河南省國家稅務(wù)局 豫國稅發(fā)[2002]44號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省增值稅若干優(yōu)惠政策管理辦法（試行）》的通知

河南省國家稅務(wù)局
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省增值稅若干優(yōu)惠政策管理辦法（試行）》的通知
豫國稅發(fā)[2002]44號

  河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省增值稅若干優(yōu)惠政策管理辦法（試行）》的通知
  豫國稅發(fā)[2002]44號
  全文有效
各省轄市國家稅務(wù)局，省稅務(wù)學(xué)校：
94年實施新稅制以來，國家相繼出臺了一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策，對扶持一些行業(yè)的發(fā)展起到了積極的作用。但由于增值稅優(yōu)惠政策涉及的企業(yè)或產(chǎn)品范圍較繁雜，政策變化較大，特別是一些優(yōu)惠政策直接影響下一環(huán)節(jié)抵扣稅額，導(dǎo)致增值稅上下鏈條的中斷，極易形成稅收征管漏洞，影響增值稅收入。根據(jù)基層管理實踐經(jīng)驗，福利企業(yè)增值稅先征后返、資源綜合利用產(chǎn)品退免稅、飼料產(chǎn)品的免稅、糧食企業(yè)的免稅以及廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的免稅是現(xiàn)行優(yōu)惠政策管理中較薄弱的五個環(huán) 節(jié)。為了切實加強優(yōu)惠政策的管理，保證國家稅收收入，省局在開展大量調(diào)研，廣泛征求基層意見的基礎(chǔ)上，針對這五個環(huán)節(jié)制定了《河南省增值稅若干優(yōu)惠政策管 理辦法（試行）》以下簡稱《辦法》?，F(xiàn)將該《辦法》印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)知所屬，遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時報告省局。同時，在貫徹執(zhí)行中要注意以下 幾點：
一、由于廢舊物資經(jīng)營企業(yè)的優(yōu)惠政策有了較大調(diào)整，由先征稅后財政返還70%調(diào)整為免征增值稅，且下一環(huán)節(jié)可憑其開具的普通發(fā)票抵 扣稅款，在很大程度上加大了日常稅收管理的難度。為了加強對廢舊物資經(jīng)營行業(yè)的管理，控制住其銷售量，在本《辦法》中，省局統(tǒng)一設(shè)計了“河南省廢舊物資銷 售統(tǒng)一發(fā)票”，將其從普通發(fā)票中獨立出來，明確管理對象和銷售發(fā)票的發(fā)放及使用對象，并建立分戶臺帳制度，實行特殊管理，以把好出口。在“河南省廢舊物資 銷售統(tǒng)一發(fā)票”尚未統(tǒng)一印制和下發(fā)使用前，各地可先使用原普通發(fā)票，但要嚴格管理，待“河南省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票”下發(fā)后，再正式啟用。
二、本《辦法》涉及表證單書15種，其中4種屬內(nèi)部使用，另外11種中，《河南省廢舊物資經(jīng)營單位免征增值稅資格申請認定表》（XZl08）為此次新設(shè)定 的；有6種仍延用原表格式；還有4種，分別是（河南省資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅申請審批表）（X2028）、《資源綜合利用產(chǎn)品摻兌廢渣重量比計算表》（XZ027）、《河南省飼料產(chǎn)品免征增值稅申請審批表》（XZ024）、《河南省飼料經(jīng)營企業(yè)免征增值稅申請審批表》（XZ026），根據(jù)管理需要，在 本《辦法》中對原表格式進行了修改，編號不變，各地注意按新的格式印制使用。
三、在執(zhí)行前要注意做好政策宣傳工作，使廣大納稅人在知情的情況下遵守和執(zhí)行各項稅收管理規(guī)定。
河南省增值稅若干優(yōu)惠政策管理辦法（試行）
第一章總 則
第一條 為進一步加強增值稅優(yōu)惠政策管理，落實好國家對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的鼓勵政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收政策規(guī)定以及國家其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于福利企業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)品、飼料產(chǎn)品、糧食企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營單位的增值稅征收管理。
第二章
福利企業(yè)增值稅先征后返管理
第一節(jié)
先征后返政策規(guī)定、范圍
第一條福利企業(yè)增值稅先征后返優(yōu)惠政策
（一）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上（含50%）的福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，經(jīng)國稅機關(guān)審核后，可采取先征后返的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。
（二）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上（含35%），未達到50%的福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已納增值稅的照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。
第二條 享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策的福利企業(yè)的范圍包括：民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利工業(yè)企業(yè)，不包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶。
新舉辦的福利企業(yè)必須經(jīng)省民政廳、省國家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局審查批準后方可享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策。
第三條 享受增值稅先征后返的貨物必須是企業(yè)自己生產(chǎn)銷售的非消費稅應(yīng)稅貨物。對其生產(chǎn)銷售的應(yīng)征消費稅的貨物、外購和委托外單位加工的貨物、直接出口或委托出口的貨物、銷售給外貿(mào)或其他企業(yè)出口的貨物以及提供的應(yīng)稅勞務(wù)，不適用增值稅先征后返稅收優(yōu)惠政策。
第二節(jié)
福利企業(yè)的條件、審批制度
第四條 享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策的福利企業(yè)，應(yīng)同時具備以下條件：
（一）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35以上（含35）。“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾，殘疾人員以殘疾證光標準進行確定。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員，不得作為“四殘”人員計算比例；
（二）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾人員名冊；
