青海省地方稅務(wù)局 青海省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的《重大稅務(wù)案件審理實施辦法》的公告

青海省地方稅務(wù)局
青海省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的《重大稅務(wù)案件審理實施辦法》的公告

  青海省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的《重大稅務(wù)案件審理實施辦法》的公告
  全文有效
  2017年9月30日
  為進一步規(guī)范全省地稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理工作，青海省地方稅務(wù)局對《重大稅務(wù)案件審理實施辦法》進行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年11月1日起施行。
  重大稅務(wù)案件審理實施辦法
  第一章 總 則
  第一條 為了推進稅務(wù)機關(guān)科學(xué)民主決策，強化內(nèi)部權(quán)力制約，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號）和《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號），結(jié)合我省實際，制定本實施辦法。
  第二條 全省各級地方稅務(wù)局開展重大稅務(wù)案件審理工作適用本實施辦法。
  第三條 重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當以事實為根據(jù)、以法律為準繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會效果相統(tǒng)一。
  第四條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當嚴格遵守國家保密規(guī)定和工作紀律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。
  第二章 審理機構(gòu)和職責
  第五條 省以及各市、州、西寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）。
  審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實行主任負責制。
  審理委員會主任由地方稅務(wù)局局長擔任，副主任由其他領(lǐng)導(dǎo)擔任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)、稅政管理、納稅服務(wù)、征管與科技發(fā)展、大企業(yè)稅收管理、稅務(wù)稽查、督察內(nèi)審。各市、州、西寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局可以根據(jù)實際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門作為成員單位。
  第六條 審理委員會履行下列職責：
  （一）制定本機關(guān)審理委員會工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；
  （二）審理本級稽查機構(gòu)提請審理的屬本轄區(qū)的、符合本實施辦法規(guī)定標準的重大稅務(wù)案件（第二、四稽查分局的案件按案件屬地原則，由案件所在地市、州地方稅務(wù)局審理委員會審理）；
  （三）根據(jù)工作需要提審下級地稅機關(guān)的重大稅務(wù)案件；
  （四）指導(dǎo)監(jiān)督下級地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作。
  第七條 審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門或負責法制工作的機構(gòu)（以下簡稱政策法規(guī)部門），辦公室主任由政策法規(guī)部門負責人兼任, 成員由與案件審理有關(guān)部門的業(yè)務(wù)骨干組成。
  第八條 審理委員會辦公室履行下列職責：
  （一）組織實施重大稅務(wù)案件審理工作；
  （二）提出初審意見；
  （三）制作審理會議紀要和審理意見書；
  （四）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計、報告、案卷歸檔；
  （五）承擔審理委員會交辦的其他工作。
  第九條 審理委員會成員單位依部門職責,根據(jù)審理委員會辦公室提供的案件資料進行案件審理，并提出書面審理意見。
  稽查局負責提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見,舉行聽證并提供相關(guān)材料。
  稽查局對其提交的案件材料的真實性、合法性、準確性負責。
  第十條 參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定的回避情形的，應(yīng)當回避。
  重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門的負責人決定；審理委員會成員單位負責人和審理委員會副主任的回避，由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任決定。
  第三章 審理范圍
  第十一條 本實施辦法所稱重大稅務(wù)案件包括：
  （一）符合《青海省地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理標準》的全省各級地方稅務(wù)局稽查局、稽查分局立案查處的重大稅務(wù)行政處罰案件;
  （二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；
  （三）應(yīng)司法、監(jiān)察機關(guān)要求出具認定意見的案件；
  （四）擬移送公安機關(guān)處理的案件；
  （五）審理委員會成員單位一致認為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；
  （六）其他需要審理委員會審理的案件。
  第十二條 本實施辦法第十一條第三項規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應(yīng)當將擬處理意見報上一級地方稅務(wù)局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。
  第十三條 稽查局應(yīng)當在每季度終了后5日內(nèi)將稽查案件審理情況備案表送審理委員會辦公室備案。
  第四章 提請和受理
  第十四條 稽查局應(yīng)當在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請審理委員會審理。
