河南省國家稅務(wù)局 豫國稅發(fā)〔2003〕322號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于中國石油化工股份有限公司河南石油分公司增值稅管理問題的通知

河南省國家稅務(wù)局
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于中國石油化工股份有限公司河南石油分公司增值稅管理問題的通知
豫國稅發(fā)〔2003〕322號

  河南省國家稅務(wù)局關(guān)于中國石油化工股份有限公司河南石油分公司增值稅管理問題的通知
  豫國稅發(fā)〔2003〕322號
  全文有效
  2003-12-10
  各省轄市國家稅務(wù)局：
  中國石油化工股份有限公司河南石油分公司（以下簡稱中石化河南分公司）從2004年1月1日起，將在市縣一體化管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)“省、市分公司會(huì)計(jì)核算一體化”，取消市、縣分公司（經(jīng)營部）的獨(dú)立核算職能。為支持國有企業(yè)深化改革，加強(qiáng)增值稅管理，同時(shí)保證各地財(cái)政利益，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（總局[2002]第2號令）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將中石化河南分公司及其所屬各級分公司（經(jīng)營部）的增值稅管理問題通知如下：
  一、增值稅納稅人管理
  1、中石化河南分公司實(shí)行全省集中統(tǒng)一核算后，各級分公司原稅務(wù)登記及增值稅一般納稅人資格保留不變，并可使用原有防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。
  2、各級分公司日常的稅收管理仍由所在地主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，包括發(fā)票發(fā)售和稅控設(shè)備的管理。各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（總局[2002]第2號令）等有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對省公司、各市縣分公司及所屬加油站的管理。
  二、增值稅稅款的計(jì)算及繳納
  中石化河南分公司及其所屬各級分公司（經(jīng)營部）的增值稅稅款的計(jì)算及繳納實(shí)行“由省公司統(tǒng)一計(jì)算增值稅、各市縣級分公司(包括省、市公司本部，見附件3，下同)分別就地繳納”的辦法。具體為：
  （一）增值稅稅款的計(jì)算
  1、省公司匯總本部和所屬各級分公司當(dāng)期銷售額計(jì)算出當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額得出當(dāng)期應(yīng)納稅額。
  省公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=省公司及所屬市縣級分公司當(dāng)期匯總銷售額×17%
  省公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅=省公司當(dāng)月匯總銷項(xiàng)稅額-省公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
  2、省公司按月計(jì)算各市縣級分公司銷售額占省公司及所屬市縣級分公司匯總銷售額的比例（以下簡稱銷售比例）。
  銷售比例=各市縣級分公司當(dāng)期銷售額÷省公司及所屬市縣級分公司匯總銷售額×100%
  3、省公司按照銷售比例計(jì)算分配各市縣級分公司當(dāng)期實(shí)際應(yīng)交增值稅。
  各市縣級分公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅=銷售比例×省公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅
  省公司向各市縣級公司內(nèi)部調(diào)撥成品油不作銷售，內(nèi)部調(diào)撥只開具內(nèi)部調(diào)撥單，不得開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。省公司和市、縣級分公司對外銷售油品應(yīng)當(dāng)按規(guī)定作銷售和計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并開具發(fā)票。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅集中在省公司抵扣，市縣級分公司不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  （二）增值稅的申報(bào)繳納
  1、各市縣級分公司每月匯總本部及所轄加油站上月成品油銷售情況，制作《市縣級分公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件1，以下簡稱《銷售匯總表1》），于當(dāng)月5日前報(bào)送省公司，同時(shí)報(bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  2、省公司匯總各市縣級分公司銷售情況，制作《中石化河南分公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件1，以下簡稱《銷售匯總表2》）；計(jì)算各級分公司和本部應(yīng)納增值稅額，制作《中石化河南分公司及所屬市縣級分公司稅款分配情況表》（見附件2，以下簡稱《稅款分配表》），每月7日前將《稅款分配表》、《銷售匯總表2》（各兩份）連同《增值稅納稅申報(bào)表》一并報(bào)送所在地主管國稅機(jī)關(guān)。
  主管國稅機(jī)關(guān)審核蓋章后于當(dāng)月8日前將《稅款分配表》和《銷售匯總表2》各一份存檔，各一份返還省公司。省公司將主管國稅機(jī)關(guān)審核蓋章后的《稅款分配表》和《銷售匯總表2》及時(shí)下發(fā)至各市縣級分公司。
  3、各市縣級分公司（包括省公司本部）于每月10日前按照《稅款分配表》分配的應(yīng)納稅額，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》附《稅款分配表》和《銷售匯總表2》向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
  4、各分公司在填寫《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，銷售額按實(shí)際銷售額填寫，并計(jì)算出銷項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額按銷項(xiàng)稅額減去應(yīng)納稅額倒算。
  本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。
  附件：
  1、《-----公司成品油銷售情況（匯總）表》
  2、《中石化河南分公司及所屬市縣級分公司稅款分配情況表》
  3、《中石化河南分公司本部及所屬分公司一覽表》