（三）經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給（社會福利企業(yè)證書）；
（四）殘疾職工有適當?shù)膭趧訊徫粩U上崗率達80%以上（含80%）。
第五條 申請辦理福利企業(yè)時，應(yīng)提供以下資料：
（一）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（二）稅務(wù)登記證復(fù)印件；
（三）《社會福利企業(yè)證書申請表》（RDOl4）；
（四）企業(yè)法人代表簽署的申請福利企業(yè)資格書面資料；
（五）殘疾職工殘疾證及其身份證原件及復(fù)印件（原件與復(fù)印件核對后退回）
（六）企業(yè)職工工種安排表及企業(yè)殘疾職工工種安排表；
（七）《殘疾人員名冊》（RD015）；
（八）國稅機關(guān)要求提供的其它資料。
第六條 縣（市）國家稅務(wù)局、市級國家稅務(wù)局專業(yè)局（以下簡稱縣級國家稅務(wù)局）在接到福利企業(yè)申請資料后，應(yīng)及時派專人（兩人以上）到企業(yè)調(diào)查核實，調(diào)查人員應(yīng)據(jù)實出具調(diào)查報告。調(diào)查內(nèi)容如下：
（一）本章第五條所列資料是否齊全；
（二）企業(yè)基本情況，包括經(jīng)營場地、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、機器設(shè)備、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等；
（三）財務(wù)核算及納稅情況，對享受增值稅先征后返的貨物是否單獨進行核算；
（四）殘疾證原件與殘疾人本人進行核對；
（五）是否有適合殘疾人的勞動崗位，殘疾人員比例是否達到規(guī)定標準；
（六）其他需要調(diào)查的情況。
第七條 對初審符合福利企業(yè)條件的企業(yè)，縣級國家稅務(wù)局應(yīng)在其《社會福利企業(yè)證書申請表》上簽暑意見并蓋章，會同有關(guān)部門將資料層報省級審批機關(guān)審查確認。
第三節(jié)
福利企業(yè)申請退稅的程序、手續(xù)
第八條 福利企業(yè)向縣（市）國家稅務(wù)局稅務(wù)所、市級國家稅務(wù)局專業(yè)局稅源管理科（以下簡稱基層主管國稅機關(guān)）提出退稅申請時，應(yīng)填寫（社會福利企業(yè)增值稅返還審批表）（JM026），同時提供以下資料：
（一）《社會福利企業(yè)證書》原件及復(fù)印件（首次申請退稅時提供）；
（二）申請退稅所屬期《增值稅納稅申報表》；
（三）稅收專用繳款書或完稅證原件及復(fù)印件；
（四）“四表一冊”；
（五）申請退稅所屬期殘疾職工上崗率考勤資料；
（六）辦稅人員會計證和培訓(xùn)合格證原件及復(fù)印件（首次申請退稅時提供）；
若福利企業(yè)辦稅人員發(fā)生調(diào)整，應(yīng)在10日內(nèi)重新報基層主管國稅機關(guān)備案。
（七）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上（含35%），未達到50%的福利企業(yè)應(yīng)同時提供企業(yè)年度虧損的有效證明；
（八）國稅機關(guān)要求報送的其他資料。
第九條 基層主管國稅機關(guān)接到福利企業(yè)的退稅申請資料后，應(yīng)及時派專人（兩人以上）到企業(yè)進行調(diào)查核實，具體調(diào)查內(nèi)容如下：
（一）申請資料的內(nèi)容是否屬實；
（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況；
（三）企業(yè)財務(wù)核算及納稅情況；
（四）核實企業(yè)正常職工和殘疾職工人員情況，計算殘疾人員是否達到規(guī)定比例；
（五）殘疾人員上崗率是否達到80%（以企業(yè)考勤資料和日常巡、抽查結(jié)果為依據(jù)）；
（六）計算應(yīng)退增值稅款是否準確，有無本章第三條所列不屬于退稅貨物范圍申請退稅的，有無本章第二十一條所列需扣減應(yīng)退稅額的；
（七）其它需要調(diào)查的內(nèi)容。
第十條 調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)據(jù)實出具調(diào)查報告，并簽字蓋章。對初審符合退稅條件的，基層主管國稅機關(guān)在（社會福利企業(yè)增值稅返還審批表）上簽署意見并蓋章，連同有關(guān)資料上報縣級國家稅務(wù)局。以上工作應(yīng)在10日內(nèi)完成。
第十一條 縣級國家稅務(wù)局應(yīng)對企業(yè)報送的資料和基層主管國稅機關(guān)出具的調(diào)查報告中的有關(guān)內(nèi)容進行審核，經(jīng)審核無誤，資料齊全的，在《社會福利企業(yè)增值稅 返還審批表》上簽署意見并蓋章后，制作《核準退稅通知書》（MJO21），交納稅人辦理退庫手續(xù)。辦理手續(xù)應(yīng)在10日內(nèi)完成。
第四節(jié)
福利企業(yè)的日常監(jiān)控管理
第十二條 福利企業(yè)應(yīng)建立考勤制度，并將其考勤制度報基層主管國稅機關(guān)備案。
第十三條 福利企業(yè)用工情況發(fā)生變化后，應(yīng)在10日內(nèi)將職工就業(yè)及辭工的詳細情況（人員的名單、殘疾人員的殘疾證號碼、工種安排情況）一式兩份報基層主 管國稅機關(guān)備案?；鶎又鞴車悪C關(guān)應(yīng)在s日內(nèi)對企業(yè)新招殘疾人員情況進行核實，簽署意見后轉(zhuǎn)交縣級國家稅務(wù)局一份備案。
第十四條 殘疾 人在福利企業(yè)就業(yè)（辭工）后，縣級國家稅務(wù)局應(yīng)在5日內(nèi)憑基層主管國稅機關(guān)傳遞的有關(guān)資料，在其殘疾證上加蓋標注有本單位機關(guān)代碼的條形章，在條形章空白 處填寫企業(yè)名稱。同時將加蓋條形章后的福利企業(yè)殘疾職工的殘疾證和身份證復(fù)印件留存并登記造冊歸入該企業(yè)檔案。
條形章格式為：
已在
招工（411122）已在
辭工（411122）
第十五條 縣級國家稅務(wù)局應(yīng)將所轄福利企業(yè)殘疾職工名冊和殘疾證內(nèi)容錄入計算機，定期核對，對福利企業(yè)的殘疾人就業(yè)情況實施動態(tài)監(jiān)控。
市級國家稅務(wù)局應(yīng)定期對全市福利企業(yè)殘疾職工就業(yè)情況進行比對。
第十六條 殘疾人只能在條形章注明的招工企業(yè)計算“四殘”人員比例，不得重復(fù)計算比例。
第十七條 福利企業(yè)殘疾職工上崗率必須達到80%以上（含80）。上崗率是指全部殘疾人員實出勤天數(shù)占全部殘疾人員應(yīng)出勤天數(shù)的比例。應(yīng)出勤天數(shù)為企業(yè)月實際開工生產(chǎn)天數(shù)，實出勤天數(shù)依企業(yè)每月考勤為基礎(chǔ)，基層主管國稅機關(guān)應(yīng)對企業(yè)考勤情況進行巡查核實。
第十八條 基層主管國稅機關(guān)的稅源管理部門應(yīng)不定期對本轄區(qū)內(nèi)福利企業(yè)職工上崗情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況進行日常巡查監(jiān)控，并出具巡查報告。每月巡查不得低于一次。
（一）現(xiàn)場檢查福利企業(yè)正常職工和殘疾職工的人員情況及上崗情況，是否存在隱瞞正常職工人數(shù)和虛增殘疾職工人數(shù)的情況，核實殘疾人計算比例是否真實。核實結(jié)果由稅務(wù)人員和企業(yè)負責人共同簽字。
對企業(yè)隱瞞正常職工人數(shù)和虛增殘疾職工人數(shù)的或拒絕簽字的，當月不得享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策，并作為以后月份巡查的重點。
（二）檢查福利企業(yè)日?？记谟涗浖捌湔鎸嵭浴?