  當事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。
  第十五條 稽查局提請審理委員會審理案件，應(yīng)當提交以下案件材料：
  （一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；
  （二）重大稅務(wù)案件審理提請書；
  （三）稅務(wù)稽查報告；
  （四）稅務(wù)稽查審理報告；
  （五）聽證材料；
  （六）相關(guān)證據(jù)材料。
  重大稅務(wù)案件審理提請書應(yīng)當寫明擬處理意見，所認定的案件事實應(yīng)當標明證據(jù)指向。
  證據(jù)材料應(yīng)當制作證據(jù)目錄。證據(jù)目錄應(yīng)當列明證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來源、證明對象、是否為原件、存放處、頁（件）數(shù)等。
  稽查局應(yīng)當完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當場移交的應(yīng)當注明存放地點。
  第十六條 上級審理委員會擬提審案件，下級審理委員會辦公室應(yīng)當在稽查局提交《重大稅務(wù)案件審理提請書》之日起3日內(nèi)，將本實施辦法第十五條規(guī)定的全部材料報送上級審理委員會辦公室。
  第十七條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)及時進行登記，并與稽查局辦理交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理交接單》，注明接收部門和收到日期，并由接收人簽名。
  對于證據(jù)目錄中列舉的不能當場移交的證據(jù)材料，必要時，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點現(xiàn)場查驗。
  第十八條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審核。
  根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會辦公室提出處理意見，報審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準：
  （一）提請審理的案件屬于本實施辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本實施辦法第十五條規(guī)定的材料的，建議受理；
  （二）提請審理的案件屬于本實施辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本實施辦法第十五條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補正材料；
  （三）提請審理的案件不屬于本實施辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。
  第五章 審理程序
  第一節(jié) 一般規(guī)定
  第十九條 重大稅務(wù)案件應(yīng)當自批準受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過15日。
  補充調(diào)查、請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)意見、提審的時間不計入審理期限。
  第二十條 審理委員會審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當重點審查：
  （一）案件事實是否清楚；
  （二）證據(jù)是否充分、確鑿；
  （三）執(zhí)法程序是否合法；
  （四）適用法律是否正確；
  （五）案件定性是否準確；
  （六）擬處理、處罰意見是否合法適當。
  第二十一條 審理委員會成員單位應(yīng)當認真履行職責，根據(jù)本實施辦法第二十條的規(guī)定提出審理意見，所出具的審理意見應(yīng)當詳細闡述理由、列明法律依據(jù)。
  審理委員會成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室、證據(jù)存放地查閱案卷材料，或向稽查局了解案件有關(guān)情況。
  第二十二條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。
  第二節(jié) 書面審理
  第二十三條 審理委員會辦公室自批準受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請書及必要的案件材料分送審理委員會主任、副主任和成員單位。
  第二十四條 審理委員會主任、副主任和成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見送審理委員會辦公室。
  第二十五條 審理委員會主任、副主任和成員單位認為案件事實不清、證據(jù)不足，需要補充調(diào)查的，應(yīng)當在書面審理意見中列明需要補充調(diào)查的問題并說明理由。
  審理委員會辦公室應(yīng)當召集提請補充調(diào)查的成員單位和稽查局進行協(xié)調(diào)，確需補充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，將案件材料退回稽查局補充調(diào)查。
  第二十六條 稽查局補充調(diào)查不應(yīng)超過30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。
  稽查局完成補充調(diào)查后，應(yīng)當按照本實施辦法第十五條、第十七條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。
  稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補充調(diào)查的，或者補充調(diào)查后仍然事實不清、證據(jù)不足的，由審理委員會辦公室報請審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，終止審理。
  第二十七條 審理委員會主任、副主任和成員單位認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級稅務(wù)機關(guān)或者征求有權(quán)機關(guān)意見。
  第二十八條 審理委員會成員單位書面審理意見一致，或者經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)后達成一致意見的，由審理委員會辦公室起草審理意見書，報審理委員會主任批準。
  第三節(jié) 會議審理
