新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局 新地稅一字[1997]022號(hào) 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于外籍個(gè)人所得稅納稅檢查問(wèn)題

新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局
新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于外籍個(gè)人所得稅納稅檢查問(wèn)題
新地稅一字[1997]022號(hào)

  新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于外籍個(gè)人所得稅納稅檢查問(wèn)題
  新地稅一字[1997]022號(hào)
  全文有效
  1996.07.15
  為認(rèn)真貫徹依法治稅、公平稅負(fù)原則，進(jìn)一步做好外籍個(gè)人(包括華僑、港澳臺(tái)同胞)個(gè)人所得稅的管理工作，打擊偷逃個(gè)人所得稅的不法行為，國(guó)家稅務(wù)總局曾分別于1994年6月14日和1995年5月8日下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好外籍人員個(gè)人所得稅納稅情況檢查的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕140號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好涉外稅收稽查工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕079號(hào))。上述通知中均對(duì)外籍個(gè)人所得稅的納稅檢查進(jìn)行了布置并提出了要求，經(jīng)過(guò)各地涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力，取得了一定的成效。但是，由于外籍個(gè)人境外收入的查證渠道不暢，偷逃個(gè)人所得稅的情況仍比較普遍。為了改變這一狀況，總局研究決定，各地每年必須將外籍個(gè)人所得稅的檢查列入稽查工作重點(diǎn)、常抓不懈，并不斷改進(jìn)管理手段和管理方法，只有這樣，才能有效地控制稅源和遏制偷逃稅勢(shì)頭。
  (一)繼續(xù)按照上述兩個(gè)通知的要求，做好1996年度及其以后年度的外籍個(gè)人所得稅的檢查工作。
  (二)在外籍個(gè)人所得稅的檢查中，應(yīng)將其是否依法履行納稅申報(bào)和通過(guò)各種渠道包括稅收協(xié)定情報(bào)交換查證其境外收入申報(bào)的真實(shí)性，列為稽查工作的重點(diǎn)，認(rèn)真分析外籍個(gè)人年收入變化情況，查找疑點(diǎn)，舉一反三、重點(diǎn)突破，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)稽查工作向廣度、深度發(fā)展。
  (三)要做好稅收協(xié)定國(guó)偷漏稅情報(bào)交換資料(包括中國(guó)居民境外收入)的檢查核實(shí)工作，要按規(guī)范程序和規(guī)定時(shí)間上報(bào)有關(guān)查核結(jié)果，不得無(wú)故拖延和無(wú)結(jié)論上報(bào)。
  (四)要抓好外籍個(gè)人偷逃個(gè)人所得稅大案要案的處理，凡月平均偷逃個(gè)人所得稅額一萬(wàn)元以上，年偷逃個(gè)人所得稅額達(dá)十萬(wàn)元以上的，均列為大案要案范圍，依法嚴(yán)肅處理；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，按規(guī)定程序移送司法機(jī)關(guān)處理；需要曝光的，報(bào)總局批準(zhǔn)。
  (五)每年年度檢查結(jié)束后，按涉外稅收稽查規(guī)程的規(guī)定，上報(bào)書面總結(jié)和匯總表。
  (國(guó)家稅務(wù)總局1996年7月15日國(guó)稅發(fā)〔1996〕353號(hào)通知)
  補(bǔ)充規(guī)定：
  一、鑒于此項(xiàng)檢查是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作，請(qǐng)結(jié)合我局新地稅一字〔1996〕027號(hào)文件，認(rèn)真安排落實(shí)。每年度的檢查情況總結(jié)及《匯總表》請(qǐng)于12月10日前報(bào)送區(qū)局。對(duì)各地此項(xiàng)工作的開展情況，區(qū)局將定期進(jìn)行總結(jié)評(píng)比和表彰。
  二、1996年度外籍個(gè)人所得稅納稅檢查總結(jié)及《匯總表》請(qǐng)于6月20日前報(bào)送區(qū)局。
  三、為便于各地開展工作，特附國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔94〕140號(hào)文供參考。
  (自治區(qū)地方稅務(wù)局1997年1月29日新地稅一字〔1997〕022號(hào)通知轉(zhuǎn)發(fā))
  附件：
  自我國(guó)實(shí)行對(duì)外開放政策以來(lái)，隨著國(guó)際間的人員交流日趨增多，對(duì)外籍來(lái)華人員，包括華僑，港澳臺(tái)同胞個(gè)人所得稅(以下簡(jiǎn)稱外籍個(gè)人稅收)的征收管理工作，取得了一定的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)。但是，由于外籍人員流動(dòng)分散，加上征管措施不到位，造成外籍個(gè)人稅收征管上的許多漏洞，偷稅、漏稅現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重。為了貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的指示精神，決定在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)外籍個(gè)人稅收納稅情況進(jìn)行全面檢查。
  一、檢查的范圍：
  下列人員1993年1月1日以后個(gè)人所得稅納稅情況都在本次檢查之列：
  (一)在外商投資企業(yè)工作的外籍個(gè)人；
  (二)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)工作的外籍個(gè)人；