（三）根據(jù)《產(chǎn)成品明細帳》核對產(chǎn)品入庫、發(fā)出數(shù)量與實際庫存情況，核對單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本與銷售單價情況，并根據(jù)實際生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力分析其產(chǎn)品銷售情況，如發(fā)現(xiàn)有明顯異常，又無正當理由的，移送稽查部門查處。
福利企業(yè)累計三次發(fā)生本條第（一）、（二）款行為的，按本章第二十五條的有關(guān)規(guī)定處理。
第十九條 市、縣兩級國稅機關(guān)負責對基層主管國稅機關(guān)日常巡查工作的監(jiān)督管理，也可直接對福利企業(yè)職工上崗情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況進行抽查；
第二十條 國稅機關(guān)對福利企業(yè)巡（抽）查時，發(fā)現(xiàn)一次殘疾職工上崗率達不到80%，且無正當理由的，應(yīng)在當月實施二次巡（抽）查，若仍達不到上崗率標 準，視為當月上崗率達不到80%.安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上（含50%）的福利企業(yè)，當月不得享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策。
年度內(nèi)連續(xù)三個月或累計六個月以上（含六個月）上崗率巡（抽）查達不到比例的福利企業(yè)，當年不得享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策，并追繳當年已退稅款。
第二十一條 福利企業(yè)為增值稅一般納稅人的，向一般納稅人購進屬于抵扣范圍的貨物必須索取增值稅專用發(fā)票，能夠取得而未取得的，國稅機關(guān)除按發(fā)票管理辦法進行處罰外，還應(yīng)按入帳金額乘以購進貨物的增值稅適用稅率，相應(yīng)扣減應(yīng)退增值稅稅額。
第二十二條福利企業(yè)退還的增值稅稅款應(yīng)用于下列項目：
（一）繳納殘疾職工的“兩金”，保障殘疾職工將來的基本生活；
（二）企業(yè)技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)和擴大再生產(chǎn)；
（三）殘疾人集體福利及公共設(shè)施建設(shè)；
（四）補充流動資金。
國稅機關(guān)應(yīng)嚴格監(jiān)督福利企業(yè)對退稅款的使用管理，凡發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用退稅款的，應(yīng)追繳已退稅款。
第二十三條 福利企業(yè)辦稅人員經(jīng)培訓(xùn)考試合格后，取得培訓(xùn)合格證。幾企業(yè)辦稅人員未持有培訓(xùn)考試合格證的，對其退稅申請不予受理。
第五節(jié)
福利企業(yè)的年審、檢查
第二十四條 福利企業(yè)應(yīng)按《民政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強社會福利企業(yè)年檢工作的通知》（民福函[1992]381號）的規(guī)定參加年檢。年檢合格的，方可享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策。
第二十五條 對福利企業(yè)在考勤、殘疾人招工與辭工、殘疾人員計算比例上弄虛作假的，情節(jié)嚴重的，應(yīng)取消其享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策的資格，并追繳當年已退稅款。
第二十六條 國稅機關(guān)對查出有偷騙稅行為的福利企業(yè)，應(yīng)作如下處理：
（一）對查實有偷騙稅行為的福利企業(yè)，除依法進行處理外，查補的增值稅應(yīng)納稅額不得享受先征后返政策；情節(jié)嚴重的，取消其享受增值稅先征后返優(yōu)惠政策的資格。
（二）福利企業(yè)違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國稅機關(guān)沒收非法所得，并處末繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
第三章
資源綜合利用產(chǎn)品免、退增值稅管理
第一節(jié)
免稅規(guī)定、條件
第一條 對原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）和其它廢渣（以下統(tǒng)稱為廢渣）生產(chǎn)的建材產(chǎn)品（2001年1月1日以后水泥產(chǎn)品除外），免征增值稅。
自2001年1月1日起，對原料中摻有不少于30的煤肝石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）和其它廢渣生產(chǎn)的水泥實行增值稅即征即退政策。
以下對符合以上規(guī)定生產(chǎn)的建材產(chǎn)品統(tǒng)稱為資源綜合利用產(chǎn)品。
第二條 享受免征增值稅和即征即退優(yōu)惠政策（以下簡稱免、退）的資源綜合利用產(chǎn)品，應(yīng)同時具備以下條件：
（一）利用的原料中摻兌屬于（資源綜合利用目錄）國經(jīng)貿(mào)資字[1996]809號，以下簡稱目錄）內(nèi)列舉的廢渣；
采礦廢石、選礦尾礦、石末與生產(chǎn)水泥主要原料石灰石的物理性質(zhì)、化學(xué)成份相同，不屬于廢渣的范圍。
（二）廢渣的摻兌重量占投入的全部原料重量的比例達到30%；摻兌廢渣比例的計算方法為：
某產(chǎn)品當期摻兌的廢渣重量比＝∑散當期投入的某種廢渣重量÷當期投入的全部原料重量×100%.
