湖北省國家稅務(wù)局 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司湖北省分行等88戶企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知

湖北省國家稅務(wù)局
湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司湖北省分行等88戶企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知

  湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司湖北省分行等88戶企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知
  湖北省國家稅務(wù)局
  2016-5-27
  各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局：
  根據(jù)中國工商銀行股份有限公司湖北省分行等88戶企業(yè)(名單見附件)對其所屬分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算管理經(jīng)營的實際情況，經(jīng)納稅人申請，現(xiàn)就增值稅征收管理有關(guān)問題通知如下：
  一、基本規(guī)定
  (一)從2016年5月1日起，對中國人壽保險湖北分公司等88戶企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)，采取“統(tǒng)一核算、匯總申報、分別納稅”的辦法申報繳納增值稅。省公司本部與分支機構(gòu)按固定比例分配增值稅稅款，各分支機構(gòu)按銷售額占比分配增值稅稅款。
  省公司當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
  各分支機構(gòu)當期應(yīng)納稅額=省公司當期應(yīng)納稅額×分配比例×(該分支機構(gòu)當期應(yīng)稅銷售額÷省公司當期應(yīng)稅銷售額)
  (注：各省公司本部和分支機構(gòu)分配比例暫定為2：8)
  省公司本部當期應(yīng)納稅額=省公司當期應(yīng)納稅額-各分支機構(gòu)當期應(yīng)納稅額
  (二)各個省公司和所屬各分支機構(gòu)應(yīng)分別在其所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記，登記為一般納稅人，各分支機構(gòu)名單由省國稅局確認發(fā)布，未經(jīng)省國稅局確認的一律不得實行匯總申報納稅。
  (三)各分支機構(gòu)在所在地不得抵扣進項稅額。
  (四)各個省公司及其所屬分支機構(gòu)從2016年6月(按季申報的銀行等企業(yè)從2016年7月)開始使用增值稅傳遞表信息系統(tǒng)，各分支機構(gòu)應(yīng)在每月(每季)結(jié)束后7日內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)，通過增值稅傳遞表系統(tǒng)填列《增值稅傳遞表》，經(jīng)分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)審核后，傳遞至省公司。省公司應(yīng)于每月(每季)結(jié)束后10日內(nèi)，匯總填列《增值稅傳遞表》，經(jīng)省公司所在地主管國稅機關(guān)審核后，傳遞至省國稅局審核確認。
  (五)新成立的分支機構(gòu)，應(yīng)在成立當月，由省公司和新成立的分支機構(gòu)分別向其所在地主管國稅機關(guān)報備。同時，省公司報省國稅局確認后，統(tǒng)一在增值稅傳遞表系統(tǒng)中添加，并在“FTP/LOCAL/貨物和勞務(wù)稅處/全省金融業(yè)生活服務(wù)業(yè)總分支機構(gòu)名單”中發(fā)布。
  二、納稅申報
  銀行業(yè)總分機構(gòu)，增值稅以1個季度為納稅期限。其他總分機構(gòu)企業(yè)增值稅的納稅期限為1個月。
  (一)省公司按月(按季)匯總省公司本部和所屬分支機構(gòu)的增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額等數(shù)據(jù)，按照一般納稅人納稅申報的要求，向省公司所在地主管國稅機關(guān)納稅申報。
  (二)各分支機構(gòu)按月(按季)根據(jù)分配的增值稅稅款，采取倒算銷售額的方法，向分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)納稅申報。
  (三)納稅人按規(guī)定以1個季度為納稅期限的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，均以1個季度為納稅期限。
  (四)按本通知規(guī)定匯總申報繳納增值稅的總分支機構(gòu)，跨縣(市、區(qū))銷售和出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地不預(yù)繳稅款。
  (五)中國工商銀行湖北省分行、中國農(nóng)業(yè)銀行湖北省分行、中國銀行湖北省分行、中國建設(shè)銀行湖北省分行等銷售實物黃金、實物貴金屬應(yīng)納的增值稅，統(tǒng)一按本通知規(guī)定匯總申報繳納增值稅。
  三、稅款繳納
  (一)增值稅納稅主體為縣(市、區(qū))分支機構(gòu)(見附件1)的，由分支機構(gòu)將計算分配的增值稅稅款自行向主管國稅機關(guān)直接繳納入庫，或由省公司(或市州公司)將增值稅稅款直接劃撥至分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)金庫帳戶繳納入庫。
  由省公司(或市州公司)將增值稅稅款直接劃撥至分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)金庫帳戶繳納入庫的，省公司(或市州公司)每月(每季)12日前，將分配增值稅稅款劃至分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)金庫帳戶，稅款入庫的縣(市、區(qū))國稅局應(yīng)及時與當?shù)亟饚炻?lián)系，在確認稅款入庫的當天開具稅收繳款憑證，并將稅收繳款憑證原件傳遞至省公司。