  第二十九條 審理委員會成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)審理委員會辦公室協(xié)調(diào)仍不能達成一致意見的，由審理委員會辦公室向?qū)徖砦瘑T會主任或其授權(quán)的副主任報告，提請審理委員會會議審理。
  當事人對稽查局查處案件的程序、事實、證據(jù)以及定性存在較大爭議，且提出陳述申辯理由稽查局未采納的，經(jīng)當事人申請，審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準，提請審理委員會采取“聽辯式”會議審理（“聽辯式”審理辦法另行制定）。
  第三十條 審理委員會辦公室提請會議審理的報告，應(yīng)當說明主任、副主任和成員單位意見分歧、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。
  審理委員會辦公室應(yīng)當將會議審理時間和地點提前通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。
  第三十一條 審理委員會會議由審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任主持，成員單位應(yīng)當派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當出席會議。
  案件調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應(yīng)當列席會議。必要時，審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管地方稅務(wù)局參加會議。
  第三十二條 審理委員會會議審理按照下列程序進行：
  （一）由稽查部門匯報案情及擬處理意見；
  （二）審理委員會辦公室匯報初審意見；
  （三）各成員單位發(fā)表意見并陳述理由；
  （四）審理委員會主任或主任授權(quán)的副主任在充分聽取成員單位意見的基礎(chǔ)上，作出決定。
  審理委員會辦公室應(yīng)當做好會議記錄，全面真實地記錄參會人員發(fā)表的意見。
  第三十三條 經(jīng)審理委員會會議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：
  （一）案件事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見；
  （二）案件事實不清、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查；
  （三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理；
  （四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項超出本機關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請示上級機關(guān)或征求有權(quán)機關(guān)的意見。
  第三十四條 審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理紀要，并經(jīng)審理委員會成員單位參會人員簽名。
  審理紀要由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當在審理紀要中載明。
  審理委員會辦公室根據(jù)審理紀要制作審理意見書，審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。
  第六章 執(zhí)行和監(jiān)督
  第三十五條 稽查局應(yīng)當按照重大稅務(wù)案件審理意見書制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達執(zhí)行。
  文書送達后5日內(nèi)，由稽查局送審理委員會辦公室備案。
  納稅人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服申請稅務(wù)行政復(fù)議的，審理委員會所在地稅機關(guān)為被申請人。稽查局在文書中應(yīng)當明確告知納稅人復(fù)議救濟途徑。
  第三十六條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)當將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局。提審案件應(yīng)當將證據(jù)材料退回下級審理委員會辦公室。
  第三十七條 各級地方稅務(wù)局督察內(nèi)審部門應(yīng)當加強對重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。
  第三十八條 審理委員會辦公室應(yīng)當加強重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。
  需要歸檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告以及本實施辦法附列的有關(guān)文書。
  第三十九條 各市、州、西寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)當于每年1月10日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計表報送省地方稅務(wù)局。
  第七章 附 則
  第四十條 各級地方稅務(wù)局辦理的其他案件，需要移送審理委員會審理的，參照本實施辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第四十一條 重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。
  第四十二條 本實施辦法有關(guān)“3日、5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。
  第四十三條 重大稅務(wù)案件審理工作中，因特殊情況需要授權(quán)的，應(yīng)當按案件分別出具《授權(quán)委托書》,《授權(quán)委托書》納入重大稅務(wù)案件審理案卷管理。
  第四十四條 各級地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局和省地方稅務(wù)局的規(guī)劃和要求，積極推動重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)。
  第四十五條 各級地方稅務(wù)局應(yīng)當加大對重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。
  第四十六條 本實施辦法自2017年11月1日起施行?！肚嗪Ｊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于發(fā)布〈重大稅務(wù)案件審理實施辦法〉的公告》（2015年度第5號）同時廢止。