（三）摻兌廢渣生產(chǎn)的產(chǎn)品必須是目錄內(nèi)列舉的建材產(chǎn)品。
第二節(jié)
申請免稅的程序、手續(xù)
第三條 資源綜合利用產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱資源綜合利用企業(yè)）應(yīng)于每季度第一個月內(nèi)向所在地基層主管國稅機關(guān)提出書面免稅申請，按季填寫《河南省資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅申請審批表》（XZ028），并同時報送以下資料：
（一）稅務(wù)登記證復(fù)印件；
（二）（河南省資源綜合利用認定證書）原件及復(fù)印件；
（一）、（二）兩款所列資料，一個公歷年度內(nèi)只在第一個月提供一次，稅務(wù)登記證發(fā)生變更的應(yīng)隨時重新提供。
（三）市級以上（含市級）質(zhì)量檢驗部門分產(chǎn)品品種出具的當月產(chǎn)品質(zhì)量合格及廢渣摻兌情況的證明原件及復(fù)印件（應(yīng)說明產(chǎn)品摻兌廢渣的種類、重量比門
（四）當月《資源綜合利用產(chǎn)品摻兌廢渣重量比計算表》（XA027）；
（五）主管國稅機關(guān)要求報送的其它資料。
第四條 基層主管國稅機關(guān)接到企業(yè)的免稅申請后，應(yīng)及時派專人（兩人以上）深入企業(yè)調(diào)查核實，并據(jù)實出具調(diào)查報告，并簽字蓋章。調(diào)查核實的內(nèi)容如下：
（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況及財務(wù)核算狀況；
（二）根據(jù)市級以上（含市級）質(zhì)量檢驗部門出具的產(chǎn)品質(zhì)量及摻兌廢渣的情況證明，審核企業(yè)是否使用了目錄內(nèi)列舉的廢渣，申請免稅的產(chǎn)品是否屬于目錄內(nèi)列舉的建
材產(chǎn)品；
（三）根據(jù)企業(yè)《資源綜合利用產(chǎn)品摻兌廢渣重量比計算表》與材料明細帳、原始投料記錄等，計算其使用廢渣的摻兌比例是否達到了30；
（四）企業(yè)申請免稅的建材產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品是否按規(guī)定單獨記帳、分別核算；
（五）審核企業(yè)免稅產(chǎn)品不得抵扣的進項稅額是否按規(guī)定計算分攤；
（六）審核企業(yè)免稅產(chǎn)品是否存在開具專用發(fā)票行為；
（七）其他需要審核的內(nèi)容。
第五條 基層主管國稅機關(guān)經(jīng)初審認為符合條件的，在《河南省資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅申請審批表》上簽署意見并蓋章，連同調(diào)查報告等資料一并上報縣級國家稅務(wù)局審批。
第六條 縣級國家稅務(wù)局接到上報的資料后，應(yīng)及時進行審核。審核內(nèi)容如下：
（一）按規(guī)定要求上報的資料是否齊全；
（二）對照市級以上（含市級）質(zhì)量檢驗部門出具的產(chǎn)品質(zhì)量及摻兌廢渣的情況證明，審核企業(yè)是否使用了目錄內(nèi)列舉的廢渣，且使用廢渣的摻兌比例是否達到了30%，產(chǎn)品的質(zhì)量是否合格。
（三）申請免稅的產(chǎn)品及利用的廢渣是否屬于目錄內(nèi)列舉的建材產(chǎn)品及廢渣；
（四）其他需要審核的內(nèi)容。
第七條 對資料齊全、審核無誤的，縣級國家稅務(wù)局在《河南省資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅申請審批表》上簽署意見并蓋章。
對資料不全或調(diào)查情況不清的，責成基層主管國稅機關(guān)補充資料或重新調(diào)查。縣級國家稅務(wù)局也可直接派人到企業(yè)進行實地調(diào)查。
第八條 縣級國家稅務(wù)局對資源綜合利用產(chǎn)品免稅審批后，應(yīng)制作《減、免稅批準通知書》（JMOO2），辦理其該季度的應(yīng)納增值稅的免稅手續(xù)。審批工作最遲應(yīng)在一個季度的第二個月內(nèi)完成。
第九條 對提請免稅的資源綜合利用企業(yè)在辦理該季度的免稅手續(xù)前可先預(yù)免，該季度免稅審批結(jié)束后，經(jīng)過審核不符合免稅條件的，對已免增值稅稅款追繳入庫。
第十條 在一個季度免稅審批結(jié)束后，資源綜合利用企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品或產(chǎn)品工藝、配方、型號等發(fā)生變化的，可按本章有關(guān)規(guī)定隨時進行質(zhì)量檢驗，并提供相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量及摻兌廢渣的情況證明，向基層主管國稅機關(guān)提請該種產(chǎn)品的免稅申請。
第三節(jié)
申請退稅的程序、手續(xù)
第十一條 符合即征即退條件的水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在按規(guī)定辦理納稅申報并繳清應(yīng)納稅款后，向所在地基層主管國稅機關(guān)提出書面申請，填寫《退稅申請審批表》（XZ2010），并附報稅收專用繳款書或完稅證原件及復(fù)印件，以及本章第三條規(guī)定的附報資料。
第十二條 基層主管國稅機關(guān)接到企業(yè)的退稅申請后，應(yīng)按本章第四條的規(guī)定進行調(diào)查，經(jīng)初審認為符合條件的，在《退稅申請審批表》上簽署意見并蓋章，連同調(diào)查報告等資料一并上報縣級國家稅務(wù)局審批。
第十三條 縣級國家稅務(wù)局接到上報的資料后，應(yīng)按本章第六條的規(guī)定進行審核，對資料齊全、審核無誤的，在《退稅申請審批表》上簽署意見并蓋章后，制作《核準退稅通知書》，交納稅人辦理退庫手續(xù)。
對資料不全或調(diào)查情況不清的，責成基層主管國稅機關(guān)補充資料或重新調(diào)查?？h級國家稅務(wù)局也可直接派人到企業(yè)進行實地調(diào)查。
第四節(jié)
免、退稅企業(yè)的日常管理、檢查
第十四條 資源綜合利用企業(yè)應(yīng)按月辦理納稅申報。
免稅企業(yè)每月辦理納稅申報時，企業(yè)應(yīng)自行計算符合免稅條件的產(chǎn)品銷售額異填入《增值稅納稅申報表》“免稅銷售額欄”，同時按規(guī)定將免稅產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額轉(zhuǎn)出。
第十五條 資源綜合利用企業(yè)應(yīng)按月填寫《資源綜合利用產(chǎn)品摻兌廢渣重量比計算表》，并報送基層主管國稅機關(guān)，作為縣級國家稅務(wù)局日常管理和檢查的依據(jù)。
第十六條 資源綜合利用企業(yè)應(yīng)按照購進的廢渣和其它各種原料的名稱、采購成本和實際投料情況設(shè)立材料明細帳，詳實反映購進、領(lǐng)用、庫存的廢渣和其它各種原料的數(shù)量和金額；基本生產(chǎn)車間必須如實登記廢渣及其它各種原料的原始投料記錄，否則，不予免、退稅。
第十七條 資源綜合利用企業(yè)既生產(chǎn)符合免。退稅條件的建材產(chǎn)品，又生產(chǎn)其它應(yīng)稅產(chǎn)品的（包括生產(chǎn)既有符合免、退稅條件又有不符合免、退稅條件的同一種建材產(chǎn)品），應(yīng)單獨核算免、退稅產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品的數(shù)量和銷售額，未分別核算的，不予免、退稅。
