【連載】靈活用工財(cái)稅政策匯編——委托代征、匯總代開(kāi)篇

為了讓大家更好的理解財(cái)稅結(jié)算業(yè)務(wù)中委托代征和匯總代開(kāi)的相關(guān)內(nèi)容，Tax100特將涉及內(nèi)容整理于本帖，以供大家學(xué)習(xí)、查詢。

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委托代征：

【相關(guān)政策】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-18-1-1.html

1、什么是委托代征

第一章第二條 委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收的行為。

2、委托代征的范圍

第二章第四條 委托代征范圍由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》關(guān)于加強(qiáng)稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒垂芾淼膶?shí)際情況確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅收，委托他人代征。

3、代征人應(yīng)具備的資格條件

第二章第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人，應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一：

（一）與納稅人有管理關(guān)系；
（二）與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)；
（三）與納稅人有地緣關(guān)系；

（四）有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。

第二章第六條 代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會(huì)組織的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：
（一）有固定的工作場(chǎng)所；
（二）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財(cái)務(wù)制度健全；
（三）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。

本內(nèi)容由財(cái)稅交付中心與稅務(wù)咨詢部聯(lián)合整理編輯
內(nèi)容支持：李香泥
內(nèi)容整理：高睿瞳

匯總代開(kāi)：

【相關(guān)政策】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-27848-1-1.html

代征稅種：

一、個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，由保險(xiǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

首次提出匯總代開(kāi)的概念：

三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

四、保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。

海南自由貿(mào)易港相關(guān)內(nèi)容：

【相關(guān)內(nèi)容】海南省發(fā)布自貿(mào)區(qū)第六批制度創(chuàng)新案例

【內(nèi)容原文】http://www.hjtg28.cn/thread-2937-1-1.html

2019年12月22日上午，省委深改辦（自貿(mào)辦）在海口召開(kāi)中國(guó)（海南）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)制度創(chuàng)新案例（第六批）新聞發(fā)布會(huì)，發(fā)布了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境11項(xiàng)制度創(chuàng)新案例。

其中一個(gè)案例：與平臺(tái)企業(yè)信息共享，實(shí)現(xiàn)稅收征管“一次不跑、一步到位、一站辦結(jié)”

【案例名稱】與平臺(tái)企業(yè)信息共享，實(shí)現(xiàn)稅收征管“一次不跑、一步到位、一站辦結(jié)”

【案例原文】http://www.hjtg28.cn/thread-259929-1-1.html

三是優(yōu)化稅收征管模式，推行委托代征稅款，實(shí)現(xiàn)“一站辦結(jié)”。委托平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者作為代繳義務(wù)人，一站受理所負(fù)責(zé)平臺(tái)自由職業(yè)者稅務(wù)申報(bào)工作，平臺(tái)在支付自由職業(yè)者報(bào)酬時(shí)統(tǒng)一代征其應(yīng)繳納的增值稅、個(gè)人所得稅及相關(guān)附加費(fèi)，在平臺(tái)注冊(cè)的自由職業(yè)者無(wú)須另行申報(bào)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)繳納稅款“一站辦結(jié)”。

自然人認(rèn)定：

【相關(guān)政策】中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-6520-1-1.html

第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

海南自由貿(mào)易港相關(guān)內(nèi)容：

【相關(guān)政策】國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第15號(hào)）附件1、解讀

【政策原文】http://www.hjtg28.cn/thread-1861-1-1.html

附件1：

附征率表

序號(hào)	類   別		附征率（%）
1	交通運(yùn)輸業(yè)	（1）貨物運(yùn)輸業(yè)（包括客、貨運(yùn)混合經(jīng)營(yíng)）	1
		（2）其他	0.7
2	采礦業(yè)、制造業(yè)		0.5
3	批發(fā)和零售業(yè)		0.5
4	建筑業(yè)		1
5	住宿業(yè)		1
6	餐飲業(yè)		0.7
7	娛樂(lè)業(yè)		1.7
8	中介服務(wù)機(jī)構(gòu)		1.4
9	其他		1

解讀：

(一)《公告》的適用對(duì)象

本公告適用于海南省范圍內(nèi)的不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的自然人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者。

(二)關(guān)于采用定額方式征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的自然人，采用定額方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×附征率