【連載】靈活用工財稅政策匯編——委托代征、匯總代開篇

為了讓大家更好的理解財稅結算業(yè)務中委托代征和匯總代開的相關內(nèi)容，Tax100特將涉及內(nèi)容整理于本帖，以供大家學習、查詢。

本帖為連載帖，后續(xù)我們也會進行持續(xù)更新～

委托代征：

【相關政策】國家稅務總局關于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2013年第24號）

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-18-1-1.html

1、什么是委托代征

第一章第二條 委托代征是指稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收的行為。

2、委托代征的范圍

第二章第四條 委托代征范圍由稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》關于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。稅務機關不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

3、代征人應具備的資格條件

第二章第五條 稅務機關確定的代征人，應當與納稅人有下列關系之一：

（一）與納稅人有管理關系；
（二）與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來；
（三）與納稅人有地緣關系；

（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關系。

第二章第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應當同時具備下列條件：
（一）有固定的工作場所；
（二）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財務制度健全；
（三）有熟悉相關稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作；
（四）稅務機關根據(jù)委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。

本內(nèi)容由財稅交付中心與稅務咨詢部聯(lián)合整理編輯
內(nèi)容支持：李香泥
內(nèi)容整理：高睿瞳

匯總代開：

【相關政策】國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告（國家稅務總局公告2016年第45號）

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-27848-1-1.html

代征稅種：

一、個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務應當繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，稅務機關可以根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號）的有關規(guī)定，委托保險企業(yè)代征。

個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務應當繳納的個人所得稅，由保險企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

首次提出匯總代開的概念：

三、接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

四、保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

五、主管稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶。

海南自由貿(mào)易港相關內(nèi)容：

【相關內(nèi)容】海南省發(fā)布自貿(mào)區(qū)第六批制度創(chuàng)新案例

【內(nèi)容原文】http://www.hjtg28.cn/thread-2937-1-1.html

2019年12月22日上午，省委深改辦（自貿(mào)辦）在?？谡匍_中國（海南）自由貿(mào)易試驗區(qū)制度創(chuàng)新案例（第六批）新聞發(fā)布會，發(fā)布了優(yōu)化營商環(huán)境11項制度創(chuàng)新案例。

其中一個案例：與平臺企業(yè)信息共享，實現(xiàn)稅收征管“一次不跑、一步到位、一站辦結”

【案例名稱】與平臺企業(yè)信息共享，實現(xiàn)稅收征管“一次不跑、一步到位、一站辦結”

【案例原文】http://www.hjtg28.cn/thread-259929-1-1.html

三是優(yōu)化稅收征管模式，推行委托代征稅款，實現(xiàn)“一站辦結”。委托平臺經(jīng)營者作為代繳義務人，一站受理所負責平臺自由職業(yè)者稅務申報工作，平臺在支付自由職業(yè)者報酬時統(tǒng)一代征其應繳納的增值稅、個人所得稅及相關附加費，在平臺注冊的自由職業(yè)者無須另行申報，實現(xiàn)稅務申報繳納稅款“一站辦結”。

自然人認定：

【相關政策】中華人民共和國個人所得稅法實施條例

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-6520-1-1.html

第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（五）經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

海南自由貿(mào)易港相關內(nèi)容：

【相關政策】國家稅務總局海南省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告（國家稅務總局海南省稅務局公告2018年第15號）附件1、解讀

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-1861-1-1.html

附件1：

附征率表

序號	類   別		附征率（%）
1	交通運輸業(yè)	（1）貨物運輸業(yè)（包括客、貨運混合經(jīng)營）	1
		（2）其他	0.7
2	采礦業(yè)、制造業(yè)		0.5
3	批發(fā)和零售業(yè)		0.5
4	建筑業(yè)		1
5	住宿業(yè)		1
6	餐飲業(yè)		0.7
7	娛樂業(yè)		1.7
8	中介服務機構		1.4
9	其他		1

解讀：

(一)《公告》的適用對象

本公告適用于海南省范圍內(nèi)的不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者。

(二)關于采用定額方式征收個人所得稅的問題

凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人，采用定額方式征收個人所得稅。應納稅額的計算公式：

應納稅額=應稅收入×附征率