第十八條 企業(yè)銷售免稅資源綜合利用產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票。開具增值稅專用發(fā)票的，除按發(fā)票管理辦法進行處罰外，開具專用發(fā)票部分，不予免稅。
第十九條 基層主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本章第十五條至第十八條的有關(guān)規(guī)定，加強對資源綜合利用企業(yè)的日常巡查及管理，督促企業(yè)按規(guī)定健帳健制。對發(fā)現(xiàn)不符合上述要求的，應(yīng)立即書面報告縣級國家稅務(wù)局進行處理。
第二十條 縣級國家稅務(wù)局應(yīng)在二年內(nèi)將所屬享受免征增值稅的資源綜合利用企業(yè)全部檢查一次，檢查的主要內(nèi)容是：
（一）檢查企業(yè)免、退稅產(chǎn)品是否有市級以上（含市級）質(zhì)量檢驗部門分產(chǎn)品品種出具的當年產(chǎn)品質(zhì)量合格及廢渣摻兌情況的證明；
（二）檢查企業(yè)是否使用了目錄內(nèi)列舉的廢渣，  且使用廢渣的摻兌比例是否達到了30%，申請免稅的產(chǎn)品是否屬于目錄內(nèi)列舉的建材產(chǎn)品；
（三）檢查企業(yè)購進廢渣的原始憑證，看廢渣名稱和購進數(shù)量與材料明細帳登記的內(nèi)容是否一致，與實物是否相符；
（四）檢查企業(yè)填寫的《資源綜合利用產(chǎn)品摻兌廢渣重量比計算表》是否與實際情況相符；
（五）檢查企業(yè)帳簿反映的原料購進、領(lǐng)用和庫存情況，并與基本生產(chǎn)車間原始投料記錄相核對；
（六）在對企業(yè)帳簿和申報資料核對無誤的基礎(chǔ)上，運用本章第二條第二款規(guī)定的公式，計算摻兌廢渣的重量比是否達到30%；
（七）其他需要檢查的內(nèi)容。
第二十一條 對經(jīng)國稅機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)弄虛作假騙取免稅的，由國稅機關(guān)追繳已免、退增值稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十二條 市級國家稅務(wù)局應(yīng)加強對縣級國家稅務(wù)局審批資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅情況的監(jiān)督檢查。
第二十三條 年度終了后，縣級國家稅務(wù)局應(yīng)填寫（河南省資源綜合利用產(chǎn)品免、退增值稅情況統(tǒng)計表）（附件1），并于2月底前層報省級國家稅務(wù)局。
第四章飼料產(chǎn)品免征增值稅管理
第一節(jié)
免稅規(guī)定
第一條 自2001年8月1日起，對部分飼料產(chǎn)品免征增值稅。
第二條 飼料產(chǎn)品免稅政策適用于從事飼料生產(chǎn)和經(jīng)營的單位和個人。
第三條免稅飼料產(chǎn)品的范圍包括：
（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。
（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。
（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。
飼料添加劑、豆粕、用于動物飼養(yǎng)的糧食不屬于免稅飼料產(chǎn)品的范圍。
第二節(jié)
免稅條件
第四條 飼料生產(chǎn)企業(yè)申請免稅的飼料產(chǎn)品，除單一大宗飼料中的糠麩、酒糟、免稅粕類產(chǎn)品外，應(yīng)具備下列條件：
（一）經(jīng)省飼料行業(yè)主管部l門對其所屬飼料類別進行審核確認，復(fù)合預(yù)混料還需具有省飼料行業(yè)主管部門審批約有效產(chǎn)品批準文號；
（二）經(jīng)省級飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)（以下簡稱省質(zhì)檢機構(gòu)）檢測，符合國家規(guī)定的飼料衛(wèi)生標準和飼料產(chǎn)品質(zhì)量標準的產(chǎn)品。
第五條 飼料經(jīng)營企業(yè)申請免稅的飼料產(chǎn)品，應(yīng)具備下列條件：
（一）除單一大宗飼料中的糠麩、酒糟、免稅粕類產(chǎn)品外的飼料產(chǎn)品必須取得產(chǎn)品生產(chǎn)地（或銷售地）稅務(wù)部門的免稅證明；
（二）單一大宗飼料中的糠麩、酒糟和免稅粕類產(chǎn)品應(yīng)具備的免稅條件，由縣級國家稅務(wù)局確定。
第三節(jié)
申請免稅的程序、手續(xù)
第六條 飼料生產(chǎn)企業(yè)每年應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向所在地基層主管國稅機關(guān)提出書面免稅申請，填寫《河南省飼料產(chǎn)品免征增值稅申請審批表》（XZ0244），并提供以下資料：
（一）稅務(wù)登記證件復(fù)印件；
（二）當年抽樣產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告原件及復(fù)印件（核對原件后復(fù)印件存檔）：
企業(yè)新生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品應(yīng)提供當年產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告；
（三）省級飼料行業(yè)主管部門出具的《免稅飼料產(chǎn)品批準文號審核意見表》（XZ025）。
第七條 飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一大宗飼料中的糠麩、酒糟和免稅粕類產(chǎn)品需要提供的資料由縣級國家稅務(wù)局確定。
第八條 基層主管國稅機關(guān)在接到飼料生產(chǎn)企業(yè)免稅申請后，應(yīng)及時派專人（兩人以上）到企業(yè)進行調(diào)查核實，調(diào)查人員應(yīng)據(jù)實出具調(diào)查報告，并簽字蓋章。調(diào)查內(nèi)容如下：
（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況；
（二）企業(yè)財務(wù)核算狀況；
（三）企業(yè)申請免稅飼料產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額是否單獨記帳；分別核算，是否計算分攤不得抵扣的進項稅額；
（四）其他需要調(diào)查的情況。
第九條 基層主管國稅機關(guān)對報送資料齊全、審核無誤，確初審認為符合免稅條件的，應(yīng)在《河南省飼料產(chǎn)品免征增值稅申請審批表》上簽署意見并蓋章，連同有關(guān)免稅資料上報縣級國家稅務(wù)局。
第十條 縣級國家稅務(wù)局主要依據(jù)企業(yè)報送的資料和基層主管國稅機關(guān)調(diào)查報告中的有關(guān)內(nèi)容進行審核。審核內(nèi)容如下：
（一）申請免稅飼料產(chǎn)品是否按規(guī)定提供省質(zhì)檢機構(gòu)證明其為合格產(chǎn)品的質(zhì)檢報告（單一大宗飼料中的糠麩、酒糟（免稅粕類產(chǎn)品以及未抽檢產(chǎn)品除外）；
（二）將合格產(chǎn)品質(zhì)檢報告與《河南省飼料產(chǎn)品質(zhì)檢抽樣清單》（“附件2《河南省飼料生產(chǎn)企業(yè)免征增值稅申請審批表》進行核對，看是否相符，并將質(zhì)檢結(jié)論填入清單；
（三）申請免稅飼料產(chǎn)品是否具有省飼料工業(yè)辦公室審批的有效產(chǎn)品批準文號或飼料類別審核意見《單一大宗飼料中的糠麩、酒糟和免稅粕類產(chǎn)品除外》；
