河南省國家稅務局 豫國稅函〔2004〕3號 河南省國家稅務局關于中國石油天然氣股份有限公司河南銷售分公司增值稅管理問題的通知

河南省國家稅務局
河南省國家稅務局關于中國石油天然氣股份有限公司河南銷售分公司增值稅管理問題的通知
豫國稅函〔2004〕3號

  河南省國家稅務局關于中國石油天然氣股份有限公司河南銷售分公司增值稅管理問題的通知
  豫國稅函〔2004〕3號
  全文有效
  2004-01-02
  各省轄市國家稅務局：
  中國石油天然氣股份有限公司河南銷售分公司（以下簡稱中石油河南分公司）是中國石油天然氣股份有限公司在河南設立的一個全資分公司，主要負責中國石油在河南銷售市場的開發(fā)與管理。自1999年成立以來，中石油河南分公司銷售數(shù)量逐年遞增，銷售網(wǎng)點不斷擴大，初步形成了覆蓋全省大部分縣市的成品油銷售網(wǎng)絡。截止目前，中石油河南分公司共有油庫7座，所屬全資加油站191座，除安陽、三門峽外在全省十六個地區(qū)開展了業(yè)務。今年以來，為加強公司內(nèi)部管理，提高效益，中石油河南分公司參照同行業(yè)的先進管理經(jīng)驗，逐步推行市縣一體化的集中管理模式。為支持企業(yè)發(fā)展，加強增值稅管理，現(xiàn)將中石油河南分公司所屬市縣級分公司（加油站）的增值稅管理問題明確如下：
  一、增值稅納稅人管理
  1、目前中石油河南分公司正在逐步實現(xiàn)縣級、市級兩級核算一體化，對于已經(jīng)實現(xiàn)一體化核算的市、縣級分公司（名單見附件3），按照本通知規(guī)定實行市級集中核算、統(tǒng)一分配、屬地納稅的增值稅管理模式。對于名單以外未實現(xiàn)一體化核算的單位或只掛名于中石油河南分公司的掛靠單位，不適用此種增值稅管理模式，必須單獨向主管稅務機關申報納稅。
  對于中石油河南分公司市、縣一體化后新成立的分公司或成品油零售單位，中石油河南分公司要及時報當?shù)刂鞴車悪C關審查備案，否則新設分公司或成品油零售單位必須單獨向主管稅務機關申報納稅。
  2、中石油河南分公司實行市級集中統(tǒng)一核算后，市、縣分公司（含未設立縣級公司的加油站，以下同）原稅務登記及增值稅一般納稅人資格保留不變，并可使用原有防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。
  3、市、縣分公司日常的稅收管理仍由所在地主管國稅機關負責。各主管國稅機關應當按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅征收管理規(guī)定，加強對市、縣分公司及所屬加油站的管理。
  二、增值稅稅款的計算及繳納
  中石油河南分公司所屬市、縣分公司的增值稅稅款的計算及繳納實行“由市公司統(tǒng)一計算增值稅、各縣級分公司(包括市公司本部)分別就地繳納,年終清算”的辦法。具體為:
  （一）增值稅稅款的計算
  1、市級公司匯總本部和所屬縣級分公司當期銷售額計算出當期銷項稅額，減去當期進項稅額得出當期應納稅額。
  市公司當期銷項稅額=市、縣分公司當期匯總銷售額×17%
  市公司當期應交增值稅=市公司當月匯總銷項稅額-市公司當期進項稅額
  2、市公司按月計算當期增值稅稅負。
  當期增值稅稅負=市公司當期應交增值稅÷市公司及所屬縣級分公司匯總銷售額×100%
  3、市公司按照當期增值稅稅負計算縣級公司當期實際應交增值稅。
  各縣級分公司當期應交增值稅=各縣級分公司當期銷售額×當期增值稅稅負
  市公司向各縣級公司內(nèi)部調(diào)撥成品油不作銷售，內(nèi)部調(diào)撥只開具內(nèi)部調(diào)撥單，不得開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。市、縣級分公司對外銷售油品應當按規(guī)定作銷售和計提銷項稅額，并開具發(fā)票。增值稅進項稅集中在市公司抵扣，縣級分公司不抵扣進項稅額。
  （二）增值稅的申報繳納
  1、各縣級分公司每月匯總本部及所轄加油站上月成品油銷售情況，制作《中石油縣級公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件1，以下簡稱《銷售匯總表1》），于當月5日前報送市公司，同時報送所在地主管稅務機關。
  2、市公司匯總各縣級分公司銷售情況，制作《 中石油市級公司成品油銷售情況（匯總）表》（見附件1，以下簡稱《銷售匯總表2》）；計算當期應納增值稅額和增值稅稅負，制作《中石油市級公司應交增值稅及增值稅稅負表》（見附件2，以下簡稱《稅負表》），每月7日前將《稅負表》、《銷售匯總表2》（各兩份）連同《增值稅納稅申報表》一并報送所在地主管國稅機關。
  

  主管國稅機關審核蓋章后于當月8日前將《稅負表》和《銷售匯總表2》分別存檔一份，返還市公司一份。市公司將主管國稅機關審核蓋章后的《稅負表》及時下發(fā)至各縣級分公司。
  3、各縣級分公司（包括市公司本部）于每月10日前根據(jù)縣級分公司當期銷售額，依照《稅負表》上列名的增值稅稅負，應納增值稅稅額，填寫《增值稅納稅申報表》附《稅負表》向所在地主管國稅機關申報納稅。
  4、各分公司在填寫《增值稅納稅申報表》時，銷售額按實際銷售額填寫，并計算出銷項稅額；進項稅額按銷項稅額減去應納稅額倒算。
  （三）年終清算。年度終了后，由各市國稅局組織對中石油河南分公司市級公司及縣級公司的納稅情況進行清算。
  本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前，各級分公司或加油站留抵的增值稅稅款仍維持在當?shù)叵?
  附件：1、《公司成品油銷售情況（匯總）表》
  2、《公司應交增值稅及增值稅稅負表》
  3、中石油河南分公司增值稅合并繳納成員企業(yè)名單