  (三)在國(guó)內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位工作的外國(guó)專家、學(xué)者等；
  (四)在華從事承包工程和提供勞務(wù)的外籍個(gè)人；
  (五)在華進(jìn)行一次性或多次性商業(yè)、貿(mào)易活動(dòng)的外籍個(gè)人；
  (六)在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)或外國(guó)企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)工作中的中方工作人員等。為了提高階段性成效，突出重點(diǎn)，本次檢查的重點(diǎn)是在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)或外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)工作的外籍人員。檢查中，各地還可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，確定其它的檢查重點(diǎn)。
  二、檢查的內(nèi)容：
  各地要按照國(guó)稅發(fā)〔1993〕144號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈涉外稅務(wù)檢查規(guī)程〉的通知》中有關(guān)個(gè)人所得稅部分的內(nèi)容要求，對(duì)確定的檢查范圍進(jìn)行全面的檢查，然后，就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以重點(diǎn)檢查。 工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得是本次檢查的主要內(nèi)容。
  (一)對(duì)工資、薪金所得的檢查主要是審查納稅人或扣繳義務(wù)人有無(wú)少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)、隱匿應(yīng)稅工資、薪金收入等情況。對(duì)自行申報(bào)的納稅人，申報(bào)的各項(xiàng)所得是否正確，有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)等情況，特別注意那些在一個(gè)納稅年度內(nèi)在華連續(xù)或者累計(jì)居住90天以上的外籍人員的納稅情況；對(duì)實(shí)行代扣代繳的，審查代扣代繳單位是否按照稅法規(guī)定正確履行代扣代繳義務(wù)，所扣稅款是否及時(shí)申報(bào)繳納入庫(kù)，有無(wú)拒扣、不扣、漏扣和少扣稅款，或虛報(bào)人數(shù)、出具假工資證明等情況。尤其注意對(duì)承包工程項(xiàng)目中的非獨(dú)立個(gè)人從事設(shè)計(jì)、安裝、技術(shù)服務(wù)及咨詢等勞務(wù)活動(dòng)納稅情況的檢查。
  (二)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得稅的檢查主要是根據(jù)外商在本地區(qū)提供勞務(wù)的特點(diǎn)審查納稅人或扣繳義務(wù)人有無(wú)隱匿勞務(wù)報(bào)酬收入等情況，尤其對(duì)演員、運(yùn)動(dòng)員等的納稅情況要作深入性調(diào)查。
  (三)對(duì)納稅人或扣繳人申報(bào)的工資、薪金收入以及勞務(wù)報(bào)酬所得，要檢查是否與實(shí)際收入相符，盡可能地找到國(guó)內(nèi)外有關(guān)此類工資、薪金水平的參照值，通過(guò)比較將收入水平明確低的篩選出來(lái)，予以重點(diǎn)審查。 (四)對(duì)個(gè)人所得稅其它所得項(xiàng)目的檢查，各地可根據(jù)實(shí)際情況選定。
  三、檢查的步驟：
  (一)加強(qiáng)與公安、經(jīng)貿(mào)、工商等部門的聯(lián)系，查清人員往來(lái)及外商承包貿(mào)易合同簽訂、報(bào)送備案等情況，基本摸清應(yīng)納個(gè)人所得稅的人員情況。
  (二)對(duì)1993年1月1日至今年6月底已申報(bào)納稅的外籍個(gè)人年收入(或月收入)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分類，分析對(duì)比。
  (三)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大偷、漏稅疑點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)突破，以點(diǎn)帶面。必要時(shí)，可報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)稅收協(xié)定情報(bào)交換進(jìn)行查證。
  四、檢查的時(shí)間：
  本次個(gè)人所得稅納稅情況檢查是全國(guó)統(tǒng)一性的行動(dòng)，要求在7月1日至8月31日期間完成。檢查情況及書面總結(jié)連同附表于9月15日前報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
  附：外籍人員個(gè)人所得稅納稅情況匯總表
  (國(guó)家稅務(wù)總局1994年6月14日國(guó)稅發(fā)〔1994〕140號(hào)通知，自治區(qū)地方稅務(wù)局1997年1月29日新地稅一字〔1997〕022號(hào)通知轉(zhuǎn)發(fā))
  外 籍 個(gè) 人 所 得 稅 納 稅 情況 匯 總 表
  填報(bào)單位(公章)： 年度 單位：萬(wàn)元

報(bào)務(wù)單位

審核人數(shù)

偷稅人數(shù)

避稅人數(shù)

小 計(jì)

查增收入額

查減扣除額

查增所得稅額

稅務(wù)行政處罰

備 注

因 偷 稅

因 避 稅

小 計(jì)

因 偷 稅

因 避 稅

小 計(jì)

因 偷 稅

因 避 稅

小 計(jì)

因 偷 稅

因 避 稅

小 計(jì)

中外合資企業(yè)

中外合作企業(yè)

外 資 企 業(yè)

常駐代表機(jī)構(gòu)

營(yíng) 業(yè) 場(chǎng) 所

合 計(jì)

  局長(zhǎng)： 處(科、股)長(zhǎng)： 復(fù)核：