武漢市地方稅務(wù)局 武地稅函〔2014〕35 號(hào) 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征收管理工作的補(bǔ)充通知

武漢市地方稅務(wù)局
武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征收管理工作的補(bǔ)充通知
武地稅函〔2014〕35 號(hào)

  武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征收管理工作的補(bǔ)充通知
  武地稅函〔2014〕35 號(hào)
  全文有效
  2014.2.28
  （武地稅函〔2014〕35 號(hào)制定，國家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局公告2018 年第1 號(hào)修改）
  各區(qū)地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局直屬征收管理局：
  為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市土地增值稅的征收管理，結(jié)合市局2013 年度土地增值稅清算案卷專項(xiàng)評(píng)查過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，現(xiàn)就《市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征收管理工作的通知》（武地稅發(fā)〔2013〕30 號(hào)）執(zhí)行過程中的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
  一、關(guān)于項(xiàng)目分類管理的問題
  按照房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目登記管理的有關(guān)規(guī)定，以項(xiàng)目登記為基礎(chǔ)，做好土地增值稅項(xiàng)目分類管理：
  （一）加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的稅源分類管理。各局要以房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為管理對(duì)象，對(duì)2011 年以來取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清理，對(duì)已清算項(xiàng)目與未清算項(xiàng)目進(jìn)行分類管理。
  （二）加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的日常跟蹤管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切跟進(jìn)項(xiàng)目的開發(fā)進(jìn)度及銷售情況，緊密跟蹤項(xiàng)目開發(fā)的不同階段，加強(qiáng)項(xiàng)目登記后的預(yù)征、清算管理。
  二、關(guān)于稅款預(yù)征管理的問題
  對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)征管理，各局按照武地稅發(fā)〔2013〕30 號(hào)文件規(guī)定實(shí)行“三個(gè)比對(duì)”，雖然取得了較好的征管效果，但由于信息不準(zhǔn)確等客觀原因?qū)е骂A(yù)征不到位現(xiàn)象仍然存在。因此，各局必須進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅的預(yù)征管理：
  （一）各局應(yīng)要求納稅人嚴(yán)格按規(guī)定分項(xiàng)目分類別進(jìn)行納稅申報(bào)，并按月提供房管部門新建商品房預(yù)售資金監(jiān)管專戶銀行對(duì)帳單，作為土地增值稅申報(bào)附列資料。各局要嚴(yán)格按照納稅人申報(bào)銷售商品房類型依率開票征收，以利項(xiàng)目稅款清算時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集已繳稅款。
  （二）在受理納稅人土地增值稅預(yù)征申報(bào)時(shí)，既要將納稅人的申報(bào)收入與房管部門新建商品房預(yù)售資金監(jiān)管專戶下的銀行流水信息進(jìn)行比對(duì)，判斷是否足額申報(bào)應(yīng)稅收入，還要與房地產(chǎn)一體化管理中商品房銷售明細(xì)統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行比對(duì)，判斷商品房申報(bào)類型是否劃分準(zhǔn)確，申報(bào)預(yù)征率是否正確，從而有效防范預(yù)征不到位的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
  （三）在稽查案件中，發(fā)現(xiàn)預(yù)征不到位的情況，除對(duì)納稅人補(bǔ)繳稅款加收滯納金外，市局將對(duì)所屬局按照責(zé)任過錯(cuò)追究有關(guān)規(guī)定予以追究，并納入年度績效考核。
  三、關(guān)于清算申報(bào)管理的問題
  對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年要求納稅人進(jìn)行清算的項(xiàng)目，進(jìn)一步做好以下幾個(gè)方面工作：
  （一）每年2 月底前，組織清算項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行土地增值稅清算政策宣傳及納稅申報(bào)培訓(xùn)，并按規(guī)定上報(bào)當(dāng)年土地增值稅應(yīng)清算項(xiàng)目名單。
  （二）主管稅務(wù)人員要嚴(yán)格履行輔導(dǎo)納稅人清算申報(bào)的職責(zé)，輔導(dǎo)納稅人按照武地稅發(fā)〔2013〕30 號(hào)文的規(guī)定，認(rèn)真填報(bào)《土地增值稅納稅清算申報(bào)表》及相關(guān)附列資料。
  四、關(guān)于清算審核管理的問題
  納稅人進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行清算審核責(zé)任，及時(shí)組織力量進(jìn)行清算審核：
  （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人土地增值稅清算申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)資料不齊全、填表不規(guī)范的，必須下達(dá)補(bǔ)正資料通知書，要求納稅人限期內(nèi)按照武地稅發(fā)〔2013〕30 號(hào)文的規(guī)定補(bǔ)正資料。
  （二）各局對(duì)土地增值稅的清算審核，必須按照納稅人清算申報(bào)截止時(shí)點(diǎn)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的審核，不得淡化納稅人的申報(bào)義務(wù)和責(zé)任，即對(duì)納稅人提交的申報(bào)資料中明確的清算所屬期的收入成本進(jìn)行審核調(diào)整，不得隨意延長清算所屬期。
  （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人土地增值稅清算申報(bào)后，通過納稅評(píng)估或清算審核，認(rèn)定納稅人申報(bào)的清算項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行核定征收的，應(yīng)在《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目核定征收土地增值稅審核表》上詳細(xì)注明核定征收的理由，按規(guī)定程序進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)納稅人下達(dá)相關(guān)文書。
  五、關(guān)于清算后續(xù)管理的問題
  目前，對(duì)納稅人清算后的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普遍存在管理不到位的現(xiàn)象，有的對(duì)清算后取得的銷售收入仍按預(yù)征率申報(bào)征收土地增值稅，有的清算項(xiàng)目未銷售完畢也疏于稅收管理。為此，各局必須加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算的后續(xù)管理：
  （一）強(qiáng)化日常監(jiān)控職能。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目清算完畢后，應(yīng)要求納稅人每月報(bào)送一次房屋尾盤銷售情況說明，督促納稅人嚴(yán)格按照尾盤銷售收入以及清算資料上載明的單位面積扣除項(xiàng)目金額，準(zhǔn)確計(jì)算每次尾盤銷售應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅。
  （二）建立項(xiàng)目清算檔案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目土地增值稅清算完成后，應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算后續(xù)，做好資料存檔備案工作，為清算后續(xù)管理工作奠定基礎(chǔ)。
  （三）規(guī)范二次清算流程。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知納稅人在項(xiàng)目清算完成后，繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的支出，其成本、費(fèi)用均已全部發(fā)生完畢，可申請(qǐng)土地增值稅二次清算，但二次清算后，納稅人不得再要求進(jìn)行土地增值稅清算。
  附件：
  1、《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分類管理臺(tái)賬》
  2、《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算后續(xù)管理臺(tái)賬》


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