湖北省國(guó)家稅務(wù)局 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《全省增值稅一般納稅人資格注銷操作規(guī)程》的公告

湖北省國(guó)家稅務(wù)局
湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《全省增值稅一般納稅人資格注銷操作規(guī)程》的公告

  湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《全省增值稅一般納稅人資格注銷操作規(guī)程》的公告
  湖北省國(guó)家稅務(wù)局
  2011-07-01
  為加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理，現(xiàn)將《全省增值稅一般納稅人資格注銷操作規(guī)程》予以發(fā)布，從二○一一年七月一日開始執(zhí)行。
  特此公告。
  全省增值稅一般納稅人資格注銷操作規(guī)程
  第一條 為規(guī)范增值稅一般納稅人資格注銷管理，防止國(guó)家稅款流失，根據(jù)《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)程。
  第二條 凡在湖北省境內(nèi)的增值稅一般納稅人資格注銷，均適用本規(guī)程。
  第三條 增值稅一般納稅人資格注銷是指增值稅一般納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止增值稅納稅義務(wù)，申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依法受理時(shí)，辦理增值稅一般納稅人資格注銷的業(yè)務(wù)。
  第四條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在注銷增值稅一般納稅人資格前，應(yīng)按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅及其他各類增值稅稅務(wù)認(rèn)定資格注銷手續(xù)，并進(jìn)行增值稅清算（以下簡(jiǎn)稱清算）。
  出口貨物退（免）稅資格注銷按《湖北省出口貨物退（免）稅工作規(guī)程（試行）》相關(guān)規(guī)定辦理。其他各類增值稅稅務(wù)認(rèn)定資格主要是指增值稅減免稅備案類和報(bào)批類相關(guān)稅務(wù)認(rèn)定資格。
  第五條 納稅人有消費(fèi)稅納稅義務(wù)的，應(yīng)一并進(jìn)行消費(fèi)稅清算。
  第六條 清算期按照以下原則確定：對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期超過3年的，清算期限為3年；對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不到3年的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為清算期；納稅人在清算期間經(jīng)過稅務(wù)稽查的，清算期從最后一次稅務(wù)稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請(qǐng)注銷登記之日止。
  第七條 增值稅一般納稅人資格注銷清算工作，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)稅政部門組織，稅源管理部門具體實(shí)施。在清算中發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款或騙稅嫌疑等情形的，應(yīng)按規(guī)定移送稽查部門處理。
  第八條 增值稅一般納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，辦稅服務(wù)廳按規(guī)定受理納稅人申請(qǐng)，受理當(dāng)日在稅收綜合征管軟件中作“注銷登記”案源處理，發(fā)送到稅源管理部門。
  第九條 稅源管理部門在60天內(nèi)完成清算工作，填報(bào)《增值稅一般納稅人資格注銷稅收清算表》（附件一），并在《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》（附件二）“清繳稅款、滯納金、罰款情況”欄和“檢查情況”欄簽署意見，同時(shí)在綜合征管軟件中簽署清算意見。
  第十條 清算主要內(nèi)容包括：
  （一）銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額（含視同銷售）、混合銷售行為、價(jià)外費(fèi)用等是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額，是否按規(guī)定申報(bào)；
  （二）申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的各類扣稅憑證是否按規(guī)定取得，申報(bào)抵扣是否符合政策規(guī)定，取得返利、折讓等是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否符合規(guī)定；
  （三）發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況；
  （四）通過實(shí)地盤存，查看納稅人存貨賬、表、實(shí)物是否相符。
  第十一條 稅源管理部門在清算過程中督促納稅人作廢防偽稅控系統(tǒng)空白發(fā)票，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。稅政部門協(xié)調(diào)稅源管理部門、辦稅服務(wù)廳處理清算期間抄報(bào)稅和納稅申報(bào)事宜。
  第十二條 稅源管理部門清算完畢后，在2個(gè)工作日內(nèi)督促納稅人進(jìn)行注銷報(bào)稅；注銷報(bào)稅完成后，在《防偽稅控企業(yè)兩卡收繳情況登記表》（附件三）簽署意見；將《防偽稅控企業(yè)兩卡收繳情況登記表》、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》交辦稅服務(wù)廳并督促納稅人將防偽稅控金稅卡、IC卡實(shí)物交辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗。
  第十三條 辦稅服務(wù)廳收到《防偽稅控企業(yè)兩卡收繳情況登記表》、金稅卡、IC卡實(shí)物后，在《防偽稅控企業(yè)兩卡收繳情況登記表》上簽署意見，傳遞給稅政部門；根據(jù)前期已辦理發(fā)票繳銷情況在《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》“繳銷發(fā)票情況”欄簽署意見。
  第十四條 稅政部門收到《防偽稅控企業(yè)兩卡收繳情況登記表》后，在2個(gè)工作日內(nèi)通知防偽稅控發(fā)行崗在防偽稅控系統(tǒng)中對(duì)該納稅人進(jìn)行注銷發(fā)行，在綜合征管軟件中進(jìn)行防偽稅控資格注銷，并將相關(guān)資料傳遞給稅源管理部門。
  第十五條 稅源管理部門收到注銷納稅人防偽稅控資格資料后，填報(bào)《取消增值稅一般納稅人資格審批表》（附件四），在2個(gè)工作日內(nèi)錄入綜合征管軟件，連同《增值稅一般納稅人資格注銷稅收清算表》一并傳遞給稅政部門。
  第十六條 稅政部門收到《取消增值稅一般納稅人資格審批表》、《增值稅一般納稅人資格注銷稅收清算表》進(jìn)行初審，簽署初審意見，2個(gè)工作日內(nèi)傳遞分管稅政部門領(lǐng)導(dǎo)審批。
  第十七條 分管稅政部門領(lǐng)導(dǎo)收到《增值稅一般納稅人資格注銷稅收清算表》和《取消增值稅一般納稅人資格審批表》在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行終審，在《取消增值稅一般納稅人資格審批表》上簽署終審意見后，將相關(guān)資料傳遞稅政部門。
  第十八條 稅政部門將《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞辦稅服務(wù)廳，并將相關(guān)資料存檔。
  第十九條 本規(guī)程由湖北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  附件一：《增值稅一般納稅人資格注銷稅收清算表》
  附件二：《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》
  附件三：《防偽稅控企業(yè)注銷、兩卡收繳情況登記表》
  附件四：《取消增值稅一般納稅人資格審批表》
  附件五：增值稅一般納稅人資格注銷工作流程