（四）申請免稅飼料產(chǎn)品與該飼料生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符；
（五）申請免稅飼料產(chǎn)品銷售額是否單獨記帳、分別核算。
縣級國家稅務(wù)局對報送資料齊全、審核無誤的，在《河南省飼料生產(chǎn)企業(yè)免征增值稅申請審批表》上簽署意見并蓋章。
第十一條。縣級國家稅務(wù)局將所屬飼料生產(chǎn)企業(yè)的免稅申請全部審核完畢后，分企業(yè)匯總填寫《河南省飼料產(chǎn)品免征增值稅匯總表》（附件3），以正式文件連同全部企業(yè)的免稅申請及資料《單一大宗飼料中的糠麩、酒糟和免稅粕類產(chǎn)品除外》一并上報市級國家稅務(wù)局審批。
第十二條 市級國家稅務(wù)局接到縣級國家稅務(wù)局的報告及企業(yè)資料后，對申請免稅資料及手續(xù)進行審核。審核后，分企業(yè)匯總填寫《河南省飼料產(chǎn)品免征增值稅匯總表》，以正式文件上報省級國家稅務(wù)局。
第十三條 縣級國家稅務(wù)局在收到市級國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省級國家稅務(wù)局的批準文件后，應(yīng)在《河南省飼料生產(chǎn)企業(yè)免征增值稅申請審批表》中相關(guān)欄次內(nèi)填寫相應(yīng)批準文號，并向企業(yè)下達《減、免稅批準通知書》，辦理具體免稅事宜。
第十四條 飼料經(jīng)營企業(yè)應(yīng)按月辦理納稅申報，并據(jù)實在《增值稅納稅申報表》中填寫當月免稅飼料產(chǎn)品銷售額，并按月填寫《河南省飼料經(jīng)營企業(yè)免征增值稅申 請審批表》（MZ026）；在季度終了后10日內(nèi)，向基層主管國稅機關(guān)提出書面免稅申請，同時報送該季度內(nèi)分月的《河南省飼料經(jīng)營企業(yè)免征增值稅申請審批 表》。
第十五條 基層主管國稅機關(guān)接到飼料經(jīng)營企業(yè)免稅申請后，應(yīng)派專人（兩人以上）到企業(yè)對其申請免稅情況進行審核，審核人員應(yīng)出具核查報告，并簽字蓋章。核查內(nèi)容如下：
（一）核對企業(yè)免稅飼料產(chǎn)品購進發(fā)票上注明的數(shù)量和金額與免稅飼料產(chǎn)品庫存明細帳所記錄購進的數(shù)量和金額是否一致；
（二）核對申請免稅飼料產(chǎn)品是否具有生產(chǎn)地（或銷售地）國稅機關(guān)出具的免稅證明（或其審批的《飼料生產(chǎn)企業(yè)免征增值稅申請審批表》復(fù)印件）；
（三）核對申請免稅飼料產(chǎn)品銷貨發(fā)票上開具的數(shù)量和金額與銷售明細帳所記錄的數(shù)量和金額是否一致；
（四）核對庫存的飼料產(chǎn)品數(shù)量與其庫存明細帳上結(jié)余的數(shù)量是否一致；
（五）當月免稅飼料產(chǎn)品銷售明細帳上記錄的免稅銷售額合計數(shù)與《增值稅納稅申報表》上填寫的免稅飼料產(chǎn)品銷售額是否一致；
（六）計算免稅飼料產(chǎn)品應(yīng)分攤的不得抵扣的進項稅額是否正確，是否已做進項稅額轉(zhuǎn)出。
審核結(jié)束后，基層主管國稅機關(guān)應(yīng)及時在《河南省飼料經(jīng)營企業(yè)免征增值稅申請審批表》上簽署意見并蓋章，上報縣級國家稅務(wù)局。
第十六條 縣級國家稅務(wù)局依據(jù)基層主管國稅機關(guān)的審核意見進行免稅審批，符合條件的，在《河南省飼料經(jīng)營企業(yè)免征增值稅申請審批表》上簽署意見并蓋章，同時向企業(yè)下達（減、免稅批準通知書扒辦理具體免稅事宜。
第十七條 飼料經(jīng)營企業(yè)年度內(nèi)不能提供生產(chǎn)地（或銷售地）稅務(wù)部門出具的免稅證明（或復(fù)印件）的，可先辦理預(yù)免稅審批手續(xù)；當年12月31日前仍不能提供的，追繳其當年已免征的增值稅稅款。
第四節(jié)
免稅審批權(quán)限、時限
第十八條 飼料生產(chǎn)企業(yè)免征增值稅由省級國家稅務(wù)局審批；企業(yè)當年新生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品免征增值稅的審批工作，由省級國家稅務(wù)局委托市級國家稅務(wù)局辦理；飼 料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的單一大宗飼料中的糠麩、酒糟和免稅粕類產(chǎn)品免征增值稅的審批工作，由省級國家稅務(wù)局委托縣級國家稅務(wù)局辦理。
第十九條 飼料生產(chǎn)企業(yè)年度免征增值稅審批工作應(yīng)在當年的9月底前結(jié)束，市級審批工作應(yīng)在9月中旬完畢，并將相關(guān)資料報省級國家稅務(wù)局；當年新生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品可按本章規(guī)定隨時申請審批。
第二十條 飼料經(jīng)營企業(yè)免征增值稅的審批工作，由縣級國家稅務(wù)局按季審批。
第五節(jié)
免稅企業(yè)的管理、檢查
第二十一條 免稅飼料產(chǎn)品的質(zhì)檢應(yīng)采取隨機抽樣檢驗的辦法。抽樣種類比例不低于企業(yè)生產(chǎn)的全部飼料產(chǎn)品種類的50%.省質(zhì)檢機構(gòu)、企業(yè)、縣級國家稅務(wù)局三方現(xiàn)場抽樣，并填寫（河南省飼料產(chǎn)品質(zhì)檢抽樣清單）。抽取的樣品應(yīng)當場簽封。未按上述規(guī)定采樣以及質(zhì)檢不合格的飼料產(chǎn)品當年不予免征增值稅。
第二十二條 質(zhì)檢部門在對企業(yè)抽樣質(zhì)檢結(jié)束后，除出具質(zhì)檢報告外，還應(yīng)將質(zhì)檢結(jié)果填入《河南省飼料產(chǎn)品質(zhì)檢抽樣清單》，并分地市、分企業(yè)綜合反饋市級國家稅務(wù)局。
第二十三條 國稅機關(guān)與省質(zhì)檢機構(gòu)不定期組織對免稅飼料產(chǎn)品進行抽查檢驗，對抽查不合格的飼料產(chǎn)品，當年不予免征增值稅，已免征的稅款追繳入庫。
第二十四條 對省質(zhì)檢機構(gòu)當年進行監(jiān)督抽查、定期監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的飼料產(chǎn)品，當年不予免征增值稅，已免征的稅款追繳入庫。
第二十五條 縣級國家稅務(wù)局對飼料經(jīng)營企業(yè)應(yīng)每年檢查一次，對不符合條件的企業(yè)，取消當年免征增值稅的資格，已免征的稅款追繳入庫。
第二十六條 飼料生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)對其免稅項目應(yīng)單獨記帳、分別核算；未單獨核算的，不得享受免稅政策，已免征的稅款追繳入庫。
第二十七條 對經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)有不符合免稅條件的飼料產(chǎn)品申報免稅，銷售額申報不實或弄虛作假、騙取免稅的，追繳已免征增值稅稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。
第六節(jié)
其他相關(guān)規(guī)定
第二十八條 我省飼料行業(yè)主管部門為河南省飼料工業(yè)辦公室；檢驗免稅飼料產(chǎn)品的省質(zhì)檢機構(gòu)暫定為河南省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗站、河南省糧油飼料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗站。
