天津破獲首例利用支付寶、微信支付方式偷逃稅款案件

隨著現(xiàn)代支付方式的變化，現(xiàn)金支付比例逐年降低，電子支付、移動(dòng)支付成為消費(fèi)支付的主要手段，這也讓一些違法犯罪分子動(dòng)起了歪腦筋。

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第一稽查局成功破獲了一起利用二維碼收款隱匿收入的偷逃稅款案，這也是天津市稅務(wù)機(jī)關(guān)破獲的首例利用移動(dòng)支付方式偷逃稅款的案件。

數(shù)據(jù)分析定案源 實(shí)地檢查即立案

2019 年初，天津市稅務(wù)局第一稽查局接到相關(guān)征管單位通過(guò)大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)送的案源線索，顯示R 食品店與同地區(qū)、同行業(yè)店鋪申報(bào)納稅收入差距過(guò)大。R 食品店主營(yíng)銷售地方特產(chǎn)食品，位于市中心商業(yè)區(qū)域，日均客流量較大，生意紅火。異常的是，熙熙攘攘的客流沒(méi)有為R 食品店帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)收入。稅收信息系統(tǒng)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，R 食品店自2015 年3 月進(jìn)行個(gè)體工商戶工商登記以來(lái)，每月申報(bào)繳納增值稅銷售額均未達(dá)到起征點(diǎn)。這讓檢查人員疑惑，地理位置優(yōu)越、銷售貨品暢銷，每月的銷售收入為什么這么低呢？

為查清R 食品店真實(shí)經(jīng)營(yíng)收入情況，天津市稅務(wù)局第一稽查局派出兩組檢查人員，一組與相關(guān)銀行聯(lián)系，查詢R 食品店對(duì)公賬戶資金往來(lái)情況，賬戶中貸方資金發(fā)生額自開(kāi)始經(jīng)營(yíng)起累計(jì)僅為101 萬(wàn)元，與該店申報(bào)經(jīng)營(yíng)收入相近。另一組負(fù)責(zé)約談R 食品店店員，得知該店并未設(shè)立獨(dú)立經(jīng)營(yíng)賬簿，所有收入成本和納稅事宜都由該店負(fù)責(zé)人張某處理。檢查人員聯(lián)系張某了解詳細(xì)情況，卻被告知張某因涉嫌刑事犯罪已被公安機(jī)關(guān)刑事拘留。

銀行賬戶與申報(bào)數(shù)據(jù)一致，卻與看到的經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符；店鋪未設(shè)立經(jīng)營(yíng)賬簿，無(wú)法掌握真實(shí)經(jīng)營(yíng)收入；負(fù)責(zé)人被刑事拘留，無(wú)法配合調(diào)查……R 食品店經(jīng)營(yíng)情況疑點(diǎn)重重。第一稽查局決定對(duì)R 食品店立案調(diào)查。

線上支付匿收入 數(shù)據(jù)對(duì)比破迷局

通過(guò)多次到R 食品店核實(shí)情況，檢查人員發(fā)現(xiàn)顧客的支付方式絕大部分為手機(jī)掃描微信或支付寶二維碼，很少有現(xiàn)金或POS 機(jī)刷卡支付的顧客。由此判斷，對(duì)公賬戶收入流水情況不能完整顯示該店實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入。檢查人員與公安機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，到拘留所對(duì)R 食品店負(fù)責(zé)人張某進(jìn)行詢問(wèn)得知，張某店內(nèi)張貼的微信、支付寶收款二維碼均綁定為其個(gè)人賬戶，除日常店內(nèi)商品銷售收入款項(xiàng)外，其個(gè)人生活相關(guān)轉(zhuǎn)賬也通過(guò)該賬戶進(jìn)行。第一稽查局檢查人員立即兵分兩路，在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)和公安機(jī)關(guān)的支持配合下，分別前往騰訊及阿里巴巴的天津分公司調(diào)取張某的微信及支付寶賬戶資金流水清單。

經(jīng)查，張某的微信和支付寶資金流水借貸類型為“入”的交易金額累計(jì)2800 余萬(wàn)元，明顯大于其對(duì)公賬戶的流水金額，且轉(zhuǎn)賬人具有分散不重復(fù)的特點(diǎn)。檢查人員通過(guò)比對(duì)分析后，判斷這些金額應(yīng)該絕大部分為其店內(nèi)銷售收入。在兩份流水清單面前，張某卻表示微信和支付寶內(nèi)大多是個(gè)人轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，店內(nèi)顧客付款收入僅占很小一部分。面對(duì)這種情況，檢查人員在公安機(jī)關(guān)的支持配合下，將R 食品店經(jīng)營(yíng)時(shí)間和微信、支付寶收入發(fā)生時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)在張某的微信、支付寶轉(zhuǎn)出資金流水明細(xì)中，多次提現(xiàn)到同一銀行卡賬戶，且備注多為“轉(zhuǎn)賬”“收現(xiàn)”“當(dāng)天收入”等，經(jīng)查實(shí)該賬戶正是張某的個(gè)人賬戶，流水收入高達(dá)2600 余萬(wàn)元。

面對(duì)確鑿的證據(jù)，張某終于承認(rèn)其利用二維碼收款并轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶隱匿收入的事實(shí)。

最終，第一稽查局認(rèn)定R 食品店少申報(bào)繳納了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，依法要求其補(bǔ)繳之前所偷逃稅款、滯納金合計(jì)129.19 萬(wàn)元，并依法給予相應(yīng)罰款。

案例啟示

當(dāng)前移動(dòng)電子支付發(fā)展迅猛，企業(yè)交易支付結(jié)算方式和手段不斷更新?lián)Q代，但因其隱蔽性、快速性結(jié)算的特點(diǎn)也給稽查工作調(diào)查取證帶來(lái)了新的難題。本案檢查人員，積極拓寬檢查取證思路，以電子結(jié)算賬戶為切入點(diǎn)，在公安機(jī)關(guān)的大力支持和配合下，核查對(duì)比賬戶信息、提現(xiàn)轉(zhuǎn)入、注釋備注、交易對(duì)象等多維度信息要素，對(duì)大量電子結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉分析、橫縱對(duì)比分析、趨勢(shì)分析，并合理利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果貫穿案件查辦全過(guò)程，最終鎖定了證據(jù)。

本案中，因稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法權(quán)有限，調(diào)取核查涉案人信息、電子支付流水清單等證據(jù)時(shí)需要公安機(jī)關(guān)的大力支持。為進(jìn)一步提高電子支付稅收違法案件的查處和偵破效率，建議在國(guó)家稅務(wù)總局層面與公安部、人民銀行等有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)作，加快完善電子賬戶及新興支付工具的調(diào)查取證法律規(guī)范，建立健全電子涉稅證據(jù)的認(rèn)定、提取、采納、保存的全流程機(jī)制，為今后同類案件的偵破工作增強(qiáng)檢查的合規(guī)性及實(shí)效性。

來(lái)源：《中國(guó)稅務(wù)》2020年第8期；

作者：付印強(qiáng) 趙煒華

很多老板還在利用個(gè)人賬戶在收款，這種風(fēng)險(xiǎn)極大。
對(duì)于稅務(wù)局是不告不理或者沒(méi)有大數(shù)據(jù)風(fēng)控提示出來(lái)，只要一旦被舉報(bào)或者被風(fēng)險(xiǎn)提示，補(bǔ)稅可以說(shuō)是一定的。

風(fēng)險(xiǎn)極大。