  (二)增值稅納稅主體為市州(直管市、林區(qū))分支機構(gòu)(見附件2)的，由市州(直管市、林區(qū))分支機構(gòu)將計算分配的增值稅稅款向主管國稅機關(guān)直接繳納入庫，或由省公司將增值稅稅款直接劃撥至市州(直管市、林區(qū))分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)金庫帳戶繳納入庫。
  由省公司將增值稅稅款直接劃撥至市州(直管市、林區(qū))分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)金庫帳戶繳納入庫的，省公司每月(每季)12日前，將分配增值稅稅款劃至分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)金庫帳戶，接收稅款入庫的主管國稅機關(guān)應(yīng)及時與當?shù)亟饚炻?lián)系，在確認稅款入庫的當天開具稅收繳款憑證，并將稅收繳款憑證原件傳遞至省公司。
  (三)各縣(市、區(qū))國稅局應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)銀行、保險、證券等分支機構(gòu)實行專業(yè)化歸口管理，方便納稅人辦理納稅申報。
  (四)對采取將增值稅稅款直接劃撥至分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)金庫帳戶繳納入庫的納稅人，各縣(市、區(qū))國稅局應(yīng)及時提供金庫帳戶，積極主動配合納稅人辦理稅款入庫手續(xù)。
  四、發(fā)票管理
  (一)發(fā)票的領(lǐng)用。各省公司及所屬分支機構(gòu)原則上按納稅識別號，分別向所在地主管國稅機關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票。通過網(wǎng)絡(luò)方式的，市州可跨縣(市、區(qū))領(lǐng)用發(fā)票。
  (二)發(fā)票的開具。各個省公司及所屬分支機構(gòu)可按下列方式開具增值稅發(fā)票：
  1.對于一些省公司及所屬各分支機構(gòu)已分別發(fā)行稅控開票設(shè)備的企業(yè)，可分別自行開具增值稅發(fā)票。
  2.對于少數(shù)省公司及所屬各分支機構(gòu)已分別發(fā)行稅控開票設(shè)備的企業(yè)，省公司將所屬各分支機構(gòu)發(fā)行的稅控設(shè)備和領(lǐng)用的發(fā)票集中到省公司，可由省公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票。
  3.縣(市、區(qū))分支機構(gòu)未申請發(fā)行稅控設(shè)備，統(tǒng)一以市州分支機構(gòu)名義開具增值稅發(fā)票。
  4.各分支機構(gòu)均未申請發(fā)行稅控設(shè)備，統(tǒng)一以省公司名義開具增值稅發(fā)票。
  (三)發(fā)票認證。省公司及所屬分支機構(gòu)攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行認證，或利用網(wǎng)上認證系統(tǒng)，自行掃描認證。
  納稅信用等級為A級、B級的納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可以不再到主管國稅機關(guān)進行掃描認證。在收到專用發(fā)票后通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(地址為https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn)，查詢、勾選確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，在下載確認數(shù)據(jù)的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證抵扣。
  五、日常管理
  (一)省國稅局已將本通知附件所列納稅人的經(jīng)營網(wǎng)點名明表發(fā)布于“FTP/LOCAL/貨物和勞務(wù)稅處/全省金融業(yè)生活服務(wù)業(yè)總分支機構(gòu)名單”，請各地及時結(jié)合名單開展日常管理。
  (二)各省公司和所屬分支機構(gòu)經(jīng)營的增值稅免稅業(yè)務(wù)，由省公司統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)辦理備案登記手續(xù)，各分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)根據(jù)本通知附件所列名單，直接在綜合征管系統(tǒng)中為各分支機構(gòu)辦理備案。
  (二)各主管國稅機關(guān)要加強對總公司及所屬分支機構(gòu)的日常管理，對分支機構(gòu)少報銷售額的，應(yīng)按增值稅適用稅率就地補稅，并不得在省公司的當期應(yīng)納稅額中抵減。
  (三)年度終了，省國稅局統(tǒng)一組織對各省公司和所屬分支機構(gòu)進行增值稅清算。
  六、其他事項
  2016年4月30日前已實施增值稅匯總申報納稅的總分機構(gòu)納稅人，2016年5月1日后發(fā)生的建筑服務(wù)、金融服務(wù)、租賃服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)，一并采取“統(tǒng)一核算、匯總申報、分別納稅”的匯總申報納稅辦法申報繳納增值稅。
  本通知從2016年6月1日起實施?！逗笔叶悇?wù)局關(guān)于中國工商銀行湖北省分行等3戶企業(yè)黃金銷售業(yè)務(wù)增值稅征收管理相關(guān)問題的通知》(鄂國稅函[2011]39號)、《湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于中國建設(shè)銀行股份有限公司湖北省分行開展個人實物黃金交易增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》(鄂國稅函[2014]40號)同時廢止。
  附件見區(qū)局FTP-稅政科-文件夾《銀行、保險、餐飲匯總納稅名單》