第二十九條 年度終了后，縣級國家稅務(wù)局應(yīng)按實際免稅情況，及時統(tǒng)計填寫《河南省飼料產(chǎn)品免征增值稅匯總統(tǒng)計表》（附件4），于每年2月底前層報省國家稅務(wù)局。
第五章
糧食企業(yè)增值稅征免稅管理
第一節(jié)征免稅政策規(guī)定
第一條 自1999年8月1日起，對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，免征增值稅。國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。
對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災(zāi)救濟糧”兔征增值稅。
第二條 對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
（二）救災(zāi)救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災(zāi)救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
糧食部門應(yīng)向縣級國家稅務(wù)局提供軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局審核無誤后予以免稅。
第三條 對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售業(yè)務(wù)繼續(xù)免征增值稅外，一律征收增值稅。
第四條 糧油加工業(yè)務(wù)，一律征收增值稅。
第五條 國有糧食購銷企業(yè)以外的單位和個人，對國有糧食購銷企業(yè)實行承包或承租經(jīng)營的，對承包人或承租人加工經(jīng)營的糧油產(chǎn)品及其制品，一律征收增值稅。
第六條 糧食是各種主食食料的總稱，包括小麥、稻谷，玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等）。切面、餃子皮、棍鈍皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于糧食范圍。
食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、玉米籽油、茶油、胡麻油、食用棕櫚油以及以上述原料生產(chǎn)的混合油。
第二節(jié)
免稅資格認定
第七條 享受免稅政策的國有糧食購銷企業(yè)除應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)設(shè)立的一般條件外，還應(yīng)當具備下列條件：
（一）在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開立基本帳戶，并接受其信貸管理；
（二）承擔縣及縣級以上政府下達的糧食收儲計劃；
（三）財政部門的補貼計劃；
（四）有相應(yīng)的糧食倉儲設(shè)施；
（五）有相應(yīng)的糧食檢驗、保管專業(yè)人員；
（六）縣級國家稅務(wù)局要求提供的其他證明資料。
縣級人民政府糧食行政管理部門提供符合免征增值稅條件的國有糧食購銷企業(yè)名單及相關(guān)資料，并由縣級國家稅務(wù)局會同同級財政部門審核確定。
第八條 承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營本章所列免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需要經(jīng)縣級國家稅務(wù)局審核認定免稅資格，未報經(jīng)縣級國家稅務(wù)局審核認定，不得免稅。
第三節(jié)
免稅企業(yè)的管理
第九條 凡享受免稅政策的國有糧食購銷企業(yè)，均應(yīng)按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報。在納稅申報時，企業(yè)應(yīng)自行計算符合免稅條件的產(chǎn)品銷售額并填 入《增值稅納稅申報表》“免稅銷售額欄”，同時按規(guī)定將免稅產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定進行免稅申報的，按有關(guān)規(guī)定進行處罰。
第十條 經(jīng)國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，凡需要向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，不得供應(yīng)手寫版增值稅專用發(fā)票。
對違反本規(guī)定，未使用防偽稅控系統(tǒng)擅自開具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處罰。
第十一條 國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記帳銷售額為“價稅合計”數(shù)。
第十二條 國有糧食購銷企業(yè)有向他人提供專用發(fā)票或轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票等行為的，除按有關(guān)規(guī)定處理外，經(jīng)縣級（含縣級）以上國家稅務(wù)局批準，在 六個月內(nèi)停止其使用專用發(fā)票，收繳結(jié)存的專用發(fā)票和《發(fā)票領(lǐng)購簿》，沒收非法所得，并處以一萬元以下的罰款，責令其限期改正。改正后須重新辦理專用發(fā)票領(lǐng) 購手續(xù)。對逾期仍然達不到要求的，經(jīng)市級國家稅務(wù)局批準可延長停止使用專用發(fā)票的期限。
第十三條 對國有糧食購銷企業(yè)違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國稅機關(guān)沒收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
第十四條 國有糧食購銷企業(yè)應(yīng)對其免稅貨物應(yīng)單獨記帳、分別核算；未單獨核算的，不得享受免稅政策，已免征的稅款追繳入庫。
第十五條 基層主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對糧食企業(yè)免稅政策執(zhí)行情況的日常監(jiān)督管理，并對其增值稅專用發(fā)票使用情況進行重點監(jiān)控。
第四節(jié)
其他相關(guān)規(guī)定
第十六條 屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。
第六章
廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅管理
第一節(jié)
免稅規(guī)定
第一條 自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。
第二條 廢舊物資回收經(jīng)營單位，是指按《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，從事廢舊物資回收經(jīng)營的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，不包括個體經(jīng)營者和其他個人。
第三條 廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。
利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。
第二節(jié)
免稅資格認定
