納稅額為：（1.01-0.685）×3000÷4×2.4=585元。

5.《辦法》第五條、第六條明確納稅人適用環(huán)境保護(hù)稅核定計(jì)算方法的相關(guān)事項(xiàng)。

（三）關(guān)于申報(bào)征收管理

《辦法》第七條和第八條明確適用本辦法納稅人使用《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表(B表)》如實(shí)辦理納稅申報(bào)，保管相關(guān)資料。

《辦法》第九條和第十條強(qiáng)調(diào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門的責(zé)任和協(xié)作。

（四）關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)解釋和實(shí)施時(shí)間

《辦法》第十一條明確小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門對小型企業(yè)的征收管理。

《辦法》第十二條明確未盡事宜和政策調(diào)整按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《辦法》第十三條明確本辦法負(fù)責(zé)解釋的主體單位。

《辦法》第十四條明確本辦法施行時(shí)間，即2018年4月1日起施行。

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