海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳 海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2017年第12號 海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳關(guān)于將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告

海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳
海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳關(guān)于將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告
海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2017年第12號

  海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳關(guān)于將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告
  海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳公告2017年第12號
  全文有效
  2017-9-28
  為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號），以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，決定將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
  一、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售濃縮膠乳、固體類橡膠產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均實施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
  濃縮膠乳是指符合國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T8289《濃縮天然膠乳 氨保存離心或膏化膠乳規(guī)格》的液體類橡膠產(chǎn)品。固體類橡膠產(chǎn)品是指符合國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T8081《天然生膠 技術(shù)分級橡膠（TSR）規(guī)格導(dǎo)則》的全乳膠、5號膠、10號膠、20號膠等橡膠產(chǎn)品，以及符合農(nóng)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)NY/T459《天然生膠 子午線輪胎橡膠》的各級子午線輪胎橡膠產(chǎn)品。
  二、試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售濃縮膠乳、固體類橡膠產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按投入產(chǎn)出法核定。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額依據(jù)銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價（含稅）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率計算。
  每噸濃縮膠乳的干膠單耗數(shù)量為0.62噸，每噸固體類橡膠產(chǎn)品的干膠單耗數(shù)量為1.01噸。
  試點納稅人收購新鮮膠乳、膠杯凝膠、自凝膠塊、膠線、皮屑膠、泥膠等橡膠類原料時，以原料的實際干膠含量為收購數(shù)量，以干膠為原料名稱。
  三、試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，未列入統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，提供《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表》，主管國稅機(jī)關(guān)審核并簽署意見后，逐級上報給海南省國家稅務(wù)局。
  四、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的試點納稅人應(yīng)在進(jìn)行納稅申報時填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》向主管國稅機(jī)關(guān)備案。
  五、試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)備案后，可于2018年5月31日前分期轉(zhuǎn)出。
  六、本公告自2017年12月1日起施行。
  特此公告。
  附件:
  1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表
  2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表
  海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳解讀《海南省國家稅務(wù)局、海南省財政廳關(guān)于將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的公告》
  一、公告出臺的背景是什么？
  為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號），以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省特點，在經(jīng)過前期調(diào)研及廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，決定將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。
  二、公告的主要內(nèi)容是什么？
  以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售濃縮膠乳、固體類橡膠產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均實施核定扣除。
  三、全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
  每噸濃縮膠乳的干膠單耗數(shù)量為0.62噸，每噸固體類橡膠產(chǎn)品的干膠單耗數(shù)量為1.01噸。
  四、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的應(yīng)如何進(jìn)行核定扣除？
  試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條規(guī)定的方法核定扣除。


附件:

• 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表.doc
  
• 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表.doc