新疆維吾爾自治區(qū)財政廳、新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局 新疆維吾爾自治區(qū)財政廳、新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于我區(qū)煤炭資源稅改革有關事項的通知

新疆維吾爾自治區(qū)財政廳、新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局
新疆維吾爾自治區(qū)財政廳、新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于我區(qū)煤炭資源稅改革有關事項的通知

  新疆維吾爾自治區(qū)財政廳、新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于我區(qū)煤炭資源稅改革有關事項的通知
  全文有效
  2015年2月11日
  伊犁哈薩克自治州財政局、地稅局，各地州市財政局、地稅局：
  為促進資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護，推動轉變經濟發(fā)展方式，規(guī)范資源稅費制度，根據(jù)財政部國家稅務總局《關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅[2014]72號），自2014年12月1日起在全國范圍內實施煤炭資源稅費改革。為貫徹落實煤炭資源稅改革精神，現(xiàn)將有關事項通知如下：
  一、關于適用稅率
  根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于新疆維吾爾自治區(qū)煤炭資源稅適用稅率的批復》（財稅[2014]147號）精神，經自治區(qū)人民政府同意，確定我區(qū)煤炭資源稅稅率統(tǒng)一為6%。
  二、關于計征辦法
  煤炭資源稅實行從價定率計征。煤炭應稅產品（以下簡稱應稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）。
  應納稅額的計算公式如下：
  應納稅額＝應稅煤炭銷售額×適用稅率
  三、關于應稅煤炭銷售額
  應稅煤炭銷售額依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第66號）第五條和《關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅[2014]72號）的有關規(guī)定確定。
  （一）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額（不含增值稅）作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
  原煤應納稅額＝原煤銷售額×適用稅率
  原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。
  通過企業(yè)內部鐵路專用線運輸煤炭的，以內部運費結算憑證作為依據(jù)扣除。
  通過企業(yè)自有運輸車輛將煤炭送達用戶的，企業(yè)應當將煤炭價格和運輸費用分別核算，否則不予扣除費用。
  納稅人虛增運費煤價，或者以其他方式故意壓低煤價、定低煤價，稅務機關根據(jù)相關資源稅征管規(guī)定或者直接根據(jù)稅收征管法及實施細則的有關規(guī)定，均可合理調增煤炭的計稅價格，確保有法必依和公正執(zhí)法。
  （二）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第66號）第七條和《關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅[2014]72號）的有關規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。
  （三）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額（不含增值稅）乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
  洗選煤應納稅額＝洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
  洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。運輸費用的計算同前。
  （四）根據(jù)《關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅[2014]72號）第二條第（三）款的規(guī)定，授權各地、州、市財政局、地方稅務局確定折算率。
  折算率的確定方法如下：
  如果原煤銷售情況很少，缺乏可參照的原煤市場售價，可通過調查本地區(qū)不同類型企業(yè)近年來的洗煤成本、利潤數(shù)據(jù)，按以下公式計算：
  洗選煤的折算率＝[（洗選煤的平均銷售額–洗選環(huán)節(jié)的平均成本和利潤）÷洗選煤的平均銷售額]÷洗選煤的綜合回收率×100%
  如果本地區(qū)有可參照的原煤銷售價格，可按下述公式計算折算率：
  洗選煤的折算率=原煤的平均售價÷（洗選煤的平均售價×綜合回收率）×100%
  （五）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第66號）第七條和本通知有關規(guī)定確定銷售額，計算繳納資源稅。
  四、關于稅收優(yōu)惠
  （一）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。
  衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到設計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務年限不超過5年的煤礦。
  衰竭期煤礦的認定，由各地、州、市財政、地稅及相關部門研究認定，具體操作辦法另行下發(fā)。
  （二）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
  充填開采是隨著回采工作面的推進，向采空區(qū)充填煤矸石、粉煤灰、建筑垃圾以及專用充填材料的煤炭開采技術。
  采用充填開采置換出來煤炭的認定，由各地、州、市財政、地稅及相關部門研究認定，具體操作辦法另行下發(fā)。
  五、關于征收管理
  （一）納稅人同時銷售（包括視同銷售）應稅原煤和洗選煤的，應當分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按本通知第二條第（一）款計算繳納資源稅。
  （二）納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算；未分別核算的，按本通知第二條第（三）款計算繳納資源稅。
  （三）納稅人2014年12月1日前開采或洗選的應稅煤炭，在2014年12月1日后銷售和自用的，按本通知規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷售應稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按本辦法規(guī)定繳納資源稅。
  （四）本通知自2014年12月1日起執(zhí)行。