第四條 廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)向其機構(gòu)所在地基層主管國稅機關(guān)申請辦理免征增值稅資格認定手續(xù)。并提供以下資料：
（一）廢舊物資回收經(jīng)營單位申請免稅報告和《河南省廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅資格申請認定表》（XZ108）；
（二）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；
（三）從事貴金屬收購業(yè)務(wù)的經(jīng)營單位還應(yīng)提供所在地公安機關(guān)核發(fā)的特種行業(yè)許可證原件及復(fù)印件（原件審核后退還）
（四）法人代表或業(yè)主身份證及復(fù)印件，會計人員的身份證、會計資格證書原件及復(fù)件?。ㄔ徍撕笸诉€），（五）銀行開戶許可證及所有銀行帳號。新增帳號應(yīng)在30日內(nèi)報縣級國家稅務(wù)局備案；
（六）經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營面積或場所租賃合同；
（七）國稅機關(guān)要求提供的其他證件、資料。
第五條 基層主管國稅機關(guān)在接到廢舊物資回收經(jīng)營單位報送的資料后，應(yīng)及時派專人（兩人以上）深入企業(yè)調(diào)查核實，調(diào)查人員應(yīng)據(jù)實出具調(diào)查報告，并簽字蓋章。調(diào)查工作應(yīng)在15日內(nèi)完成。具體調(diào)查內(nèi)容如下：
（一）查驗法人代表或業(yè)主、會計人員的身份證與本人是否一致；
（二）核實經(jīng)營場所是否與稅務(wù)登記證提供地址一致，場所面積是否與其經(jīng)營規(guī)模相匹配；
（三）調(diào)查其注冊資金、流動資金以及人員狀況是否與其經(jīng)營規(guī)模相匹配；
（四）會計核算是否健全，應(yīng)稅貨物與免稅貨物是否單獨記帳，分別核算；
（五）了解其主要收購來源和銷售渠道、銷售對象；
（六）其他需要調(diào)查的情況。
第六條 基層主管國稅機關(guān)初審認為符合條件的，應(yīng)在（河南省廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅資格申請認定表）上簽署意見并蓋章，連同有關(guān)資料上報縣級國家稅務(wù)局。
第七條 縣級國家稅務(wù)局主要依據(jù)企業(yè)報送的資料和基層主管國稅機關(guān)調(diào)查報告及意見進行認真審核，對資料齊全、審核無誤的，在《河南省廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅資格申請認定表》上簽署意見并蓋章。審批工作應(yīng)在15日內(nèi)完成。
第三節(jié)
免稅單位的管理、檢查
第八條 廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。每月辦理納稅申報時，企業(yè)應(yīng)自行計算符合免稅條件的產(chǎn)品銷售額并填入（增值稅納稅申報表）“免稅銷售額欄”，同時按規(guī)定將免稅貨物應(yīng)分攤的進項稅額轉(zhuǎn)出。
第九條 廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)購、使用國稅機關(guān)統(tǒng)一印制的收購發(fā)票；收購發(fā)票僅限于從個人手中收購廢舊物資時填開；收購發(fā)票開具必須堅持一戶（次）一票、一人（次）一票，不得匯總填開。
第十條 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資時，應(yīng)使用國稅機關(guān)統(tǒng)一印制的“河南省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票”（以下簡稱銷售發(fā)票）。
第十一條 縣級國家稅務(wù)局發(fā)票發(fā)售部門根據(jù)《河南省廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅資格申請認定表》，確定發(fā)票發(fā)售對象，并加強廢舊物資回收經(jīng)營單位收購發(fā)票和銷售發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況的管理，分戶登記臺帳。
第十二條 廢舊物資回收經(jīng)營單位領(lǐng)用的收購發(fā)票和銷售發(fā)票應(yīng)視同增值稅專用發(fā)票進行管理。
第十三條 廢舊物資回收經(jīng)營單位收購廢舊物資開具收購發(fā)票和取得普通發(fā)票后，對每戶（次）、人（次）支付收購款在1000元以上的，必須通過金融機構(gòu)支付。
第十四條 廢舊物資回收經(jīng)營單位未按本章第九條規(guī)定使用收購發(fā)票、未按本章第十條規(guī)定開具銷售發(fā)票、未按本章第十三條規(guī)定支付收購款的，駭部分廢舊物資不得享受免稅政策。
第十五條 廢舊物資回收經(jīng)營單位應(yīng)對其免稅貨物應(yīng)單獨記帳、分別核算；未單獨核算的，不得享受免稅政策，已免征的稅款追繳入庫。
第十六條 對不符合免稅條件而享受免稅的、銷售額申報不實的或弄虛作假騙取免稅的，除追繳已免征增值稅稅款外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條 對廢舊物資回收經(jīng)營單位轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票等行為的，除按有關(guān)規(guī)定處理外，經(jīng)縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局批準，在六個月內(nèi)停止其使 用銷售發(fā)票，收繳結(jié)存的發(fā)票和《發(fā)票領(lǐng)購簿》沒收非法所得，并處以一萬元以下的罰款，責令其限期改正。改正后須重新辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。對逾期仍達不到要求 的，經(jīng)市、地國家稅務(wù)局批準可延長停止使用專用發(fā)票的期限。
第十八條 廢舊物資回收經(jīng)營單位違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個人未繳、少繳或者偷稅、騙稅的，由國稅機關(guān)沒收非法所得，可并處未繳、少繳或者偷（騙）稅款一倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
第十九條 基層主管國稅機關(guān)應(yīng)嚴格廢舊物資回收經(jīng)營單位的日常巡查管理，每月至少巡查一次。巡查內(nèi)容如下：
1、是否按規(guī)定開具收購發(fā)票和銷售發(fā)票；
2、收購業(yè)務(wù)是否按規(guī)定通過金融機構(gòu)支付款項；
3、核對其購銷存業(yè)務(wù)與資金收付情況是否相符；
4、是否有應(yīng)稅貨物申報免稅的；
巡查結(jié)束后制作巡查報告，對購銷數(shù)量、單價、金額異常的應(yīng)及時報告縣級國家稅務(wù)局實施稽查。
第二十條 縣級國家稅務(wù)局應(yīng)在二年內(nèi)將所有廢舊物資回收經(jīng)營單位全部檢查一次。
第七章
附則
第一條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定處理。
第二條 本辦法由省國家稅務(wù)局負責解釋。
第三條 各市級國家稅務(wù)局可結(jié)合實際，根據(jù)本辦法制定具體操作辦法，并報省國家稅務(wù)局備案。
第四條 本辦法除已規(guī)定的執(zhí)行時間外，自2002年4月1日起試行。